Удержания из заработной платы

      При безавансовой форме, как за первую, так и за вторую половину месяца производится расчет заработной платы, причитающейся работнику за фактически отработанное рабочее время, выполненный объем работ, с отражением всех удержаний и начислений.

    Так как использование безавансовой формы требует дополнительных затрат времени работников бухгалтерий и отделов труда, то она не нашла своего практического применения.

    При использовании авансовой формы конкретные дни выплаты заработной платы за первую половину месяца и за вторую половину месяца определяются соглашением между администрацией предприятия и коллективом и фиксируются в коллективном договоре или в приказе по предприятию.

    Размер  аванса и срок его выплаты определяется в коллективном договоре или непосредственно  в трудовых договорах с работниками. По сложившейся практике размер аванса не превышает месячной тарифной ставки (должностного оклада), исчисленной исходя из количества отработанного до дня выплаты аванса рабочего времени.  

    2.2 Удержание сумм  оплаты за неотработанные  дни отпуска при                   увольнении работника до окончания рабочего года 

    Трудовым  Кодексом РФ установлен порядок предоставления ежегодных оплачиваемых отпусков.

    Оплачиваемый  отпуск должен предоставляться работнику  ежегодно.

    Право на использование отпуска за первый год работы возникает у работника по истечении шести месяцев его непрерывной работы на данном предприятии. По соглашению сторон оплачиваемый отпуск может быть предоставлен и до истечения шести месяцев.

    Отпуск  за второй и последующий годы работы может предоставляться в любое время рабочего года в соответствии с очередностью предоставления ежегодных оплачиваемых отпусков, установленной в данной организации.

    Если  работник увольняется с предприятия  до истечения рабочего года (11 месяцев  работы), в счет которого ему был предоставлен отпуск, то сумма отпускных, приходящаяся на неотработанное время, удерживается из его заработной платы.

    Для производства удержания необходим  приказ руководителя предприятия и  не требуется согласия работника.

    Удержание не производится, если увольнения связано с тем, что:

    - работник призывается на военную  или альтернативную гражданскую  службу;

    - работник переводится в другую  организацию;

    - работник отказывается от перевода на работу в другую местность вместе с организацией или отказывается от продолжения работы из-за изменения существенных условий труда;

    - организация ликвидируется или  сокращается штат;

    - состояние здоровья работника препятствует продолжению данной работы;

    - у организации сменился собственник;

    - восстановление по решению суда на работе работника, ранее выполнявшего эту работу;

    - работник признан полностью нетрудоспособным в соответствии с медицинским заключением;

    - работник умер;

    - наступили чрезвычайные обстоятельства, препятствующие продолжению трудовых  отношений (военные действия, катастрофа, стихийное бедствие, крупная авария, эпидемия).

    Для производства удержаний необходимо:

    а) подсчитать количество полных месяцев, отработанных работником до конца рабочего года, в счет которого он авансом получил отпуск, при этом остатки дней сверх полных месяцев округляются до полных месяцев: остаток до 14 дней включительно отбрасывается, а остаток от 15 дней  и более округляется до полного месяца;

    б) вычитанием количества отработанных месяцев  из 11 месяцев получить количество неотработанных до наступления права на очередной отпуск месяцев;

    в) размер удержания определяется как  произведение исчисленного среднедневного заработка на количество неотработанных месяцев и установленную продолжительность  отпуска, деленное на 12 месяцев, но не более сумм, причитавшихся работнику при расчете среднего заработка за отпуск.

    Сумма удержаний = Среднедневной заработок * Количество неотработанных месяцев * Установленная продолжительность  отпуска: 12 месяцев.

    ПРИМЕР. Работнику предоставлен отпуск продолжительностью 24 календарных дня с 25 марта по 21 апреля 2003 года, за рабочий год с 1 февраля 2002г. По 31 января 2003г. Работник увольняется 3 июня 2003г. По собственному желанию. Среднедневной заработок – 143 руб.

    Расчет  удержаний за неотработанные дни  предоставленного авансов отпуска  производится следующим образом:

    а) за период с 1 февраля по 3 июня отработано 4 месяца и 3 дня, данный период округляется до 4 месяцев;

    б) определяется количество неотработанных месяцев:

    11 мес. – 4 мес. = 7 мес.;

    в) определяется количество неотработанных дней отпуска:

    24 / 12 = 2;

    г) сумма удержаний:

    143 руб. * 7мес * 2 = 2002 руб. 

    2.3 Удержание своевременно не возращенных подотчетных сумм 

    Денежные  средства могут быть выданы определенному  кругу лиц, установленному приказом руководителя предприятия, а так же работникам, убывающим в командировки под отчет на административно-хозяйственные и операционные расходы.

    Работник, получивший подотчетную сумму должен за нее отчитаться, т.е. предоставить в бухгалтерию предприятия авансовый отчет, а неизрасходованные средства вернуть в кассу организации.

    Сумма подотчетных средств, не возвращенная работником в установленный срок, может удерживаться из его заработной платы.

    Работодатель  вправе принять решение об удержании  из заработной платы работника не позднее одного месяца со дня окончания  срока, установленного для возвращения  аванса. Если работник оспаривает основания для удержания или размер удержаний, то спор должен разрешаться только в судебном порядке.

