Учет ВЭД на заданном предприятиии

Автор: Пользователь скрыл имя, 18 Ноября 2015 в 18:12, курсовая работа

Краткое описание

Для выполнения курсовой работы, данные баланса пересчитаны в рубли РБ путем произведения сальдо, расчетной величины и поправочного коэффициента. Следует отметить, что расчетная величина доведена в размере 170 000 руб., поправочный коэффициент равен 1,12. Все расчеты округляются до целых чисел, за исключением номинала иностранной валюты, округление которой производить до 2 –х знаков после запятой.

Оглавление

Журнал хозяйственных операций………………………………………2
Пояснительная записка………………………………………………….7
Синтетические счета…………………………………………………….14
Оборотно-сальдовая ведомость………………………………………..22
Бухгалтерский баланс…………………………………………………..23
Список использованных источников…………………

Файлы: 1 файл

1556.docx

— 115.82 Кб (Скачать)

СОДЕРЖАНИЕ

 

Журнал хозяйственных операций………………………………………2

Пояснительная записка………………………………………………….7

Синтетические счета…………………………………………………….14

Оборотно-сальдовая ведомость………………………………………..22

Бухгалтерский баланс…………………………………………………..23

Список использованных источников…………………………………..26

Приложения

 

Для выполнения курсовой работы, данные баланса пересчитаны в рубли РБ путем произведения сальдо, расчетной величины и поправочного коэффициента. Следует отметить, что расчетная величина доведена в размере 170 000 руб., поправочный коэффициент равен 1,12. Все расчеты округляются до целых чисел, за исключением номинала иностранной валюты, округление которой производить до 2 –х знаков после запятой.

 

Составлен журнал хозяйственных операция за январь 2015 года

 

ЖУРНАЛ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ

ЗА январь 2015г.

Содержание операции

Дебет

Кредит

Сумма руб.

1

2

3

4

5

 

05.01.2015

     

1

Установка «КонсультантПлюс»

97

60

6664000

в том числе НДС 7 у.е.

18

60

1332800

 

08.01.2015

     

2

Перечислен рублевый эквивалент на покупку валюты (6400)

57/2

51

112640000

 

09.01.2015

     

3

Зачислена приобретенная валюта на валютный счет (по курсу Нацбанка на дату ее зачисления) (6400)

52

57/2

95040000

4

Отражены расходы, связанные с покупкой иностранной валюты, в сумме разницы между курсом покупки и курсом Нацбанка

44

57/2

17088000

5

Возвращена на расчетный счет неиспользованная на покупку валюты сумма

51

57/2

512000

6

Перечислена предоплата поставщику(6400)

60

52

95040000

 

12.01.2015

     

7

При растормаживании груза  были начислены и уплачены следующие платежи в белорусских рублях:

     

-          таможенные сборы (50 Евро);

41

76

862500

 

76

51

862500

-          таможенная пошлина – 10%;

41

68

23824000

 

68

51

23824000

-          акцизы – 30%;

41

68

71568000

 

68

51

71568000

-          НДС – 20%

68

51

66790400

 

18

68

66790400

 

68

18

66790400

8

Услуги АТП (на 12 января)  по перевозке груза составили – 42 у.е. (НДС – 0%)

41

76

7996800

 

13.01.2015

     

9

оприходован товар, полученный от нерезидента РБ. Таможенная стоимость этого  товара составила 16 000 $.

41

60

238560000

 

Отражены курсовые разницы, возникшие при переоценки кредиторской задолженности в части перечисленного аванса

60

91/1

192000

10

Перечислена задолженность сторонней организации за перевозку груза

76

51

7996800

 

14.01.2015

     

11

подана заявка в обслуживающий банк на покупку валюты по рыночному курсу не превышающему 17 800

57/2

51

170880000

 

15.01.2015

     

12

Зачислена приобретенная валюта на валютный счет (по курсу Нацбанка на дату ее зачисления) (9600)

52

57/2

143136000

13

Отражены расходы, связанные с покупкой иностранной валюты, в сумме разницы между курсом покупки и курсом Нацбанка

44

57/2

26784000

14

Комиссия банка 1%

91/4

51

1699200

14

Комиссия банка

91/4

51

571200

15

Возвращена на расчетный счет неиспользованная на покупку валюты сумма

51

57/2

960000

16

Произведен полный расчет с поставщиком

60

52

143136000

 

16.01.2015

     

17

Отгружено 50% приобретенного товара резиденту РБ. Отпускная цена составила 6 800 у.е.

62

90/1

1294720000

         

18

Получены деньги в кассу 1530 $

50

52

23103000

 

Получены деньги в кассу в бел.рублях

50

51

2977200

 

Отражена положительная курсовая разница

52

91/1

1591200

19

17.01.2015

     

Денежные  средства выданы работнику 1530$

71

50

23424300

Денежные  средства выданы работнику, бел.руб.

