Удержания из заработной платы

    2) суммы единовременной материальной  помощи, оказываемой работодателями  членам семьи умершего работника  или работнику в связи со  смертью члена его семьи, налогоплательщикам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ;

    3) суммы частичной или полной  компенсации стоимости путевок,  за исключением туристических,  выплачиваемой работодателями своим  работникам и членам их семей в находящиеся на территории РФ санаторно-курортные и оздоровительные учреждения.

    4) суммы, уплаченные работодателями  за счет средств, оставшихся  в их распоряжении после уплаты  налога на прибыль организации,  за лечение и медицинское обслуживание своих работников, их супругов, их родителей и детей при наличие документов, подтверждающих фактические расходы на лечение и медицинское обслуживание (п.10, ст. 217 НК РФ).

    Указанные доходы освобождаются от налогообложения  в случае безналичной оплаты работодателями медицинским учреждениям расходов на лечение и медицинское обслуживание налогоплательщиков, а также в случае выдачи наличных денежных средств, предназначенных на эти цели, непосредственно налогоплательщику или зачисления средств, предназначенных на эти цели, на счета налогоплательщиков в учреждения банков.

    5) доходы, не превышающие 2000 рублей, полученные по каждому из следующих оснований за налоговый период: стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей, суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, возмещение работодателями своим работникам, их супругам, родителям и детям  стоимости приобретенных ими медикаментов, назначенных им лечащим врачом.

    Облагаемые  и необлагаемые доходы физических лиц, а так же доходы, облагаемые по разным налоговым ставкам, следует учитывать раздельно. Такая необходимость возникает в связи с тем, что уменьшение доходов на налоговые вычеты возможно лишь при налогообложении по ставке 13% , при использовании других ставок вычеты не предоставляются.

    Вычеты, на которые имеет право физическое лицо при определении налогооблагаемого дохода, бывают стандартными, социальными, имущественными, профессиональными.

    В статье 218 часть II НК РФ приведены стандартные налоговые вычеты, которые представляют собой необлагаемый минимум за каждый месяц налогового периода, в зависимости от категории налогоплательщика.

    При определении размера налоговой  базы, подлежащей налогообложению по ставке 13%, налогоплательщик имеет право  на получение одного из следующих  стандартных налоговых вычетов  за каждый месяц налогового периода в размере:

    - 3 000 рублей – данный вычет распространяется на лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, а так же получивших инвалидность, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС либо с работами по ликвидации последствий данной катастрофы, инвалидов Великой Отечественной Войны и др.;

    - 500 рублей – вычет распространяется на Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации, а так же лиц, награжденных орденом Славы трех степеней;

    - 400 рублей – налогоплательщикам, которые не отнесены к льготным  категориям.

      Данный вычет действует до  месяца, в котором доход налогоплательщика,  исчисленный нарастающим итогом  с начала налогового периода  не превысил 20 000 рублей.;

    - налоговый вычет в размере 600 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на: каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругами родителей, опекунами, попечителями или приемными родителями.

    Налогоплательщикам, имеющим право на более чем  один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из соответствующих  вычетов.

    Для получения социальных, имущественных  и профессиональных вычетов работнику необходимо предоставить в налоговые органы декларацию о доходах, полученных за год, а так же подтверждающее право на вычеты документы.

    При исчислении налоговой базы налоговые  агенты имеют право предоставлять  следующие профессиональные вычеты:

    - налогоплательщикам, указанным в п. 1 ст.227 НК РФ,  - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с получением доходов;

    - налогоплательщикам, получающим доходы  от выполнения работ (оказания  услуг) по договорам гражданско-правового характера, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг);

    - налогоплательщикам, получающим авторские  вознаграждения за создание, исполнение  или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.

    Социальные  налоговые вычеты определяются в  соответствии со ст.219 НК РФ, а именно:

    - вычет в сумме, уплаченной налогоплательщиком  в налоговом периоде за свое  обучение или за обучение детей  в возрасте до 24 лет, обучающихся  на дневной форме обучения  в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 25 000 рублей;

    - вычет в сумме, уплаченной налогоплательщиком  в налоговом периоде за услуги  по своему лечению, а также  за услуги по лечению супруга,  родителей или несовершеннолетних  детей предоставленные ему медицинскими учреждениями РФ.

    Социальный  налоговый вычет предоставляемый  с сумм, уплаченных за услуги по лечению, не может превышать 25 000 рублей.

    Налоговые агенты обязаны перечислять суммы  исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода.

    Излишне удержанные налоговым агентом из дохода налогоплательщика суммы  налога подлежат возврату налоговым  агентом по предоставлению налогоплательщиком соответствующего заявления.

      
 

2. Удержания по исполнительным документам

 

          В обязательном порядке осуществляются удержания по исполнительным документам.

