Удержания из заработной платы

    - допустил брак в работе;

    - испортил имущество по небрежности или неосторожности;

    - потерял или неправильно оформил  документы.

    Брак  в производстве может возникнуть как по вине работника, так и по вине работодателя. В случае, если брак возник по вине работника, организация может удержать с работника сумму ущерба, который она понесла из-за выпуска бракованной продукции.

    Для определения ущерба, который должен компенсировать работник, необходимо выяснить, является ли брак исправимым.

    Исправимый  брак – это бракованная продукция, которую технически возможно и экономически целесообразно исправить в организации. Если брак исправимый, то с работника удерживают все расходы организации по его исправлению.

    Неисправимый  брак – это продукция с дефектами, устранить которые невозможно или экономически нецелесообразно. Если брак неисправим, с работника удерживается стоимость испорченных материальных ценностей.

    Размер  ежемесячного удержания за допущенный брак не может превышать 20% заработной платы работника, причитающейся к выплате.  

    ПРИМЕР. Работник основного производства допустил исправимый брак 12 единиц продукции.

      Если документы на устранение брака переданы другому работнику, то с виновного в изготовлении бракованной продукции могут быть удержаны стоимость дополнительно израсходованных материалов, суммы оплаты труда работника, занятого устранением брака и т.д.

    Для исправления брака 12 изделий необходимо осуществить ряд мероприятий, на выполнение которых предусматриваются  затраты рабочего времени в 10 часов.

    Тарифная  ставка работника составляет 1350 руб. в месяц., число рабочих дней в  месяце – 20 дней, время смены – 8 часов.

    Виновному в изготовлении бракованной продукции  к возмещению могут быть вменены  следующие суммы: материалы – 100 руб., оплата труда работнику, привлеченному к устранению брака – 1350/(8*20)*10= 84,38 руб., часть общепроизводственных расходов, напрямую задействующихся при работе станка (этот размер составляет 180% от фонда заработной платы основных рабочих) – 84,38*180%=151,88 руб.

    Итого к удержанию за допущенный брак: 100+84,38+151,88=336,26 руб. 

    2.6 Удержание стоимости  форменной одежды 

    Форменная одежда для работников предприятия  может устанавливаться как нормативными актами Российской Федерации, так и  самостоятельно администрацией предприятия.

    Формы погашения стоимости форменной  одежды предприятия устанавливают  самостоятельно – за плату с погашением 100% стоимости (с рассрочкой или без), бесплатно, за плату частично.

    Лицам, принятым на временную работу форменная  одежда не выдается.

    Не  допускается выдача наличных денег  взамен форменной одежды, право на которую имеют работники.

    Порядок погашения стоимости выданной форменной  одежды определяется по договоренности между работником и администрацией предприятия. При этом, так как  законодательством удержания по инициативе администрации ограничены в размерах 20% выплачиваемой заработной платы, то фактически удержания возможны только в рассрочку в зависимости от срока носки одежды.

    Единовременное  внесение платежей возможно только самим работником в кассу или на расчетный счет предприятия.

    При увольнении работника им должен быть оплачен непогашенный остаток стоимости  одежды вне зависимости от того, истекли сроки ее носки или  нет. При этом предприятие не вправе издавать приказ о производстве удержаний остатка в размерах, превышающих 20% сумм заработка, причитающегося к выплате. При непогашении сумм работником самостоятельно предприятие истребует соответствующее обязательство. При не поступлении платежей в последующем предприятие обращается в суд с иском .

    Если  при увольнении работник сдает форменную  одежду, предприятие обязано принять  ее и остатка к взысканию соответственно числиться не будет.

    ПРИМЕР. Работнику отдела охраны выдан комплект форменной одежды стоимостью 3400 рублей, со сроком носки два года.

    Вся стоимость подлежит погашению работником ежемесячно в рассрочку исходя из сроков носки, ежемесячные платежи  должны составить – 3400/24 месяца = 141, 66 рублей.

    При увольнении работника по истечении 20 месяцев со дня выдачи форменной  одежды оставшаяся непогашенной стоимость списана за счет собственных средств предприятия.

    Платежи за 20 месяцев составили: 141,66*20 = 2833, 20 рублей. Остаток к взысканию – 3400 – 2833,20 = 566,80 рублей.

    Так как остаток списан за счет средств  предприятия, то он включается в налогооблагаемый доход работника по налогу на доходы физических лиц.  
 
 
 
 
 
 
 
 

    Глава 3. Удержания по инициативе работника

    3.1 Удержания в счет погашения займов 

    Организация может предоставить своим работникам денежные средства по договору займа. В этом случае с работником заключается письменный договор. В договоре указывается сумма займа, срок, на который он выдается, а так же порядок возврата займа (целиком или частями, вносятся деньги в кассу или сумма займа удерживается из зарплаты).

    Порядок удержания средств из заработной платы так же определяется договором. Сумма займа, которая может быть удержана из заработной платы работника, действующим законодательством не ограничена.

    В договоре может быть предусмотрено, что за пользование займом работник должен уплатить проценты. Как правило, договор займа предусматривает, что проценты выплачиваются ежемесячно, но можно установить другой порядок их уплаты.