71

50

2977200

 

Дооценка валюты до курса НБ РБ

50

91/1

321300

 

Нерезидент подал заявку на экспедирование груза (международные перевозки). Сумма фрахта составила 2 900 €.

     

20

Нерезидент перечислил в этот же день на счет договорную сумму в полном объеме.

52

76

49938000

 

19.01.2015

     

21

Стоимость услуг перевозчика составила 2 100 € по курсу НБ на день подписания акта выполненных работ

44

60

36414000

22

21.01.2015

     

Оплата перевозчику состоялась 21 января в белорусских рублях по курсу НБ на этот день. 

60

51

36624000

23

Отражена курсовая разница, возникшая при переоценке кредиторской задолженности

91/4

60

210000

 

22.01.2015

     

24

Списана со счета иностранная валюта для продажи

57/3

52

25288000

25

На расчетный счет был зачислен рублевый эквивалент по курсу 17 380 за минусом комиссионного вознаграждения

51

91/1

25125397

26

Отражено начисление комиссионного вознаграждения

91/4

76

75603

 

Комиссионное вознаграждение перечислено банку

76

51

75603

 

Отражена переоценка по 52 счету

52

91/1

319000

27

Отражена стоимость проданной иностранной валюты пересчитанной в белорусские рубли по курсу Нацбанка

91/4

57/3

25288000

28

25.01.2015

     

согласно договору, произведено начисление арендной платы

76

91/1

31855600

произведена оплата арендной платы

51

76

31855600

исчислен НДС

91/2

68

5309267

финансовый результат - прибыль - от аренды

91/9

99

26546333

29

19.01.2015

     

резидент РБ произвел расчет за полученную продукцию в белорусских рублях.

51

62

1294720000

30

Начислена заработная плата за январь

     
 

руководителям

44

70

40082818

 

рабочим

44

70

10523218

31

Произведены удержания из заработной платы

     
 

подоходный налог

70

68

6044485

 

в ФСЗН

70

69

506060

32

Произведены отчисления в фонд социальной защиты населения по ставке 34%

44

69

17206052

33

Произведены обязательные отчисления в «Белгосстрах» от фонда оплаты труда по ставке 0.6%

44

76

303636

34

Начислена амортизация ОС

44

2

2685358

35

Начислена амортизация НМА

44

5

1388333

36

Списывается себестоимость реализованного товара

90/4

41

171405650

37

Отражены расходы, связанные с реализацией товара, приходящиеся на реализованный товар

90/6

44

89351957

38

НДС по товарам реализованным

90/2

68

215786667

39

Прибыль

90/9

99

818175726

40

Погашена задолженность перед бюджетом по налогам исборам

68

51

254184000

41

Погашена задолженность передбюджетом по социальному страхованию и обеспечению

69

51

18659200

42

Получены деньги в кассу для выплаты заработной платы за декабрь 2014

50

51

73304000

43

Выдана заработная плата из кассы

70

50

73304000

44

Начислены проценты банком по остаткам денежных средств в сумме 4 у.е.

51

91/1

761600

42

30.01.2015

     

По возращению утвержден авансовый отчет:

     

1.      проезд ж\д   (2* 1 418 600)

44

71

2837200

2.      квитанция о проживании из гостиницы возмещается в пределах 1260$ (82251.50 российских руб.(за 9суток)

44

71

19164600

3.     суточные

44

71

4226700

43

31.01.2015

     

Отражена отрицательная курсовая разница

71

91/1

153000

Произведен полный расчет   с командируемым в белорусских рублях

50

71

326000

44

Отражена положительная курсовая разница по валютному счету в долларах на конец месяца

52

91/1

4042262

 

по валютному счету в евро на конец месяца

91/4

52

14500

45

Прибыль от неосновной деятельности (курсовые разницы)

91/9

99

4647256

46

Исчислен налог на прибыль

99

68

153141517

 

ИТОГО

   

6384093397


 

 

 

 

ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА

Расчеты

1. Сумма, относящаяся на счет 97 «Расходы будущих периодов»:

42 у.е. – 7 у.е. = 35 у.е. = 35 х 170000 х 1,12 = 6664000

Сумма НДС: 7 у.е. х 170000 х 1,12 = 1332800

2. Перечислен рублевый эквивалент на покупку иностранной валюты из расчета по максимальному курсу покупки:

6400$ х 17600 руб. = 112 640 000

3. Банк приобрел валюту 9 января по внебиржевому курсу 17520

Зачислена приобретенная иностранная валюта на валютный счет по курсу Нацбанка на дату ее зачисления

6400$ х 14850 руб. = 95040000

4.Отражены расходы на покупку валюты, в сумме разницы между курсом покупки и курсом Нацбанка на дату покупки:

