Учет вложений во внеоборотные активы на предприятии

 

 

     

    Начиная с  2000 года  организации обязаны осуществлять большую подготовительную работу по формированию бухгалтерской отчетности на основе новых нормативных документов по бухгалтерскому учету и отчетности (ПБУ 4/99, ПБУ 9/99, ПБУ Ю/99, ПБУ П/2000. ПБУ 12/2000, приказов Минфина РФ от 13.01.2000 г. № 4п и е. 28.06.2000 г. № 60н).

    Одной из  особенностей указанных документов  является отказ  Минфина РФ  от утверждения форм бухгалтерской  отчетности как типовых. Организациям предоставлено право на основе рекомендуемых Минфином РФ форм отчетности разрабатывать свои формы, в которых были бы учтены основные особенности соответствующих организаций и вместе с тем содержание этих форм должно отвечать требованиям новых нормативных документов.

      Основной  состав информации, подлежащей раскрытию  в бухгалтерской отчетности, рассмотрен при изучении отдельных тем. В данном разделе обращается внимание на особенности раскрытия информации в бухгалтерской отчетности, отраженной в новых нормативных документах.

       Существенные  изменения в отчетности вызывают ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации».

Например, в соответствии с ПБУ 9/99 выручка, операционные и  внереализационные доходы, составляющие пять и более процентов от общей  суммы доходов за отчетный период, показываются по каждому виду деятельности. Соответственно доходам по каждому виду деятельности должны быть отражены в отчетности и расходы по видам деятельности (требования ПБУ 10/99).

       Выделение  доходов и расходов по видам  деятельности может быть осуществлено  в самом Отчете о прибылях и убытках (по строкам 010 и 020). При значительном количестве видов деятельности (более пяти) целесообразно представить эти данные в приложении к Отчету о прибылях и убытках.

     В соответствии  с ПБУ 9/99 по выручке, полученной  в результате выполнения договоров, предусматривающих исполнение обязательств неденежными средствами, подлежит раскрытию как минимум следующая информация:

• общее количество организаций, с которыми осуществляются указанные договоры, с указанием организаций, на долю которых приходится основная часть такой выручки;

•  доля выручки, полученной по указанным договорам;

•  способ определения  стоимости продукции и товаров, переданных организацией.

        Положением по бухгалтерскому  учету «Информация по аффилированным лицам» (17) установлен порядок раскрытия информации об аффилированных лицах в бухгалтерской отчетности акционерных обществ.

Информацией об аффилированных лицах в бухгалтерской отчетности являются данные об операциях между организацией, представляющей отчетность, и аффилированным лицом. Такими операциями являются любые операции по передаче каких-либо активов или обязательств между организацией и аффилированным лицом — приобретение пли продажа товаров, работ, услуг, основных средств и других активов, финансовые операции, аренда имущества и предоставление имущества в аренду, передача результатов научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, предоставление и получение гарантии п залогов.

    По операциям  с аффилированными лицами в  отчетности по каждому аффилированному лицу раскрывается как минимум следующая информация:

•  характер отношений  с этим лицом (контроль или оказание значительного влияния);

•  виды операций с  ним;

•  объем операций каждого вида (в абсолютном или  относительном выражении);

•  стоимостные показатели по не завершенным на конец отчетного  периода операциям;

•  использованные методы определения цен по каждому виду операций.

      Впервые  регламентированы правила формирования  и представления информации по сегментам в бухгалтерской отчетности положением по бухгалтерскому учету «Информация по сегментам» (10).

В соответствии сданным  положением перечень сегментов, информация по которым раскрывается в отчетности организации, устанавливают самостоятельно, исходя из организационной и управленческой структуры.

       При  определении информации по отчетным  сегментам принимаются во внимание также общеэкономические, валютные, кредитные, ценовые и политические риски, которые могут оказать влияние на данную организацию.

     При выделении информации пооперационным сегментам несколько видов продукции, работ, услуг могут быть объединены в однородную группу при условии сходства по всем или большинству следующих признаков: назначению товаров (работ, услуг), их потребителям (покупателям), методам продажи, процессу производства, системам управления деятельностью организации.