    Исполнительными документами являются:

    - исполнительные листы, выдаваемые  судами на основании принимаемых  ими решений;

    - судебные приказы;

    - нотариально удостоверенные соглашения об уплате алиментов;

    - постановление судебного пристава-исполнителя.

    Исполнительные  документы служат основанием для  удержаний из заработной платы работника  алиментов на несовершеннолетних детей, ущерба, причиненного предприятиям или  физическим лицам, штрафов, удержаний из заработной платы лиц, отбывающих исправительные работы без лишения свободы и т.п.

    Все перечисленные удержания производятся в обязательном порядке без издания  приказа администрации предприятия  и без письменного согласия работника на это.

    Основанием  для исчисления соответствующих  сумм, причитающихся к удержанию, служат сами исполнительные документы.

    В большинстве случаев удержание  денежных средств из заработной платы  работников осуществляется на основании  исполнительных листов.

    Исполнительный  лист – это документ, выданный судом, в котором указана причина, порядок  и размер удержаний с работника.

    Как правило, по исполнительному листу  удерживаются алименты на несовершеннолетних детей, а так же суммы в возмещение морального и материального вреда, нанесенного работником другим лицам.

    Поступившие в организацию исполнительные листы  должны быть зарегистрированы и не позднее следующего дня переданы  в бухгалтерию под расписку ответственному лицу, назначенному приказом администрации.

    Удержание по исполнительному листу возможно только в том случае, если он содержит все обязательные реквизиты:

    - наименование суда, выдавшего лист;

    - номер судебного дела, по которому  выдан лист;

    - дату принятия судебного решения  об удержании денежных средств с работника;

    - изложение решения судебного  органа;

    - дату вступления судебного решения  в законную силу;

    - дату выдачи листа;

    - наименование должника и лица, в пользу которого осуществляется взыскание.

    Исполнительный  лист должен быть подписан судьей и заверен гербовой печатью.

    Как правило, размер суммы, которую необходимо удержать по исполнительным документам, не может превышать 50% заработка  работника, уменьшенного на сумму налога на доходы физических лиц.

    Однако  есть случаи, при которых может  удерживаться до 70% заработка работника.

    В соответствии со ст. 66 Федерального закона от 21 июля 1997г.      №119-ФЗ «Об исполнительном производстве» удержания в размере 70% заработка работника возможны:

     - при взыскании алиментов на  несовершеннолетних детей;

    - при возмещении вреда, причиненного  здоровью;

    - при возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в результате смерти кормильца;

    - при возмещении ущерба, причиненного  преступлением.

    Удержание алиментов на несовершеннолетних детей производится из всех видов заработков или доходов, получаемых плательщиком на данном предприятии.

    Не  удерживаются алименты из премий, носящих  единовременный характер, выходного  пособия, выплачиваемого при увольнении, сумм материальной помощи, оказываемой гражданам в связи со стихийным бедствием, с пожаром, хищением имущества, увечьем.

    Удержания из заработков или иных доходов плательщика  производится после удержания налога на доходы физических лиц.

    Алименты  могут удерживаться в процентах  от дохода работника или в фиксированной  денежной сумме.

    Как правило, алименты удерживаются в следующем  размере:

    - на содержание одного ребенка  – 1/4 дохода работника;

    - на содержание двоих детей  – 1/3 дохода работника;

    - на содержание троих и более  детей – 1/2 дохода работника.

    Размер  этих долей может быть изменен судом с учетом материального или семейного положения сторон и иных обстоятельств, однако эта сумма не может превышать 70% заработка работника, уменьшенного на подоходный налог.

    ПРИМЕР. В соответствии с исполнительным листом, поступившим на предприятие, с работника удерживаются алименты на содержание несовершеннолетнего ребенка – 25% от суммы доходов. Работнику начислена заработная плата в размере 7 000 рублей.

    а) Определяется размер налога на доходы физических лиц. Работник имеет право  на стандартные налоговые вычеты: личный  - 400 руб., на ребенка – 300 руб.

    налог на доходы физических лиц за отчетный месяц составил:

    (7000 руб. – 400 руб. – 300 руб.)*13% = 819 руб.

    б) определяется размер алиментов, подлежащих удержанию:

    (7000 руб. – 819 руб.)*25% = 1545,25 руб.

    в) к выплате на руки:

    7000 руб. – 819 руб. – 1545,25 руб. = 4635,75 руб. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 2. Удержания по инициативе администрации

2.1 Удержание авансов 

    В соответствии со ст. 136 Трудового Кодекса  РФ организации должны выплачивать заработную плату работнику два раза в месяц.

      Для выплаты заработной платы предприятие может прибегнуть к авансовой и безавансовой форме расчета. При авансовой форме за первую половину месяца выдается аванс в счет причитающейся заработной платы за отработанный месяц, никакие удержания и начисления на социальное страхование и обеспечение при этом не производятся.