6400$ х (17520 – 14850) руб. = 17088000

5.Отражено превышение рублевого эквивалента приобретенной иностранной валюты над суммой в белорусских рублях, списанной с расчетного счета:

112 640 000 – (95040000 + 17088000) = 512 000

6. Перечислена предоплата поставщику 6400$ х 14850 руб. = 95040000

7. Расчет сумм, при растормаживании товара:

Таможенная стоимость рассчитывается как произведение таможенной стоимости и непосредственно ставки таможенной пошлины. Стоит отметить, что таможенная стоимость не всегда соответствует стоимости приобретаемого товара, указанной в документах. В нашем случае никаких оговорок нет и мы рассчитываем, исходя из доведенных сумм:

Таможенный сбор как произведение ставки таможенного сбора в валюте на курс этой валюты на отчетную дату по курсу Нацбанка. (на 12.01.2015 = 17250 за 1 евро)

Таможенный сбор = 50 евро х 17 250 = 862 500

Таможенная пошлина = (16000$ х 10%) х 14890 = 23 824 000

При исчислении суммы акцизов используется следующая формула:

                           А = К т x СТА,

     где  А  -  сумма  акцизов  в  белорусских рублях;

     К т - количество (иные показатели) товара в  единицах  измерения, в которых установлена  ставка акцизов;

     СТА - ставка  акцизов в белорусских рублях  за единицу товара.

То есть, в нашем случае стоимость товаров в белорусских рублях умножаем на ставку акцизов:

Акцизы = 238 560 000х30%=71 568 000

При "обычном" импорте товаров (имеется в виду ввоз товаров по договорам купли-продажи, поставки и пр.) НДС следует исчислять по формуле (ст. 99 НК РБ)

НДС = (ТС + ВТПпу + Апу) × Ст % / 100 %, 

где: ТС – таможенная стоимость товаров;

ВТПпу – подлежащая уплате ввозная таможенная пошлина;

Апу – подлежащие уплате акцизы;

Ст % – ставка НДС в процентах.

Т.к. приобретались не детские и не продовольственные товары. то ставка ввозного НДС = 20%. Следует еще отметить, таможенной сбор не включается в стоимость товара при расчете «ввозного» НДС.

НДС = (238 560 000 + 23 824 000 + 71 568 000) х 20%/100% =

= 66 790 400

8. Услуги АТП (на 12 января)  по перевозке груза составили:

42 у.е. х 170000 х 1,12 = 7996800

9.Стоимость товара:

16000$ х 14910 = 238 560 000

Отражена курсовая разница. Возникшая при переоценке кредиторской задолженности в части перечисленного аванса, приходящегося на часть полученного товара:

6400$ х (14910 – 14880) = 192 000

10. Оплата услуг АТП:

42 у.е. х 170000 х 1,12 = 7996800

11. Перечислен рублевый  эквивалент на покупку иностранной  валюты из расчета по максимальному  курсу покупки:

9600$ х 17800 руб. = 170 880 000

12. Банк приобрел валюту 15 января по рыночному курсу 17700

Зачислена приобретенная иностранная валюта на валютный счет по курсу Нацбанка на дату ее зачисления

9600$ х 14910 руб. = 143 136 000

13.Отражены расходы на  покупку валюты, в сумме разницы  между курсом покупки и курсом  Нацбанка на дату покупки:

9600$ х (17700 – 14910) руб. = 26 784 000

14. Комиссия банка:

169 920 000 х 1% = 1 699 200

3 у.е. х 170000 х 1,12 = 571200

15.Отражено превышение рублевого эквивалента приобретенной иностранной валюты над суммой в белорусских рублях, списанной с расчетного счета:

170880000 – 143136000 - 26784000 = 960000

16. Произведен расчет с поставщиком9600$ х 14910 руб. = 143 136 000

17. Отгружено 50% приобретенного товара резиденту РБ. Отпускная цена составила 6 800 у.е.:

6800 х 170000 х 1,12 = 1294720000

18. Директор отправлен в командировку в Москву на 11 суток. Произведен расчет аванса, исходя из следующих данных:

  • суточные  согласно законодательству: суточные в РФ = 30 $, РБ = 60000;
  • по найму жилья, исходя из предельной нормы, установленной законодательством: по РФ до 140 $ ;
  • проезд (билеты по ж/д) – 2 х 1 418 600 руб.

