Учёт, анализ, аудит на примере ООО ПСФ "Металлон"

Предприятие является коммерческой организацией.

Цели и предмет  деятельности

Целями деятельности Общества являются расширение рынка  товаров и услуг, а также извлечение прибыли.

Все виды деятельности осуществляются в соответствии с  действующим законодательством  РФ. Отдельными видами деятельности, перечень которых определяется специальными федеральными законами, Общество может заниматься только при получении специального разрешения (лицензии).

Предприятие является юридическим  лицом, имеет самостоятельный баланс, расчётный и иные счета в банках, круглую печать со своим наименованием, а также указанием на место нахождения, штамп, бланки, фирменное наименование, товарный знак (знак обслуживания).

Предприятие от своего имени  приобретает и осуществляет имущественные  и личные неимущественные права, несёт обязанности, выступает истцом и ответчиком в суде и арбитражном суде в соответствии с действующим законодательством российской Федерации.

Источниками формирования имущества предприятия являются:

- доходы предприятия  от его деятельности;

- прямые и косвенные  ассигнования из средств городского и иных бюджетов;

- кредиты;

- благотворительные,  спонсорские взносы и пожертвования.

Остающаяся в распоряжении предприятия часть чистой прибыли  может быть направлена предприятием на:

- увеличение уставного  фонда предприятия;

- внедрение, освоение новой техники и технологий, мероприятия по охране труда и окружающей среды;

- создание фондов предприятия,  в том числе предназначенных  для покрытия убытков;

- развитие и расширение  финансово – хозяйственной деятельности  предприятия, пополнение оборотных средств;

- строительство, реконструкцию,  обновление основных фондов;

- изучение конъюнктуры  рынка, потребительского спроса;

- покупку иностранной  валюты, других валютных и материальных  ценностей, ценных бумаг;

- рекламу продукции  и услуг предприятия;

- приобретение и строительство жилья для работников предприятия;

- материальное стимулирование, обучение и повышение квалификации  сотрудников предприятия;

- санаторно-курортное  оздоровление работников предприятия  и членов их семей. 

 В процессе своей деятельности предприятие освоило планируемый вид продукции и начало осваивать производство профилей для вентилируемых фасадов и армирующих профилей для пластиковых окон. В апреле 2004 года на предприятии поменялись учредители, и начался более интенсивный процесс развития. На данный момент ООО «ПСФ Металлон» находится в промышленной зоне г. Екатеринбурга на арендованных площадях. Учредителями предприятия являются частные лица. Предприятие производит холоднокатаные профили трех направлений:

1. Профили для монтажа гипсокартона. Ассортимент представлен 8-ю видами профиля, что закрывает полностью потребность по номенклатуре в этом направлении. В данном виде продукции доля предприятия на рынке Свердловской области примерно 40 %.
2. Профили для вентилируемых фасадов. Ассортимент представлен 14-ю видами профиля и это закрывает потребность примерно на 80 %.  Доля предприятия по данному виду продукции на рынке Свердловской области примерно 60 %.
3. Профили, армирующие для пластиковых окон. Ассортимент представлен 15-ю видами профиля для различных оконных систем, и мы закрывали потребность по ассортименту примерно на 30%. И в данном виде продукции доля предприятия на рынке Свердловской области ориентировочно 15 %.

Основными поставщиками сырья для  предприятия являются как крупнейшие металлургические предприятия: Магнитогорский металлургический комбинат, Испат-Кармет, так и региональные дилеры по поставкам рулонной оцинкованной стали: Росметпром, Сталепромышленная компания.

Основными потребителями произведенной  продукции являются как крупные  торговые компании г. Екатеринбурга: Сатурн-Урал, Аркада-Север, торговые компании других регионов: Челябинска, Красноярска, так и мелкие торговые предприятия, магазины, оптовые рынки. Также приобретают нашу продукцию и  непосредственные потребители, использующие ее в дальнейших работах.

