Учет расчетов с персоналом по оплате труда и анализ эффективности использования трудовых ресурсов

 

Таблица 15 - Исходные данные для факторного анализа производительности труда в ООО «Россия»

Показатель	Значение показателя		Отклонение
	2011 год	2012 год	абсолютное	Относительное
Численность ППП, чел.	6076	5615	-461	92,41
В том числе рабочих	3343	3038	-305	90,88
Удельный вес рабочих в общей численности работников (Уд)	0,55	0,54	-0,01	98,18
Отработанно дней одним работником за год (Д)	225	206	-19	91,56
Отработано часов всеми работниками, ч	5994835	4981591	-1013244	83,10
Средняя продолжительность рабочего дня, ч. (П)	7,97	7,96	-0,01	99,87
Продолжение табл. 15
Объем произведенной продукции, руб.	633846011	671556734	+37710723	105,95
Среднегодовая выработка одного работника, руб.	104319,62	119600,49	+15280,87	114,65
Выработка рабочего, руб.: Среднегодовая (ГВ)	189603,95	221052,25	+31448,30	116,59
Среднедневная (ДВ)	842,68	1073,07	+230,39	127,34
Среднечасовая (ЧВ)	105,77	135,07	+29,3	127,70

 

Из данных таблицы видно, что среднегодовая выработка одного работника, занятого в основном производстве, увеличилась на 15280,87 руб. или на 14,65 %, и в том числе за счет изменения: 

а) удельного веса рабочих в общей численности персонала предприятия:

 

DГВУд  = (Уд1  – Уд0) ×Д0  × П0 × ЧВ0 ,                                (9)

б) количества отработанных дней одним рабочим за год:

 

DГВД  = Уд1 × (Д1  – Д0) × П0 × ЧВ0 ,                                  (10)

 

г) средней продолжительности рабочего дня:

 

DГВП  = Уд1 × Д1 × (П1 – П0) × ЧВ0,                                     (11)

 

в) среднечасовой выработки рабочих:

 

DГВЧВ  = Уд1 × Д1 × П1 × (ЧВ1 – ЧВ0),                                 (12)

 

DГВЧВ  = 0,54 × 206 × 7,96 × (+29,3) = + 25944,28 руб.;

DГВУд = (-0,01) × 225 × 7,97 × 105,77 = - 1896,72 руб.;

DГВД = 0,54 × (-19) × 7,97 × 105,77 = - 8649,04 руб.;

DГВП  = 0,54 × 206 × 105,77 × (-0,01) = - 117,65 руб.;

Анализ данной факторной модели позволяет выявить степень влияния экстенсивных и интенсивных факторов. К интенсивным относят факторы, влияющие на использование рабочего времени и зависящие от организации труда и производства (Д, П, Уд), к интенсивным относят факторы, влияющие на среднечасовую производительность труда, такие как технический уровень развития организации и квалификация рабочих, что, в свою очередь, предопределяет трудоемкость продукции.

Анализ трудоемкости продукции. Трудоемкость – затраты рабочего времени на единицу или весь объем изготовленной продукции. Трудоемкость единицы продукции (Те) рассчитывается как отношение фонда рабочего времени на изготовление i-ого вида продукции к объему его производства в натуральном или условно-натуральном измерении. Можно рассчитать и трудоемкость одного рубля продукции (отношение общего фонда рабочего времени на производство всей продукции к стоимости выпущенной продукции). Снижение трудоемкости – важнейший фактор повышения производительности труда – происходит за счет выполнения плана оргтехмероприятий (внедрение достижений науки и техники, механизация и автоматизация производственных процессов, совершенствование организации производства и труда, увеличение удельного веса покупных полуфабрикатов и комплектующих, пересмотра норм выработки и т.д.).

В процессе анализа изучают динамику трудоемкости, выполнение плана по ее уровню, причины ее изменения и влияние на уровень производительности труда. Далее изучаются показатели удельной трудоемкости по видам продукции. Анализ трудоемкости продукции был бы более эффективен в случае, если бы этот показатель сравнивался с аналогичными показателями других организаций, что нереально в условиях рыночной экономики из-за необходимости соблюдения коммерческой тайны.