 

Глава 4  Расчетная  часть

        Задание

 

     ООО «Велюр»  - предприятие по пошиву головных  уборов.

     Зарегистрировано  в августе 2003г. дата регистрации – 10.08.02. свидетельство № 755752 выдано Казанской регистрационной палатой.

     Уставный  капитал составляет 412500 руб.

     Юридический  адрес: Казань, ул. Озерная, 44

     Р/сч №  40702810400000000045 в Вернадском ОСБ 7970 Сбербанка РТ г. Казань.

     ИНН 1602078036.

     Предприятие  имеет цех по раскрою и пошиву  головных уборов. Вырабатывается  четыре вида продукции. Производственная  деятельность начата в III квартале 2003 г.

     Метод определения  выручки от реализации – «по  отгрузке».

     При начислении подоходного налога льготы не учитываются.

     Норма начислений  взносов в соцстрах от НС  – 0,3%.

     В IV квартале был произведен выпуск готовой продукции – береты женские и детские в количестве 164 штуки, кепки мужские и детские в количестве 153 штуки. При калькулировании затрат на производство применяется нормативный метод калькулирования. Норма расхода фетра и подкладки на один головной убор в стоимостном выражении составляет 80 рублей.

     При списании  материалов в производство, оценке  производственных запасов, готовой продукции, товаров отгруженных, незавершенного производства на предприятии применяется метод «ЛИФО».

     В течение IV квартал 2003г. производственный штат сократился с 21 до 19 человек.

     С учетом  ниже приведенного журнала хозяйственных операций ООО «Велюр» за IV квартал 2003г. составить:

1. учетную политику на 2003 год;
2. главную книгу по всем счетам;
3. произвести расчет и начисление налогов;
4. оборотно-сальдовую ведомость за IV квартал;
5. годовой баланс (форма №1);
6. отчет о прибылях за год (форма №2);
7. отчет об изменениях капитала (форма №3);
8. отчет о движении денежных средств (форма №4);
9. приложение к бухгалтерскому балансу;
10. пояснительную записку.

    Провести анализ  изменения финансового состояния  предприятия за III квартал 2003 г. и IV квартал 2003 г. по показателям: фондоотдача, производительность труда и рентабельность производства.

 

Журнал  регистрации хозяйственных операций

ООО «Велюр»  за IV квартал 2003г. (сумма в рублях)

 

                                                                                                                                  

