Удержания из заработной платы

ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………3

1.ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОБ УДЕРЖАНИЯХ ИЗ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ……………………………….5

2. ВИДЫ УДЕРЖАНИЙ ИЗ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ……………………...8

2.1 Обязательные удержания…………………………………………………..8

2.2 Удержания, производимые по инициативе предприятия …………...13

2.3 Удержания, производимые по согласованию между физическим лицом и работодателем………………………………………………………...20

3.ОТРАЖЕНИЕ УДЕРЖАНИЙ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ ……….22

ЗАКЛЮЧЕНИЕ  ……………………………………………………………......24

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ …………………….….25 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ 

     Под оплатой  труда согласно ст. 129 ТК РФ понимается «система отношений, связанных с обеспечением установления и осуществления работодателем выплат работникам за  их труд в соответствии с законами, иными нормативными правовыми актами, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами и трудовыми договорами». В свою очередь “заработная плата” – это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а так же выплаты компенсационного и стимулирующего характера.

     В крупных организациях нередко работу бухгалтеров делят на участки  или отделы. Это делается для удобства ведения бухгалтерского учета. Одним  из наиболее важных и сложных является участок (отдел) по начислению заработной платы сотрудникам организации, т.к. вопрос о заработной плате всегда был, есть и будет самым распространенным, ведь заработная плата является основным источником дохода большинства людей. Работа бухгалтера по начислению заработной платы тоже усложняется, т.к. он должен хорошо разбираться не только в нормативных документах по ведению бухгалтерского учета (ПБУ, НК РФ и т.д.), но и в гражданском, трудовом кодексе и других нормативных документах по начислению заработной платы.

     Основными задачами бухгалтерского учета заработной платы на предприятии являются:

- правильное  и своевременное начисление заработной платы и выдача ее в установленные сроки;

- правильное распределение сумм начисленной заработной платы по направлениям затрат;

- правильное и своевременное удержание и перечисление подоходного налога;

- правильное начисление и своевременное перечисление обязательных платежей во внебюджетные социальные фонды, удержаний за причиненный предприятию материальный ущерб, по исполнительным листам в пользу отдельных юридических и физических лиц.

     При начислении и выплате заработной платы у сотрудников возникает  много вопросов «почему столько?», «как начисляли?», «за что удержали?»  и т.д. Нередко такие вопросы  приводят к конфликтам и чтобы избежать этого важно уметь правильно и вежливо объяснить, почему сделано так, а не иначе. В основном вопросы и конфликты возникают из-за различных удержаний из заработной платы сотрудников. На мой взгляд, удержания из заработной платы – актуальный вопрос для каждого человека.

     Целью курсовой работы является разобраться  с различными видами и учетом удержаний  из заработной платы, в каких размерах осуществляются удержания и как правильно они отражаются в бухгалтерском учете. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО  РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ  ОБ УДЕРЖАНИЯХ ИЗ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ

 

     Законодатель  устанавливает правила охраны заработной платы от удержаний, которые может  осуществить работодатель, на уровне Федерального законодательства.

     Законодатель  предоставляет работодателю право  на удержание из заработной платы  только в случаях, указанных в  Трудовом Кодексе (ТК) и иных федеральных  законах (например, Налоговый кодекс), одновременно ограничивая размеры удержаний. В ст. 130 ТК устанавливается государственная гарантия на ограничения перечня оснований и размеров удержаний из заработной платы по распоряжению работодателя, а также в обязательных случаях (например, при налогообложении доходов от заработной платы).

     Статьей 208 НК предусмотрены попадающие под  налогообложение доходы физического  лица от источников в Российской Федерации, а в статье 217 НК указываются доходы, освобожденные от налогообложения.

     Кроме налоговых удержаний обязательны  другие удержания в порядке, предусмотренном федеральным законодательством. Например, из заработной платы удерживают штрафы за нарушения налогового или административного законодательства, алименты, удержания по исполнительным документам и т.д.

     При наличии письменного заявления  работника работодатель обязан ежемесячно бесплатно перечислять на счет профсоюзной организации членские профсоюзные взносы из заработной платы работника. Порядок перечисления должен быть определен в коллективном договоре. Работодатель не имеет права задерживать перечисление указанных средств.

     По  соглашению работодателя и работника  возможно удержание из заработной платы  платежей по добровольному пенсионному, медицинскому, имущественному и т.д. страхованию, в связи с выполнением обязательств по кредитам, займам и т.д.

     Наиболее  подробно все виды удержаний Законодатель оговорил в статье 137 ТК РФ. Работодатель может компенсировать свои потери: для возмещения неотработанного аванса, выданного в счет заработной платы, командировки или при переводе в другую местность.

     Работодатель  имеет право удержать из заработной платы суммы, излишне выплаченные вследствие счетной ошибки. В соответствии со ст. 248 ТК работодатель имеет право удерживать с работника суммы за причиненный по его вине ущерб в размере, не превышающем среднемесячного заработка. При расторжении трудового договора до окончания того рабочего года, в счет которого работник получил ежегодный оплачиваемый отпуск, работодатель имеет право удержать часть заработной платы за неотработанные дни отпуска.

