Учёт, анализ, аудит на примере ООО ПСФ "Металлон"

Многие практические работники, даже со значительным стажем работы допускают грубые нарушения действующих правил учета и расчетов наличными деньгами. Это порой оборачивается для предприятия значительными финансовыми потерями в виде штрафных санкций.  На ООО ПСФ «Металлон» бухгалтерская обработка отчета кассира заключается в тщательной проверке правильности

 

Таблица 4

Программа внутрихозяйственного контроля за учетом и сохранностью денежных средств

 

№№ п/п	Вопросы проверки	Сроки проведения	Кто проверяет
1	2	3	4
1. Контроль условий, обеспечивающих сохранность наличных денег в хозяйстве
1.1.	Проверка помещения  кассы, прочность закрепления решеток  на окнах, состояние печатей на сейфе	ежедневно	кассир
1.2.	Проверка состояния  предупредительной сигнализации и  средств противопожарной безопасности	Ежеквартально, ежедневно	гл. бухгалтер, гл. инженер, кассир
1.3.	Контроль за опечатыванием  сейфа и помещения кассы	ежедневно	гл. бухгалтер
1.4.	Контроль за обеспечением сохранности денег при их доставке в ООО ПСФ «Металлон»	в день получения денег	гл. бухгалтер, руководитель
2. Контроль сохранности и состояния  учета денежных средств
2.1.	Проверка наличия (инвентаризация)  денег и ценных бумаг	ежемесячно	гл. бухгалтер, ревиз. комиссия
2.2.	Проверка полноты и  своевременности оприходования в кассу наличных денег:	ежемесячно	гл. бухгалтер
	а) полученных из банка  б) за реализованную продукцию, услуги и работы	по плану работы систематически; при составлении ж/о №1	ревизионная комиссия, гл. бухгалтер
2.3.	Проверка соответствия фактического наличия денежных средств на счетах в банке данным бухгалтерского учета	ежемесячно по плану	гл. бухгалтер, ревизионная  комиссия
2.4.	Проверка порядка регистрации  приходных и расходных кассовых ордеров	ежедневно	гл. бухгалтер
2.5.	Проверка соблюдения кассовой дисциплины и других требований, предусмотренных Правилами о ведении кассовых операций.	систематически	гл. бухгалтер, ревизионная  комиссия

Продолжение таблицы 4

 

1	2	3	4
3. Контроль использования денежных средств
3.1.	Проверка использования полученных из банка наличных денег по целевому назначению	ежедневно, по плану	гл. бухгалтер, ревизионная  комиссия
3.2.	Проверка своевременности  и полноты взноса в банк выручки	ежемесячно	гл. бухгалтер
3.3.	Проверка законности и целесообразности расходования средств подотчетными лицами	систематически по плану	зам.гл. бухгалтера, бухгалтер  материальной группы, ревиз. комиссия
3.4.	Проверка достоверности  выписок банка, наличие первичных  документов с отметками банка  об исполнении и их соответствие выпискам	ежемесячно	зам.гл. бухгалтера
3.5.	Проверка состояния  расчетов с бюджетом, с органами соцстраха	систематически	гл. бухгалтер, зам.гл. бухгалтера
3.6.	Проверка состояния  учета расчетов по претензиям и возмещению материального ущерба, погашения  этой задолженности	систематически	гл. бухгалтер, ревизионная  комиссия

 

оформления приходных  и расходных кассовых документов; соответствия записей в отчете данным приложенных к нему документов; подсчетов  итогов операций за день и остатков на начало и конец рабочего дня.

Обязательно должны быть сверены суммы полученных и сданных  наличных денег в банк по расчетному счету.  После проверки кассового  отчета, в специальной его графе, проставляют номера корреспондирующих  счетов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

 

Бухгалтерский учет в ООО ПСФ «Металлон» ведется в соответствии с «Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ». Внутрихозяйственный контроль сохранности и использования денежных средств в хозяйстве осуществляет руководитель и главный бухгалтер. Он введется в соответствии с Порядком о ведении кассовых операций в Российской Федерации.