№ п/п	Дата операции	Содержание операции		Дебет	Кредит
1	2	ө	4	5	6
1	07.10	Оплата счета ЗАО  «Восток» за приобретение мебели (в т.ч. НДС)	30000	60	51
2	07.10	НДС по приобретенной  мебели	4576,27	19-1	60
3	09.10	Приходование офисной  мебели согласно товарным накладным	25423,73	08.4	60
4	10.10	Получение в банке  денежных средств на хозяйственные  расходы	12000	50	51
5	10.10	Выдача денежных средств  в подотчет мастеру цеха Свиридову  И.И. на покупку инструментов в цех	12000	71	50
6	11.10	Приход инструмента, купленного Свиридовым И.И.	13000	10	71
7	11.10	Возврат остатка выданного  аванса в кассу или выдача из кассы  перерасходованных средств, учитывая, что Свиридовым И.И. 29.09.03  из кассы  было получена сумма в подотчет в размере 2000 руб.	1000	50	71
8	15.10	Произведена оплата за ткань  и подкладочную в ООО «Модус» (в т.ч. НДС)	15850	60	51
9	17.10	Приход материала из ООО «Модус» согласно товарным накладным	13432,2	10	60
10	17.10	Выделение оплаченного НДС за материалы	2417,8	19-3	60
11	30.10	Начислен износ основных средств	1771	20	02
12	01.11	Ввод в эксплуатацию приобретенных основных средств (мебели, норма амортизации 10% в год)	25423,73	01	08
13	30.11	Начисление заработной платы персоналу за ноябрь	59000	20	70
14	30.11	Начисление НДФЛ	7670	70	68-1
15	30.11	Начисление взноса страхования  от НС Начисление ЕСН: в пенсионный фонд (28%) в соцстрах (4%) в ТФОМС (3.4%) в ФОМС (0.2%) страхование от несчастных случаев	21181 16520 2360 2006 118 177	20     20 20 20 20	69     69-2 69-1 69-3 69-3 69.11
16	30.11	Списание материалов на затраты согласно нормам расхода  при выпуске головных уборов Количество:	28000	20	10
17	30.11	Зачет НДС, уплаченного  за материалы	2417,8	68-2	19-3
18	30.11	Начислен износ основных средств	3042,19	20	02
19	01.12	Списание затрат на стоимость  готовой продукции	112994,19	43	20
20	01.12	Произведена отгрузка всей готовой  продукции по отпускной цене в  торговую фирму «Юниор»  Цена за единицу (без  НДС)	206500	62	90-1
21	01.12	Начислен НДС за ГП	31500	90-3	90.1
22	01.12	Отчисление стоимости  ГП на выручку	112994,19	90-2	68.2
23	05.12	Уплата НЛФЛ в бюджет	7670	68-2	43
24	05.12	Уплата ЕСН:    -в пенсионный  фонд (28%)    -в соцстрах (4%)   - в ТФОМС (3.4%)   - в ФОМС (0.2%)   -страхование от несчастных случаев	21181 16520 2360 2006 118 177	69 69-2 69-1 69-3 69-3 69.11	51 51 51 51 51 51
25	11.12	Получена оплата из торговой фирмы «Юниор» за всю отгруженную  продукцию	206500	51	62
26	12.12	Получение денежных средств  по чеку в банке на заработную плату и на хозяйственные нужды	55580	50	51
27	12.12	Выплата заработной платы	51330	70	50
28	12.12	Выдача подотчет Бабаевой Л.П. на хозяйственные расходы	1250	71	50
29	13.12	Приход материалов по авансовому отчету от Бабаевой Л.П. (покупка ниток)	1250	10	71
30	24.12	Выдача из кассы в  подотчет Морозову И.И. на покупку материалов	3000	71	50
31	26.12	Произведена предоплата за ткань	35000	60	51
32	30.12	Закрытие субсчета «выручка»	206500	90-1	90-9
33	30.12	Закрытие субсчета «себестоимость»	112994,19	90-9	90-2
34	30.12	Закрытие субсчета «НДС»	31500	90-9	90-3
35	30.12	Расчет финансового  результата (прибыль)	62005,81	90-9	99
36	30.12	Оплата за банковские услуги	414	91-2	51
37	30.12	Начисление налога на имущество	636,18	91-2	68-8
38	30.12	Закрытие сальдо расходов	1050,18	91-9	91-2
39	30.12	Закрытие сальдо прочих доходов и расходов на счет «прибыль и убытки»	1851,18	99	91-9
40	30.12	Начисление налога на прибыль в федеральный бюджет 5%	3007,73	99	68-4
41	30.12	Начисление налога на прибыль в республиканский бюджет 17%	10226,09	99	68-4
42	30.12	Начисление налога на прибыль в бюджет города 2%	1203,09	99	68-4
43	30.12	Реформация баланса	112558,51	99	84
		Итого	1668902,2

 

          

 

Выполнение  задания

Учетная политика ООО «Велюр» на 2003 год

ООО «Велюр» является обществом с ограниченной ответственностью (далее ОБЩЕСТВО). Пайщиками ОБЩЕСТВА являются юридические и физические лица. Форма собственности – частная. Уставной капитал составляет 412500 руб. Дата регистрации10.08.02. Свидетельство №755752 выдано казанской регистрационной палатой. Уставной капитал составляет 412500 руб.

 Юридический адрес: Казань, ул. Озерная, 44. 

Р/сч №40702810400000000045 в Вернадском ОСБ 7970 Сбербанка РТ г.Казань.

ИНН 1602078036.

Основной вид деятельности предприятия – производственно-коммерческая.

Бухгалтерский учет имущества и  хозяйственных операций ведется  методом двойной записи в соответствии с планом  счетов бухгалтерского учета, утвержденного приказом МФ РФ от 31.10.2000 №94н.

На основании его разработан рабочий план счетов ООО «Велюр», где из всей совокупности синтетических счетов выбраны те, которые необходимы предприятию для отражения его коммерческой и финансово-хозяйственной деятельности. Нумерация счетов первого порядка в рабочем плане счетов ОБЩЕСТВА строго соблюдается, введены дополнительные счета второго порядка(субсчета).

Особенность применяемой формы  счетоводства заключается в том, что учет ведется с использованием компьютерной техники и программного комплекса «1С:Бухгалтерия-проф. Версия 7.7.» Все хозяйственные операции отражаются в журнале хозяйственных операций за отчетный период, затем поле окончательной обработки готовится разноска проводок по счетам и Главной книге.

Учет основных средств ведется  по цене приобретения. Способ начисления амортизации – линейный. Начисление амортизации производится ежемесячно.

Синтетический учет производственных запасов осуществляется по фактической  себестоимости приобретения.

При списании материалов в производство, оценке производственных запасов, готовой  продукции, товаров отгруженных, незавершенного производства на предприятии применяется метод ЛИФО.

При калькулировании затрат на производство применяется нормативный метод  калькулирования.

Метод определения выручки от реализации продукции – «по отгрузке».

 

 

 

 

Пояснительная записка к отчету за 2003 год

 

Финансовая отчетность за 2003г. ООО «Велюр» сформирована на основе принятой учетной политики на 2003г.

Производственная деятельность ОБЩЕСТВА начата с 10.08.02г.

На конец отчетного  периода сальдовые остатки составили:

- уставной капитал  412500 руб;

- собственные основные  средства 237923,73 руб;

- выручка от реализации  готовой продукции 206500 руб;

Финансовый результат  по окончании года – прибыль 62005,81 руб.

В состав затрат на производство были включены материалы, заработная плата, начисления в фонд оплаты труда и пр. согласно Положению о составе затрат по производству и реализации продукции, включаемых в себестоимость продукции, и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли.

 

 

Расчет налогов  за 4 квартал 2003 года.

Налог на добавленную  стоимость

Объект налогообложения  – выручка, полученная от реализации на территории РФ товаров.

Выручка от реализации товаров  – 206500руб.

Ставка налога – 18%.

НДС = 206500▪18 / 118 = 31500руб.

 

Налог на имущество

Объект налогообложения  – объекты движимого и недвижимого  имущества, относящиеся исключительно  к основным средствам, счет 01.

Ставка налога 2,2% от налогооблагаемой базы.

Основные средства по остаточной стоимости.

Сальдо счет 01 минус сальдо счет 02.

237923,73-6584,19 = 231339,54руб.

Среднегодовая стоимость 231339,54 /2 /4 = 28917,4руб.

Налог по ставке 2,2%     636,18руб.

 

Налог на прибыль

Объект налогообложения  – валовая прибыль, уменьшенная  на сумму внереализационных расходов (налоги, уплачиваемые за счет финансовых результатов, и оплата банковских услуг) – 60154,63руб.

Ставка респ. 17% - 10226,3руб.

Ставка фед. 5% - 3007,73руб.

Ставка гор. 2% - 1203,09руб.

 

 

 

НДФЛ

Объект налогообложения  – совокупный доход, полученный в  календарном году, как на территории РФ, так и за пределами РФ, как в денежной, так и в натуральной форме, в том числе в виде материальной выгоды.

Ставка 13%.

59000▪0,13 = 7670руб.

 

Единый  социальный налог

База для расчета  всех взносов ФОТ – 59000руб.

Ставки:

В пенсионный фонд – 28% - 16520руб.

В соцстрах – 4% - 2360руб.

В ТФОМС – 3,4% - 2006руб.

В ФОМС – 0,2% - 118руб.

Взнос страхования от несчастных случаев

Ставка 0,3%

59000▪0,003 = 177руб.