    Статья 138 ТК РФ гласит об ограничениях размера  удержаний из заработной платы. Так, общий размер всех удержаний из заработной платы не может превышать 20 процентов, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, - 50 процентов заработной платы. В некоторых случаях размер удержаний из заработной платы может достигать 70 процентов.

    Не  допускаются удержания из выплат, на которые в соответствии с федеральным  законом не обращается взыскание.

    Также, взыскание не может быть обращено на денежные суммы, выплачиваемые:

- в возмещение вреда, причиненного здоровью, а также в возмещение вреда лицам, понесшим ущерб в результате смерти кормильца;

- лицам, получившим увечье (ранения, травмы, контузии) при исполнении ими служебных обязанностей, и членам их семей в случае гибели (смерти) указанных лиц;

- в связи с рождением ребенка; многодетным матерям; одиноким отцу или матери; на содержание несовершеннолетних детей в период розыска родителей; пенсионерам и инвалидам I группы по уходу за ними; потерпевшим на дополнительное питание, санаторно-курортное лечение, протезирование и расходы по уходу за ними в случае причинения вреда здоровью; по алиментным обязательствам;

- за работу во вредных условиях труда или в экстремальных ситуациях, а также гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие аварий на АЭС, и в иных случаях, установленных законодательством Российской Федерации;

- организацией в связи с рождением ребенка, со смертью родных, с регистрацией брака (статья 69 Федерального закона №119-ФЗ «Об исполнительном производстве»). 
 
 

 

2. ВИДЫ  УДЕРЖАНИЙ ИЗ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ

 

2.1 Обязательные удержания

     Для производства обязательных удержаний не требуется издания приказа администрации предприятия и письменного согласия работников. К ним относятся:

- налог на доходы физических лиц (НДФЛ);

- алименты (по исполнительным или приравненным к ним документам);

- удержания  по исполнительным документам в пользу юридических и физических лиц.

Налог на доходы физических лиц.

      Налог на доходы физических лиц взимается на основании Налогового кодекса РФ. Этим налогом облагаются все виды доходов, полученные работником организации.

     В соответствии с главой 23 НК РФ объектом налогообложения является «доход, полученный налогоплательщиками в календарном году от источников в Российской Федерации».

     Но  существуют некоторые исключения, а  именно, в совокупный доход не включаются согласно НК РФ: государственные пособия (кроме пособий по временной нетрудоспособности) и пенсии; компенсационные выплаты и различные вознаграждения (ст. 217 НК) в соответствии с законодательством; алименты; стипендии; некоторые виды единовременной материальной помощи. При этом некоторые доходы не подлежат обложению до тех пор, пока не превысят определенные размеры.

     Налог исчисляется и удерживается предприятиями ежемесячно нарастающим итогом с начала календарного года с суммы дохода работников, уменьшенного на установленные законом стандартные налоговые вычеты: 400 рублей на сотрудника (действует до месяца, в котором доход работника превысит 20 000 рублей нарастающим итогом с начала календарного года), а также 600 рублей на каждого ребенка при нахождении его на обеспечении у работника (действует до месяца, в котором доход работника превысит 40 000 рублей нарастающим итогом с начала календарного года). Данные вычеты из дохода производятся по письменному заявлению работника с предоставлением соответствующих документов.

     Налогообложение производится в основном по ставке 13% (в отношении определенных видов доходов действуют повышенные ставки: 30 % -для лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, и дивидендов; 35% - для выигрышей, страховых выплат, процентных доходов).

     При невозможности же удержаний организация  согласно требованиям п.5 ст.226 НК РФ обязана в течение одного месяца с момента возникновения задолженности  физического лица письменно сообщить в налоговый орган по месту  своего учета о невозможности  удержать налог и об образовавшейся сумме задолженности.

Удержания по исполнительным документам.

     Вслед за налогом на доходы физических лиц  производятся удержания по исполнительным документам. Так как исполнительные документы носят для работодателя обязательный характер, при поступлении в организацию они должны быть зарегистрированы и не позднее следующего дня переданы в бухгалтерию под расписку ответственному лицу, назначенному приказом администрации.

     В бухгалтерии эти документы также  регистрируются и далее хранятся как бланки строгой отчетности. О  поступлении исполнительного документа  должны быть извещены судебный исполнитель  и взыскатель.

     В соответствии со ст.80 Семейного кодекса  на родителей возлагаются обязанности  по содержанию своих несовершеннолетних детей. В случае же если родители не предоставляют средства на содержание своим несовершеннолетним детям, такие средства взыскиваются с родителей в судебном порядке.

     Порядок уплаты алиментов в настоящее  время регулируется Семейным кодексом.  Согласно статье 109 СК РФ администрация организации по месту работы лица, обязанного уплачивать алименты на основании нотариально удостоверенного соглашения об уплате алиментов или на основании исполнительного листа, обязана ежемесячно удерживать алименты из заработной платы и (или) иного дохода этого лица, и уплачивать или переводить их за счет лица, обязанного уплачивать алименты, лицу, получающему алименты, не позднее чем в трехдневный срок со дня выплаты заработной платы и (или) иного дохода лицу, обязанному уплачивать алименты.

     Размеры алиментов могут устанавливаться  как в долях к начисленной  сумме заработка (вознаграждения, другого  дохода), так и в твердой сумме.