Главный бухгалтер исполняет  обязанности кассира, приказом руководителя назначен и на должность кассира, поэтому с Главным бухгалтером  заключен договор о материальной ответственности. Руководитель предприятия обеспечивает условия сохранности денег в кассе, а также при транспортировке их из банка в банк.

Основным приемом осуществления  внутрихозяйственного контроля денежных средств является внутренний аудит  денежных средств ООО «Металлон». Его проводят ежемесячно. Результаты, например, инвентаризацию наличия денежных средств оформляют актом инвентаризации.

В результате анализа  состояния учета и внутрихозяйственного контроля сохранности и использования  денежных средств в ООО ПСФ «Металлон» выявлены следующие недостатки:

1) Вакансия кассира не занята, поэтому по приказу руководителя обязанности кассира выполняет Главный бухгалтер.

2) Главный бухгалтер за совмещение обязанностей своих непосредственных и обязанностей кассира (в том числе и полная материальная ответственность) не получает вознаграждение.

  3) Дубликаты ключей от сейфа и кассы должны храниться по Положению в сейфе руководителя, в хозяйстве они хранятся в сейфе главного бухгалтера.

  4) Нарушаются рекомендации по охране и транспортировке денежных средств из банка в кассу хозяйства. Кассиру не предоставляется охрана и специальное транспортное средство при доставке денег в хозяйство. В салон транспортного средства допускаются лица, попутно следующие, нарушается маршрут следования. Кассиру даются какие-либо поручения, не имеющие отношения к получению и доставке денег.

5) Имеются случаи подписи руководителем и главным бухгалтером незаполненных чеков и выдачи их кассиру для самостоятельного заполнения при получении денег в банке.

Денежные средства являются основой благосостояния каждого  предприятия, поэтому внутренний аудит  за хранением и использованием должен быть хорошо организован.

В рамках данной работы для совершенствования контроля за сохранностью и использованием денежных средств на предприятии предложена программа внутреннего аудита. Данная программа позволит усилить контрольные функции всех должностных и материально-ответственных лиц, которые обязаны отвечать за сохранность и целевое использование денежных средств.

Для совершенствования бухгалтерского учета денежных средств предлагаю взять на свободную вакансию кассира опытного специалиста, который ежемесячно будет проводить внутренний аудит в соответствии с предложенной программой и составлять внутренний отчет для руководства. В отчете подробно будет представлены целевое использование, ежемесячная выручка, основные клиенты, что позволит предотвратить хищения, ошибки, штрафы. Руководство сможет на основании отчета составить так называемое бюджетирование наличных денежных средств в организации ООО ПСФ «Металлон».

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

 

1. Федеральный закон  от 22.05.2003г. «О применении контрольно-кассовой  техники при осуществлении наличных  денежных расчетов и (или) расчетов  с использованием платежных карт».

2. Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

3. Закон РФ от 02.12.1990 №395-1 «О банках и банковской деятельности».

4. Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с   ограниченной ответственностью».

5. Указ Президента РФ от 23 мая 1994 г. N 1006 «Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей».

6. Указание ЦБ РФ от 14.11.2001 N 1050-У предельный размер расчетов                наличными деньгами между юридическими лицами по одной сделке.

7. Положение Центробанка РФ от 05.01.1998г. №14п «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации».

8. Письмо Минтруда РФ, Минфина РФ от 17.05.96 N 1037-ИХ «О порядке выплаты суточных работникам, направляемым в краткосрочные командировки за границу».

9. Письмо Минфина РФ от 16.12.93 N 11-02/49 (ред. от 29.03.96) «О размерах и порядке выплаты суточных при краткосрочных командировках на территории иностранных государств».

10. Письмо Минфина РФ от 26.04.93 N 52 (ред. от 01.08.94) «О нормах возмещения расходов при краткосрочных загранкомандировках».

11. Приказ Минфина России от 26.07.1998 N 34н «Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации».

12. Постановление Правительства РФ от 08.02.2002 N 93 «Об установлении норм расходов организаций на выплату суточных и полевого довольствия, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией».