    Сумма займа не облагается налогом на доходы физических лиц, единым социальным налогом и взносом на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

    Если  организация предоставляет беспроцентный  заем, а также в том случае, если сумма процентов по займу, которую  должен выплатить работник ниже ¾ ставки рефинансирования Банка России или 9% годовых, работник получает материальную выгоду.

    Сумма материальной выгоды рассчитывается:

    - как разница между процентами, начисленными в размере ¾ ставки  рефинансирования Банка России, и суммой процентов, исчисленных  по договору (если заем выдан в рублях);

    - как разница между процентами, начисленными из расчета 9% годовых, и суммой процентов, исчисленных по договору (если заем выдан в валюте).

    Материальная  выгода облагается налогом на доходы физических лиц отдельно от других видов доходов по ставке 35%. При исчислении налога сумма материальной выгоды на налоговые вычеты не уменьшается.

    Налог на доходы с материальной выгоды работник должен уплачивать самостоятельно. Однако работник может поручить уплату налога организации. В этом случае работник должен оформить нотариально заверенную доверенность.

    Взносом на страхование от несчастных случаев  на производстве и профессиональных заболеваний, единым социальным налогом  и взносами на обязательное пенсионное страхование материальная выгода не облагается. 

    3.2 Прочие удержания  по инициативе  работника 

    По  желанию работника работодатель может производить и другие удержания  из заработной платы.

    Основанием  для удержания сумм из заработной платы работников являются подписанные  ими заявления.

    Удержания за продукцию, услуги и товары, отпущенные работодателем работнику, производятся также сверх всех удержаний согласно взятым работником на себя обязательствам. Оценка услуг и товаров производится по договоренности сторон, какими то ограничениями и правилами не регулируется, так как не является формой натуральной оплаты труда.

    Согласно  п. 3 ст. 28 Федерального закона «О профессиональных союзах, их правах и гарантиях деятельности»  от 12.01.1996г. № 10-ФЗ при наличии письменных заявлений работников, являющихся членами профсоюза, работодатель ежемесячно и бесплатно перечисляет на счета профсоюза из их заработной платы членские профсоюзные взносы в соответствии с коллективным договором или соглашением. Издания приказа для удержания взносов не требуется. Размеры и порядок производства удержаний устанавливается в коллективном договоре или уставе предприятия.

    В случае невыполнения обязанностей по бесплатному и ежемесячному перечислению профсоюзных взносов спор между  профсоюзной организацией и работодателем  подлежит рассмотрению в арбитражном суде.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение 

     В данной курсовой работе была рассмотрена организация производства различного рода удержаний из заработной платы работников, а так же практические примеры осуществления удержаний.

     Процесс удержания денежных сумм из заработной платы имеет место на каждом предприятии.

     Следует отметить, что на предприятиях топливно-энергетического  комплекса не существует каких-либо особенностей производства удержаний  из заработной платы, их осуществление  производится аналогично способам, представленным в курсовой работе.

       Все вышеперечисленное подчеркивает значимость выбранной темы в условиях современного функционирования для организации.

     В представленной курсовой работе были освещены такие вопросы как: понятие удержаний и их виды, порядок осуществления удержаний различного вида, рассмотрены конкретные примеры, особое место было уделено налогу на доходы физических лиц, поскольку процесс начисления и удержания данного налога является наиболее сложным и противоречивым из всех перечисленных.

       Исходя из выше сказанного, можно сделать вывод, что цели и задачи, поставленные перед курсовой работой, были достигнуты. 
 
 
 
 
 
 
 

Список  использованной литературы 

1. Налоговый Кодекс РФ (часть вторая) от 05.08 2000 № 117-ФЗ.
2. Сидорова Е.С. Заработная плата: 2-е изд. – М.: Омега-Л, 2006. – 294с.
3. Александрова А.Б. Заработная плата на современном предприятия. – М.: Книжный мир, 2003. – 424с.
4. Чеборюкова В.В., Романенко Р.Л.  Заработная плата: практ. Пособие. – М.: ТК Велби, 2005. – 496с.
5. Гейц И.В. Заработная плата и другие расчеты с физическими лицами: Практическое пособие для бухгалтера. – 2-е изд., перераб. И доп. – М.: Издательство»Дело и Сервис», 2000. – 752с.
6. Пошерстник Н.В, Мейксин М.С. Заработная плата в современных условиях – СПб.: «Издательский дом Герда», 2002 – 736с.
7. Самсонов В.С., Вяткин М.А. Экономика предприятия энергетического комплекса: Учеб. для вузов.- 2-е изд.- М.: Высш. Шк., 2003.-416 с.
8. Дудченко О.Н. Зарплата: расчет и учет: Учебно-практическое пособие – 2-е изд., перераб. И доп. – М.: Издательство «Экзамен», 2005. – 192с.
9. Волжин Н.А. Оплата труда: производство, социальная сфера, государственная служба – М.: Издательство «Экзамен», 2004. – 224с.
10. Расчет по оплате труда /под. Ред. И.Э Гущиной. М.: ИД ПБК-Прайс, 2003. - 312с.