ООО «ПСФ Металлон» начинало свое производство с выпуска и продажи 2-х видов профилей длинной 3 метра, использующихся при монтаже гипсокартона. Постепенно производился рост ассортимента по видам выпускаемой продукции, рост по ассортименту длин продукции и рост  по объему выпускаемой продукции. И на 4-й квартал 2005 года длинна выпускаемой продукции находилась в пределах от 2-х до 9.5 метров. Ассортимент составлял: 8-мь видов профилей для монтажа гипсокартона,  14-ть видов профилей для монтажа вентилируемых фасадов и  15-ть видов профилей для армирования пластиковых окон. При этом, постоянно проводились работы по улучшению качества продукции и увеличению производительности труда.

Принятая предприятием учётная политика утверждается приказом директора предприятия.

Штат бухгалтерского аппарата в предприятия имеет  незначительные размеры, он состоит  лишь из шести человек, включая одного экономиста, который занимается вопросами  планирования, а также имеет широкий  спектр проблем, касающихся юридических сторон заключаемых сделок, а также урегулирование разногласий, возникающих в процессе их свершения. В бухгалтерии анализируемого предприятия существует строгое разграничение обязанностей, но, ввиду того, что все работники имеют достаточно высокую квалификацию, можно сказать, что в коллективе полная взаимозаменяемость. Аппарат бухгалтерии имеет непосредственное отношение ко всем отделам и участкам предприятия. Он получает от них те или иные данные, необходимые для осуществления учета. На рисунке 1 показана взаимосвязь бухгалтерии со структурными подразделениями предприятия.

Руководство деятельностью  бухгалтерии осуществляет главный  бухгалтер, в обязанности которого также входит начисление налогов, составление  бухгалтерской отчетности и другой документации, содержащей сведения о финансово хозяйственной деятельности предприятия. Главный бухгалтер отвечает за правильность ведения бухгалтерского учета и формирования учетной политики.

Структура финансовой службы представлен  на рисунке 2.

Работников бухгалтерии можно объединить в несколько групп:

-расчетная группа  осуществляет расчеты по заработной  плате и удержания из ее  на основе первичных документов, учет расчетов по социальному  страхованию и обеспечению по  начислению единого социального  налога по видам: 

 

 

   

              

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 1. Взаимосвязь бухгалтерии со структурными подразделениями предприятия

 

 

 

 

Рисунок 2. Структура финансовой службы

в пенсионный фонд в федеральный бюджет, в фонд социального страхования, в фонд обязательного медицинского страхования по бюджетам, страховая и накопительная часть трудовой пенсии в пенсионный фонд Р.Ф.;

-материальная группа  производит учет материальных  ценностей, расчетов с поставщиками, поступление и расходование материалов в разрезе мест их хранения и использования;

-производственно-калькуляционная  группа осуществляет учет затрат  на все виды производств, калькулирует  фактическую себестоимость выпускаемой  продукции и составляет отчетность;

-операционная группа  производит учет отдельных операций  и составляет бухгалтерскую отчетность.

На данном предприятии  применяется автоматизированная форма  учета.

Схема документооборота предприятия представлена на рисунке 3.

На основе данных первичных документов составляются оборотно-сальдовые ведомости, в которых сосредотачиваются бухгалтерские записи по однородным  хозяйственным операциям. Затем эта информация заносится в материальные отчеты, Главную книгу, бухгалтерский баланс, который составляется главным бухгалтером за период 3; 6; 9 месяцев и за год.

В настоящее время  организация интенсивно оснащается многофункциональными компьютерами. Они позволяют накапливать информацию на магнитных носителях. Применение машинных форм учета обеспечивает: механизацию и автоматизацию учетного процесса; высокую точность учетных данных; оперативность данных учета; повышение производительности учетных работников.

Важное значение имеет  эффективное функционирование инженерно-технической  службы предприятия, так как ее руководитель координирует работу большинства производственных подразделений данного хозяйствующего субъекта.

Бухгалтерская отчётность предприятия за 2011 год сформирована, исходя из действующих в России правил бухгалтерского учёта и отчётности.

 

 

                              

Рисунок 3. Схема документооборота

 

Учетная политика организации

Учетная политика предприятия есть регламентация приемов постановки бухгалтерского учета, включающая первичное  наблюдение (документация и инвентаризация), стоимостное измерение (оценка и  калькуляция), текущую группировку (счета и двойная запись) и итоговое обобщение (балансовое обобщение и отчетность) фактов экономических событий уставной  и иной деятельности.