  13. Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н.

  14. Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н.

  15. Положение о порядке покупки и выдачи иностранной валюты для оплаты командировочных расходов утв. ЦБ РФ 25.06.1997 N 62.

  16. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного Решением Совета директоров Центрального банка РФ от 22.09.1993 N 40.

  17. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н.

  18. Гражданский кодекс Российской Федерации от 14.11.2002г. №183-ФЗ принят ГД ФС РФ от 23.10.2002.

   19. Налоговый кодекс (часть вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗ, принят ГД ФС РФ от 19.07.2000.

   20. Налоговый кодекс (часть первая) от 31.07.1998 №146-ФЗ, принят ГД ФС РФ от 16.07.1998.

  21. Информационная поддержка система «Консультант плюс».

  22. Информационная поддержка система «Гарант».

  23. Безруких П.С., Кондраков Н.П., Палий В.Ф. Бухгалтерский учет – М.: Бухгалтерский учет, 2008.

  24. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. – М.: Инфра-М., 2009.

  25. Луговой В.А. Учет денежных средств и краткосрочных финансовых вложений // Бухгалтерский учет, 2008- № 10.

  26. Шишкин А.К., Микруков В.А.,Дышкант И.Д. Учет, анализ, аудит на предприятии: Учебное пособие для вузов, - М.: Аудит, ЮНИТИ, 2008.

27. Подольский В. И. Аудит: Учебное пособие для вузов, - М.: Аудит, ЮНИТИ, 2008.

¹ Подольский В. И. Аудит: Учебное пособие для вузов, - М.: Аудит, ЮНИТИ, 2008.

² Подольский В. И. Аудит: Учебное пособие для вузов, - М.: Аудит, ЮНИТИ, 2008.

³ Безруких П.С., Кондраков Н.П., Палий В.Ф. Бухгалтерский учет – М.:  Бухгалтерский учет, 2008.

⁴ Шишкин А.К., Микруков В.А.,Дышкант И.Д. Учет, анализ, аудит на предприятии: Учебное пособие для вузов, - М.: Аудит, ЮНИТИ, 2008.

⁵ Шишкин А.К., Микруков В.А.,Дышкант И.Д. Учет, анализ, аудит на предприятии: Учебное пособие для вузов, - М.: Аудит, ЮНИТИ, 2008.

⁶ Шишкин А.К., Микруков В.А.,Дышкант И.Д. Учет, анализ, аудит на предприятии: Учебное пособие для вузов, - М.: Аудит, ЮНИТИ, 2008.

⁷ Шишкин А.К., Микруков В.А.,Дышкант И.Д. Учет, анализ, аудит на предприятии: Учебное пособие для вузов, - М.: Аудит, ЮНИТИ, 2008.

⁸ Безруких П.С., Кондраков Н.П., Палий В.Ф. Бухгалтерский учет – М.:Бухгалтерский учет, 2008

⁹ Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. – М.: Инфра-М., 2009

¹⁰ Безруких П.С., Кондраков Н.П., Палий В.Ф. Бухгалтерский учет – М.:Бухгалтерский учет, 2008

¹¹ Подольский В. И. Аудит: Учебное пособие для вузов, - М.: Аудит, ЮНИТИ, 2008.

¹² Луговой В.А. Учет денежных средств и краткосрочных финансовых вложений // Бухгалтерский учет, 2008- № 10.

¹³ Подольский В. И. Аудит: Учебное пособие для вузов, - М.: Аудит, ЮНИТИ, 2008.

¹⁴ Шишкин А.К., Микруков В.А.,Дышкант И.Д. Учет, анализ, аудит на предприятии: Учебное пособие для вузов, - М.: Аудит, ЮНИТИ, 2008.

¹⁵ Подольский В. И. Аудит: Учебное пособие для вузов, - М.: Аудит, ЮНИТИ, 2008

¹⁶ Подольский В. И. Аудит: Учебное пособие для вузов, - М.: Аудит, ЮНИТИ, 2008