    Единовременная  сумма удержаний не может превышать 20% заработной платы, причитающейся  к выдаче.

    Если  долг работника будет списан за счет средств организации, эту сумму следует включить в совокупный доход работника. Это значит, что с работника придется удерживать налог на доходы физических лиц, а на сумму списанного долга начислить единый социальный налог и взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

    Если  срок возврата денег, выданных на хозяйственные  нужды, установлен не был, оснований  для включения подотчетных сумм в совокупный доход работника  не имеется.

    ПРИМЕР. Работник предприятия получил денежные средства в сумме 3000 руб. на хозяйственные расходы. В срок, установленный для представления авансового отчета по израсходованным средствам, он не отчитался о расходовании средств. Приказом руководителя предприятия с работника производится удержание указанной суммы.

      Работнику начислена заработная  плата в размере – 7 000 руб.

    а) из заработной платы вычитается налог  на доходы физических лиц. Работнику  предоставляются вычеты (личный 400 руб., и на ребенка 300 руб.):

    (7000 руб. – 400 руб. – 300 руб.)*13% = 819 руб.;

    б) суммы в погашение невозвращенных своевременно неизрасходованных подотчетных  средств. Исходя из того, что размер удержаний по инициативе администрации  не может превышать 20% от суммы заработной платы, причитающейся к выплате  имеем: (7000 руб. – 819 руб. )*20% = 1236,2 руб.

    в) к выплате работнику на руки причитается:

    7000 руб. – 819 руб. – 1236 руб. = 4945 руб. 

    2.4. Удержание сумм  излишне начисленной  заработной платы 

    Заработная  плата, излишне выплаченная работнику, не может быть с него взыскана за исключением случаев:

    - счетной ошибки;

    - если органом по рассмотрению  индивидуальных трудовых споров  признана вина работника в  невыполнении норм труда;

    - если заработная плата была  излишне выплачена работнику  в связи с его неправомерными  действиями, установленными судом.

    Таким образом, если причиной того, что работнику  была излишне начислена и выплачена  заработная плата, явилась счетная ошибка, руководитель предприятия в течение одного месяца со дня неправильно исчисленной выплаты может издать приказ об удержании суммы переплаты из заработной платы работника при условии, если работник не оспаривает основания и размеры удержания.

    Если  излишние суммы были начислены  в  результате неправильного применения законодательства, то решение об их возврате может принять только сам работник, который в этом случае самостоятельно вносит соответствующую сумму в кассу предприятия.

    В случае, если переплата явилась следствием обмана со стороны работника или  подделки документов, то решение о  взыскании с работника излишне  выплаченных сумм может быть принято только судом.  
 
 

    2.5 Удержания за причиненный  предприятию материальный  вред 

    Работник  организации в процессе своей  трудовой деятельности может нанести  материальный ущерб организации. Ущерб  может возникнуть в результате потери или порчи имущества организации.

    Порядок возмещения ущерба зависит от того, как оформлены отношения между  организацией и работником.

    Материальная  ответственность работника наступает  за ущерб, причиненный им работодателю в результате его виновного противоправного поведения (действия или бездействия), если иное не предусмотрено Трудовым Кодексом.

    Работник  несет материальную ответственность  как за прямой действительный ущерб, непосредственно причиненный им работодателю, так и за ущерб, возникший у работодателя в результате возмещения им ущерба иным лицам.

    Работник  обязан  возместить работодателю причиненный  ему прямой действительный ущерб. Неполученные доходы (упущенная выгода) взысканию с работника не подлежат.

    Под прямым действительным ущербом понимается реальное уменьшение наличного имущества работодателя или ухудшение состояния  указанного имущества, а так же необходимость для работодателя понести затраты или излишние выплаты на приобретение или восстановление имущества.

    Кроме того, ущерб может быть причинен предприятию путем разглашения работником доверенной ему коммерческой тайны.

    Размер  ущерба, причиненного работодателю при  утрате и порче имущества, определяется по фактическим потерям, исчисляемым исходя из рыночных цен, действующих в данной местности на день причинения ущерба, но не ниже стоимости имущества по данным бухгалтерского учета с учетом степени износа этого имущества.

    Материальная  ответственность работника исключается  в случаях возникновения ущерба вследствие непреодолимой силы, нормального  хозяйственного риска, крайней необходимости или необходимой обороны либо неисполнения работодателем обязанности по обеспечению надлежащих условий для хранения имущества, вверенного работнику.

    В соответствии со ст. 242 ТК РФ полная материальная ответственность работника состоит в его обязанности возмещать причиненный ущерб в полном размере.

    Работники в возрасте до 18 лет несут полную материальную ответственность лишь за умышленное причинение ущерба, за ущерб, причиненный в состоянии алкогольного, наркотического или токсического опьянения, а также за ущерб, причиненный в результате совершения преступления или административного проступка.

    Сумма ущерба, которая не превышает среднемесячный заработок работника, удерживается из его заработной платы.

    Сумма ущерба, которая превышает среднемесячный заработок работника, взыскивается только в судебном порядке.

    При полной материальной ответственности  работник должен возместить организации  всю сумму ущерба, возникшего в  результате недостачи или порчи  материальных ценностей.

    Ограниченная материальная ответственность наступает, если работник: