Учет ВЭД на заданном предприятиии

СОДЕРЖАНИЕ

 

Журнал хозяйственных операций………………………………………2

Пояснительная записка………………………………………………….7

Синтетические счета…………………………………………………….14

Оборотно-сальдовая ведомость………………………………………..22

Бухгалтерский баланс…………………………………………………..23

Список использованных источников…………………………………..26

Приложения

 

Для выполнения курсовой работы, данные баланса пересчитаны в рубли РБ путем произведения сальдо, расчетной величины и поправочного коэффициента. Следует отметить, что расчетная величина доведена в размере 170 000 руб., поправочный коэффициент равен 1,12. Все расчеты округляются до целых чисел, за исключением номинала иностранной валюты, округление которой производить до 2 –х знаков после запятой.

 

Составлен журнал хозяйственных операция за январь 2015 года

 

ЖУРНАЛ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ

ЗА январь 2015г.

№	Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма руб.
1	2	3	4	5
	05.01.2015
1	Установка «КонсультантПлюс»	97	60	6664000
	в том числе НДС 7 у.е.	18	60	1332800
	08.01.2015
2	Перечислен рублевый эквивалент на покупку валюты (6400)	57/2	51	112640000
	09.01.2015
3	Зачислена приобретенная валюта на валютный счет (по курсу Нацбанка на дату ее зачисления) (6400)	52	57/2	95040000
4	Отражены расходы, связанные с покупкой иностранной валюты, в сумме разницы между курсом покупки и курсом Нацбанка	44	57/2	17088000
5	Возвращена на расчетный счет неиспользованная на покупку валюты сумма	51	57/2	512000
6	Перечислена предоплата поставщику(6400)	60	52	95040000
	12.01.2015
7	При растормаживании груза  были начислены и уплачены следующие платежи в белорусских рублях:
	-          таможенные сборы (50 Евро);	41	76	862500
		76	51	862500
	-          таможенная пошлина – 10%;	41	68	23824000
		68	51	23824000
	-          акцизы – 30%;	41	68	71568000
		68	51	71568000
	-          НДС – 20%	68	51	66790400
		18	68	66790400
		68	18	66790400
8	Услуги АТП (на 12 января)  по перевозке груза составили – 42 у.е. (НДС – 0%)	41	76	7996800
	13.01.2015
9	оприходован товар, полученный от нерезидента РБ. Таможенная стоимость этого  товара составила 16 000 $.	41	60	238560000
	Отражены курсовые разницы, возникшие при переоценки кредиторской задолженности в части перечисленного аванса	60	91/1	192000
10	Перечислена задолженность сторонней организации за перевозку груза	76	51	7996800
	14.01.2015
11	подана заявка в обслуживающий банк на покупку валюты по рыночному курсу не превышающему 17 800	57/2	51	170880000
	15.01.2015
12	Зачислена приобретенная валюта на валютный счет (по курсу Нацбанка на дату ее зачисления) (9600)	52	57/2	143136000
13	Отражены расходы, связанные с покупкой иностранной валюты, в сумме разницы между курсом покупки и курсом Нацбанка	44	57/2	26784000
14	Комиссия банка 1%	91/4	51	1699200
14	Комиссия банка	91/4	51	571200
15	Возвращена на расчетный счет неиспользованная на покупку валюты сумма	51	57/2	960000
16	Произведен полный расчет с поставщиком	60	52	143136000
	16.01.2015
17	Отгружено 50% приобретенного товара резиденту РБ. Отпускная цена составила 6 800 у.е.	62	90/1	1294720000
18	Получены деньги в кассу 1530 $	50	52	23103000
	Получены деньги в кассу в бел.рублях	50	51	2977200
	Отражена положительная курсовая разница	52	91/1	1591200
19	17.01.2015
	Денежные  средства выданы работнику 1530$	71	50	23424300
	Денежные  средства выданы работнику, бел.руб.	71	50	2977200
	Дооценка валюты до курса НБ РБ	50	91/1	321300
	Нерезидент подал заявку на экспедирование груза (международные перевозки). Сумма фрахта составила 2 900 €.
20	Нерезидент перечислил в этот же день на счет договорную сумму в полном объеме.	52	76	49938000
	19.01.2015
21	Стоимость услуг перевозчика составила 2 100 € по курсу НБ на день подписания акта выполненных работ	44	60	36414000
22	21.01.2015
	Оплата перевозчику состоялась 21 января в белорусских рублях по курсу НБ на этот день.	60	51	36624000
23	Отражена курсовая разница, возникшая при переоценке кредиторской задолженности	91/4	60	210000
	22.01.2015
24	Списана со счета иностранная валюта для продажи	57/3	52	25288000
25	На расчетный счет был зачислен рублевый эквивалент по курсу 17 380 за минусом комиссионного вознаграждения	51	91/1	25125397
26	Отражено начисление комиссионного вознаграждения	91/4	76	75603
	Комиссионное вознаграждение перечислено банку	76	51	75603
	Отражена переоценка по 52 счету	52	91/1	319000
27	Отражена стоимость проданной иностранной валюты пересчитанной в белорусские рубли по курсу Нацбанка	91/4	57/3	25288000
28	25.01.2015
	согласно договору, произведено начисление арендной платы	76	91/1	31855600
	произведена оплата арендной платы	51	76	31855600
	исчислен НДС	91/2	68	5309267
	финансовый результат - прибыль - от аренды	91/9	99	26546333
29	19.01.2015
	резидент РБ произвел расчет за полученную продукцию в белорусских рублях.	51	62	1294720000
30	Начислена заработная плата за январь
	руководителям	44	70	40082818
	рабочим	44	70	10523218
31	Произведены удержания из заработной платы
	подоходный налог	70	68	6044485
	в ФСЗН	70	69	506060
32	Произведены отчисления в фонд социальной защиты населения по ставке 34%	44	69	17206052
33	Произведены обязательные отчисления в «Белгосстрах» от фонда оплаты труда по ставке 0.6%	44	76	303636
34	Начислена амортизация ОС	44	2	2685358
35	Начислена амортизация НМА	44	5	1388333
36	Списывается себестоимость реализованного товара	90/4	41	171405650
37	Отражены расходы, связанные с реализацией товара, приходящиеся на реализованный товар	90/6	44	89351957
38	НДС по товарам реализованным	90/2	68	215786667
39	Прибыль	90/9	99	818175726
40	Погашена задолженность перед бюджетом по налогам исборам	68	51	254184000
41	Погашена задолженность передбюджетом по социальному страхованию и обеспечению	69	51	18659200
42	Получены деньги в кассу для выплаты заработной платы за декабрь 2014	50	51	73304000
43	Выдана заработная плата из кассы	70	50	73304000
44	Начислены проценты банком по остаткам денежных средств в сумме 4 у.е.	51	91/1	761600
42	30.01.2015
	По возращению утвержден авансовый отчет:
	1.      проезд ж\д   (2* 1 418 600)	44	71	2837200
	2.      квитанция о проживании из гостиницы возмещается в пределах 1260$ (82251.50 российских руб.(за 9суток)	44	71	19164600
	3.     суточные	44	71	4226700
43	31.01.2015
	Отражена отрицательная курсовая разница	71	91/1	153000
	Произведен полный расчет   с командируемым в белорусских рублях	50	71	326000
44	Отражена положительная курсовая разница по валютному счету в долларах на конец месяца	52	91/1	4042262
	по валютному счету в евро на конец месяца	91/4	52	14500
45	Прибыль от неосновной деятельности (курсовые разницы)	91/9	99	4647256
46	Исчислен налог на прибыль	99	68	153141517
	ИТОГО			6384093397

 

 

 

 

ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА

Расчеты

1. Сумма, относящаяся на счет 97 «Расходы будущих периодов»:

42 у.е. – 7 у.е. = 35 у.е. = 35 х 170000 х 1,12 = 6664000

Сумма НДС: 7 у.е. х 170000 х 1,12 = 1332800

2. Перечислен рублевый эквивалент на покупку иностранной валюты из расчета по максимальному курсу покупки:

6400$ х 17600 руб. = 112 640 000

3. Банк приобрел валюту 9 января по внебиржевому курсу 17520

Зачислена приобретенная иностранная валюта на валютный счет по курсу Нацбанка на дату ее зачисления

6400$ х 14850 руб. = 95040000

4.Отражены расходы на покупку валюты, в сумме разницы между курсом покупки и курсом Нацбанка на дату покупки:

6400$ х (17520 – 14850) руб. = 17088000

5.Отражено превышение рублевого эквивалента приобретенной иностранной валюты над суммой в белорусских рублях, списанной с расчетного счета:

112 640 000 – (95040000 + 17088000) = 512 000

6. Перечислена предоплата поставщику 6400$ х 14850 руб. = 95040000

7. Расчет сумм, при растормаживании товара:

Таможенная стоимость рассчитывается как произведение таможенной стоимости и непосредственно ставки таможенной пошлины. Стоит отметить, что таможенная стоимость не всегда соответствует стоимости приобретаемого товара, указанной в документах. В нашем случае никаких оговорок нет и мы рассчитываем, исходя из доведенных сумм:

Таможенный сбор как произведение ставки таможенного сбора в валюте на курс этой валюты на отчетную дату по курсу Нацбанка. (на 12.01.2015 = 17250 за 1 евро)

Таможенный сбор = 50 евро х 17 250 = 862 500

Таможенная пошлина = (16000$ х 10%) х 14890 = 23 824 000

При исчислении суммы акцизов используется следующая формула:

                           А = К т x СТА,

     где  А  -  сумма  акцизов  в  белорусских рублях;

     К т - количество (иные показатели) товара в  единицах  измерения, в которых установлена  ставка акцизов;

     СТА - ставка  акцизов в белорусских рублях  за единицу товара.

То есть, в нашем случае стоимость товаров в белорусских рублях умножаем на ставку акцизов:

Акцизы = 238 560 000х30%=71 568 000

При "обычном" импорте товаров (имеется в виду ввоз товаров по договорам купли-продажи, поставки и пр.) НДС следует исчислять по формуле (ст. 99 НК РБ)

НДС = (ТС + ВТПпу + Апу) × Ст % / 100 %, 

где: ТС – таможенная стоимость товаров;

ВТПпу – подлежащая уплате ввозная таможенная пошлина;

Апу – подлежащие уплате акцизы;

Ст % – ставка НДС в процентах.

Т.к. приобретались не детские и не продовольственные товары. то ставка ввозного НДС = 20%. Следует еще отметить, таможенной сбор не включается в стоимость товара при расчете «ввозного» НДС.

НДС = (238 560 000 + 23 824 000 + 71 568 000) х 20%/100% =

= 66 790 400

8. Услуги АТП (на 12 января)  по перевозке груза составили:

42 у.е. х 170000 х 1,12 = 7996800

9.Стоимость товара:

16000$ х 14910 = 238 560 000

Отражена курсовая разница. Возникшая при переоценке кредиторской задолженности в части перечисленного аванса, приходящегося на часть полученного товара:

6400$ х (14910 – 14880) = 192 000

10. Оплата услуг АТП:

42 у.е. х 170000 х 1,12 = 7996800

11. Перечислен рублевый  эквивалент на покупку иностранной  валюты из расчета по максимальному  курсу покупки:

9600$ х 17800 руб. = 170 880 000

12. Банк приобрел валюту 15 января по рыночному курсу 17700

Зачислена приобретенная иностранная валюта на валютный счет по курсу Нацбанка на дату ее зачисления

9600$ х 14910 руб. = 143 136 000

13.Отражены расходы на  покупку валюты, в сумме разницы  между курсом покупки и курсом  Нацбанка на дату покупки:

9600$ х (17700 – 14910) руб. = 26 784 000

14. Комиссия банка:

169 920 000 х 1% = 1 699 200

3 у.е. х 170000 х 1,12 = 571200

15.Отражено превышение рублевого эквивалента приобретенной иностранной валюты над суммой в белорусских рублях, списанной с расчетного счета:

170880000 – 143136000 - 26784000 = 960000

16. Произведен расчет с поставщиком9600$ х 14910 руб. = 143 136 000

17. Отгружено 50% приобретенного товара резиденту РБ. Отпускная цена составила 6 800 у.е.:

6800 х 170000 х 1,12 = 1294720000

18. Директор отправлен в командировку в Москву на 11 суток. Произведен расчет аванса, исходя из следующих данных:

• суточные  согласно законодательству: суточные в РФ = 30 $, РБ = 60000;
• по найму жилья, исходя из предельной нормы, установленной законодательством: по РФ до 140 $ ;
• проезд (билеты по ж/д) – 2 х 1 418 600 руб.

Суточные:

 в иностранной валюте = 30$ х 9 суток = 270 $

в бел.рублях = 60000 х 2 = 120000

Ночные

В иностранной валюте 140$ х 9 ночей = 1260 $

Проезд:

2 х 1 418 600 = 2837200

ИТОГО в долларах 270 + 1260 = 1530

              в бел.рублях 120 000 + 2837200 = 2957200

Соответственно, получены деньги в кассу в долларах:

1530 Х 15100 = 23103000

30.01.2015 По возвращении составлен и утвержден авансовый отчет:

Проезд: 2 х 1418600 = 2837200

По найму жилого помещения: в соответствии с предъявленными документами (за 9 ночей) и учитывая предельные нормы возмещения:

140$ х 9 х 15210= 19 164 600

19 164 600 / 233 = 82251,50 российских  рублей подлежит возмещению,

Суточные:

в иностранной валюте = 30$ х 9 суток х 15210 = 4 106 700

в бел.рублях = 60000 х 2 = 120000

31.01.2015 При выплате из кассы отражена курсовая разница:

1530$ х (15310 – 15210) = 153000 (отрицательная курсовая разница)

Возмещено подотчетным лицом переплаты командировочных расходов:

26554500 – 26228500 = 326000

20. Сумма перечисленная нерезидентом на счет:

2900 х 17220 = 49938000

21. Сумма по акту выполненных  работ:

2100 х 17340 = 36414000

22. Сумма оплаты перевозчику  в белорусских рублях:

2100 х 17440 = 36624000

23. Курсовая разница, образовавшаяся при переоценке кредиторской задолженности:

2100 х (17440 – 17340) = 210000

24.Списывается со счета  иностранная валюта для продажи (50%)

(2900 х 50 %) х 17440 = 25288000

25. На расчетный счет  зачислен рублевый эквивалент  за минусом комиссионного вознаграждения:

1450 х 17380 – (1450 х 17380 х 0,3%) = 25125397

27.Отражена стоимость  проданной иностранной  валюты  по курсы Нацбанка на дату продажи:

1450 х 17440 = 25288000

28. Сумма арендной платы:

(35*16) + (255*5) = 1835€

Оплата

1835 х 17360 = 31855600

29. Резидент РБ произвел  расчет за полученную продукцию  в белорусских рублях согласно  п.17.

30-33. Расчет заработной  платы приведен в Расчетно-платежной  ведомости на основании штатного  расписания и табеля учета  рабочего времени(Приложения А, Б).

Разработано штатное расписание, исходя из следующих начальных данных:

- Тарифная ставка первого разряда  – 1 142 400, рассчитанная как

6 у.е.  х 170000 х 1,12;

- с сотрудниками заключен контракт, по которому им дается 50% надбавка.

Таблица 1 – Тарифные коэффициенты

№	ФИО	Тарифный коэффициент
1	ДИРЕКТОР	3,98
2	КОММЕРЧЕСКИЙ ДИРЕК-Р	3,72
3	ГЛ. БУХГАЛТЕР	3,72
4	МЕНЕДЖЕР	3,04
5	МЕНЕДЖЕР	3,04
6	ЗАВ.СКЛАДОМ	2,84
7	РАБОЧИЙ	2,17
8	РАБОЧИЙ	2,17
9	УБОРЩИЦА	1

 

Штатное расписание приведено в Приложении А.

Расчетно-платежная ведомость заработной платы приведена в Приложении Б.

При расчете подоходного налога, в соответствии с Особенной частью НК РБ, применялись стандартные вычеты:

в размере 730 000 белорусских рублей работнику по основному месту работы в месяц при получении дохода, подлежащего налогообложению, в сумме, не превышающей 4 420 000 белорусских рублей в месяц; 

в размере 210 000 белорусских рублей в месяц на ребенка до восемнадцати лет и (или) каждого иждивенца;

родителям, имеющим двух и более детей в возрасте до восемнадцати лет или детей-инвалидов в возрасте до восемнадцати лет, установленный в настоящем подпункте стандартный налоговый вычет предоставляется в размере 410 000 белорусских рублей на каждого ребенка в месяц.

Имеются следующие данные о льготах и размере премии работников:

№	ФИО	иждивенцы	премия
1	ДИРЕКТОР	1	15%
2	КОММЕРЧЕСКИЙ ДИРЕКТОР	2	15%
3	ГЛ. БУХГАЛТЕР	2	15%
4	МЕНЕДЖЕР	-	15%
5	МЕНЕДЖЕР	-	15%
6	ЗАВ.СКЛАДОМ	2	15%
7	РАБОЧИЙ	1	15%
8	РАБОЧИЙ	3	15%
9	УБОРЩИЦА(совместит.)	-	15%
	ВСЕГО:

Принимая все вышеперечисленное по настоящему пункту во внимание, составим расчетно-платежную ведомость с соответствии с требованиями курсовой работы:

         Расчетно - ПЛАТЕЖНАЯ ВЕДОМОСТЬ   №1

на выдачу заработной платы