Суточные:

 в иностранной валюте = 30$ х 9 суток = 270 $

в бел.рублях = 60000 х 2 = 120000

Ночные

В иностранной валюте 140$ х 9 ночей = 1260 $

Проезд:

2 х 1 418 600 = 2837200

ИТОГО в долларах 270 + 1260 = 1530

              в бел.рублях 120 000 + 2837200 = 2957200

Соответственно, получены деньги в кассу в долларах:

1530 Х 15100 = 23103000

30.01.2015 По возвращении составлен и утвержден авансовый отчет:

Проезд: 2 х 1418600 = 2837200

По найму жилого помещения: в соответствии с предъявленными документами (за 9 ночей) и учитывая предельные нормы возмещения:

140$ х 9 х 15210= 19 164 600

19 164 600 / 233 = 82251,50 российских  рублей подлежит возмещению,

Суточные:

в иностранной валюте = 30$ х 9 суток х 15210 = 4 106 700

в бел.рублях = 60000 х 2 = 120000

31.01.2015 При выплате из кассы отражена курсовая разница:

1530$ х (15310 – 15210) = 153000 (отрицательная курсовая разница)

Возмещено подотчетным лицом переплаты командировочных расходов:

26554500 – 26228500 = 326000

20. Сумма перечисленная нерезидентом на счет:

2900 х 17220 = 49938000

21. Сумма по акту выполненных  работ:

2100 х 17340 = 36414000

22. Сумма оплаты перевозчику  в белорусских рублях:

2100 х 17440 = 36624000

23. Курсовая разница, образовавшаяся при переоценке кредиторской задолженности:

2100 х (17440 – 17340) = 210000

24.Списывается со счета  иностранная валюта для продажи (50%)

(2900 х 50 %) х 17440 = 25288000

25. На расчетный счет  зачислен рублевый эквивалент  за минусом комиссионного вознаграждения:

1450 х 17380 – (1450 х 17380 х 0,3%) = 25125397

27.Отражена стоимость  проданной иностранной  валюты  по курсы Нацбанка на дату продажи:

1450 х 17440 = 25288000

28. Сумма арендной платы:

(35*16) + (255*5) = 1835€

Оплата

1835 х 17360 = 31855600

29. Резидент РБ произвел  расчет за полученную продукцию  в белорусских рублях согласно  п.17.

30-33. Расчет заработной  платы приведен в Расчетно-платежной  ведомости на основании штатного  расписания и табеля учета  рабочего времени(Приложения А, Б).

Разработано штатное расписание, исходя из следующих начальных данных:

- Тарифная ставка первого разряда  – 1 142 400, рассчитанная как

6 у.е.  х 170000 х 1,12;

- с сотрудниками заключен контракт, по которому им дается 50% надбавка.

Таблица 1 – Тарифные коэффициенты

ФИО

Тарифный коэффициент

1

ДИРЕКТОР

3,98

2

КОММЕРЧЕСКИЙ ДИРЕК-Р

3,72

3

ГЛ. БУХГАЛТЕР

3,72

4

МЕНЕДЖЕР

3,04

5

МЕНЕДЖЕР

3,04

6

ЗАВ.СКЛАДОМ

2,84

7

РАБОЧИЙ

2,17

8

РАБОЧИЙ

2,17

9

УБОРЩИЦА

1


 

Штатное расписание приведено в Приложении А.

Расчетно-платежная ведомость заработной платы приведена в Приложении Б.

При расчете подоходного налога, в соответствии с Особенной частью НК РБ, применялись стандартные вычеты:

в размере 730 000 белорусских рублей работнику по основному месту работы в месяц при получении дохода, подлежащего налогообложению, в сумме, не превышающей 4 420 000 белорусских рублей в месяц; 

в размере 210 000 белорусских рублей в месяц на ребенка до восемнадцати лет и (или) каждого иждивенца;

родителям, имеющим двух и более детей в возрасте до восемнадцати лет или детей-инвалидов в возрасте до восемнадцати лет, установленный в настоящем подпункте стандартный налоговый вычет предоставляется в размере 410 000 белорусских рублей на каждого ребенка в месяц.

Имеются следующие данные о льготах и размере премии работников:

ФИО

иждивенцы

премия

1

ДИРЕКТОР

1

15%

2

КОММЕРЧЕСКИЙ ДИРЕКТОР

2

15%

3

ГЛ. БУХГАЛТЕР

2

15%

4

МЕНЕДЖЕР

-

15%

5

МЕНЕДЖЕР

-

15%

6

ЗАВ.СКЛАДОМ

2

15%

7

РАБОЧИЙ

1

15%

8

РАБОЧИЙ

3

15%

9

УБОРЩИЦА(совместит.)

-

15%

 

ВСЕГО:

   

Принимая все вышеперечисленное по настоящему пункту во внимание, составим расчетно-платежную ведомость с соответствии с требованиями курсовой работы:

         Расчетно - ПЛАТЕЖНАЯ ВЕДОМОСТЬ   №1

на выдачу заработной платы

Информация о работе Учет ВЭД на заданном предприятиии