Законом подтверждено, что  руководствуясь законодательством РФ о бухгалтерском  учете, нормативными актами органов, регулирующих бухгалтерский учет, предприятия (организации) самостоятельно формируют свою учетную политику исходя из структуры, отрасли и других особенностей деятельности. В нем также указано, что принятая организацией учетная политика применяется последовательно из года в год. Изменение учетной политики может производиться в случаях изменения законодательства РФ или нормативных актов, органов, осуществляющих регулирование бухгалтерского учета, разработки организацией новых способов ведения бухгалтерского учета или существенного изменения условий ее деятельности. В целях обеспечения сопоставимости данных бухгалтерского учета  изменения учетной политики должны водиться с начала финансового года.

Более подробно эти элементы рассматриваются  в Положении по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия» (ПБУ 1/98), утвержденном приказом Министерства финансов РФ от  9.12. 1998 г. № 60н.

Положение ПБУ 1/94 распространяется в  части формирования учетной политики на предприятии независимо от форм собственности; в части ее раскрытия – на предприятии, публикующие свою бухгалтерскую отчетность полностью или частично согласно законодательству РФ; учредительным документом либо по собственной инициативе.

Учетную политику данного  предприятия включает два основных раздела:

1. Общие положения организационно-технического характера.
2. Избранные методы ведения бухгалтерского учета.

Изменений в учётной  политике в 2011 году не было.

 

2.  Аудит кассовых операций

 

Бухгалтерский учет в ООО ПСФ  «Металлон» ведется в соответствии с Законом РФ  «О бухгалтерском учете и отчетности». Внутрихозяйственный контроль сохранности и использования денежных средств в хозяйстве осуществляет руководитель и главный бухгалтер. Он введется в соответствии с Правилами ведения кассовых операций в РФ.

Главный бухгалтер подбирает на должность кассира, заключает с ним договор о материальной ответственности. Руководитель предприятия обеспечивает условия сохранности денег в кассе, а также при транспортировке их из банка в банк.

Основным приемом осуществления  внутрихозяйственного контроля денежных средств является инвентаризация денег в кассе. Ее проводят внезапно один раз в месяц. Результаты инвентаризации наличия денежных средств оформляют актом инвентаризации.

Однако организация  внутрихозяйственного контроля оставляет  желать лучшего, контроль на предприятиях организован формально, не все специалисты относятся добросовестно к выполнению своих обязанностей.

          Основным нормативным актом, регулирующим порядок осуществления операций по приему, хранению и выдаче наличных денег в кассе предприятия, является Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации. Этот документ устанавливает единый порядок хранения наличных денег, их приема и выдачи, оформления кассовых документов и ведения кассовой книги, ревизии кассы и контроля за соблюдением кассовой дисциплины.

          Проверка правильности ведения кассовых операций производится сплошным образом. Начиная со дня окончания предыдущей ревизии (аудиторской проверки), все кассовые документы подвергаются сплошной проверке. При этом используются следующие документы и регистры бухгалтерского учета: отчеты кассира с приложенными приходными и расходными кассовыми ордерами; журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров; кассовая книга; корешки чеков использованных чековых книжек; выписки банка со счетов предприятия с прилагаемыми к ним документами; журналы-ордера по кредиту счетов «Касса», «Расчетный счет», «Специальные счета в банках», «Денежные документы», «Переводы в пути», «Краткосрочные кредиты банков», «Долгосрочные кредиты банков», «Кредиты банков для работников»; ведомости к соответствующим журналам-ордерам, ведущиеся по дебету счетов, а также машинограммы при механизированной обработке учетной документации.

              При ревизии приема наличных денег, полученных в учреждении банка, сверены записи в кассовой книге, приходных кассовых ордерах, корешках чеков и выписках банка. При проверке расходных кассовых документов общим требованием является определение правильности списания и законности расходования наличных денег по кассе хозяйства. Основным направлением такого движения денежных средств является их выдача в оплату труда. Поэтому в первую очередь следует проверить расчетно-платежные ведомости и расходные кассовые ордера.