Большое значение для оценки эффективности использования трудовых ресурсов имеет показатель рентабельности персонала. Рентабельность персонала (RП) определяется как отношение прибыли (П) к среднегодовой численности промышленно-производственного персонала (ЧППП):

 

RП  =

                                                                      (13)

 

Факторную модель можно представить в следующем виде:

 

RП = × × , или                                            (14)

 

RП =

× × ,                                                  (15)

 

где П – прибыль от реализации продукции,  ЧППП  – среднесписочная численность работников, В – выручка от реализации продукции, K – среднегодовая сумма капитала, ВП – стоимость выпуска продукции в действующих ценах, RППП - рентабельность персонала, П/В – рентабельность оборота (RОБ), К/ЧППП – капиталовооруженность труда,  В/ВП – доля выручки в стоимости выпущенной продукции (ДРП), ВП/ЧППП – среднегодовая выработка продукции одним работником в действующих ценах (ГВ), В/К – скорость оборота капитала.

Эта модель позволяет оценить, как изменилась прибыль на одного работника за счет уровня рентабельности продаж, удельного веса выручки в общем объеме произведенной продукции и производительности труда. Количественное влияние факторов можно определить способом абсолютных разниц. Необходимые данные для проведения анализа представлены в таблице 16.

Таблица 16 - Данные для факторного анализа рентабельности персонала

Показатели	Период		Отклонение
	2011 год	2012 год
Прибыль от реализации продукции, тыс. руб. (1)	841823	923201	+81378
Среднесписочная численность персонала, чел. (2)	6076	5615	-461
Выручка от реализации продукции, тыс. руб.  (3)	3018701	3427230	+408529
Выпуск продукции в действующих ценах, тыс.руб. (4)	3318609	3528470	+209861
Доля выручки в стоимости выпущенной продукции, %	90,96	97,13	+6,17
Среднегодовая сумма капитала, тыс. руб.   (5)	813118	941420	+128302
Прибыль на одного работника, тыс. руб. (1/2)	138,55	164,49	+25,94
Себестоимость реализованной продукции, руб.	2543923	2859176	+315253
Коэффициент оборачиваемости капитала  (3/5)	3,71	3,64	-0,07
Сумма капитала на одного работника, руб.  (5/2)	133,82	167,66	+33,84
Среднегодовая выработка работника в текущих (плановых) ценах, руб.   (4/2)	546,18	628,40	+82,22

 

Произведем факторным анализ изменения прибыли по формуле:

 

RП =

× ×                                                                  (16)

 

На изменение прибыли на одного работника оказали влияние факторы:

а) капиталовооруженность труда

 

ΔRП1  =  (

1  -  0) × 0 ×  0 ,                              (17)

б) оборачиваемость капитала

ΔRП2 =

1 × ( 1 - 0) × 0 ,                                         (18)

 

в) рентабельность оборота

 

ΔRП3  =

1 × 1 × ( 1 - 0) ,                                       (19)

 

ΔRП3  = 167,66  × 3,64 × (-0,95)  = -5800 руб.

ΔRП1 = (+33,84) × 3,71 × 27,89 =  +35010 руб.;

ΔRП2  = 167,66 × (-0,07) × 27,89 = -3270 руб.;

Произведенные вычисления позволяют сделать вывод о том, что на увеличение прибыли, приходящейся на одного работника,  на  25940 руб. повлиял фактор капиталовооруженности труда. Отрицательное влияние оказало уменьшение коэффициента оборачиваемости капитала и рентабельности оборота.

 

3.4 Анализ абсолютного и относительного  изменения фонда оплаты труда

 

Анализ оплаты труда по определению экономии фонда заработной платы. Анализ использования трудовых ресурсов в организации, уровня производительности труда необходимо рассматривать во взаимосвязи с оценкой оплаты труда. При этом с ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня оплаты труда. А повышение уровня оплаты труда способствует росту его мотивации и производительности. Так как заработная плата является на предприятии важнейшим фактором, то следует провести анализ использования фонда заработной платы таблица 17.

 

Таблица 17 – Анализ фонда заработной платы в ООО «Россия»

Показатели	Период		Изменение
	2011 год	2012 год	абсолютное	Относительное, %
Работники ППП, чел.	6076	5615	-461	92,41
Работники не промышленной группы, чел.	145	173	+28	119,31
Несписочные сотрудники	93	84	-9	90,32
Общий фонд заработной платы, руб.	301384646,64	299244107,68	-2140538,96	99,29
Средняя заработная плата одного работника за год, руб.	47732,76	50961,19	+3228,43	106,76
Оплата одного чел.-дня, руб.	190,93	203,84	+12,91	106,76

 

 По данным расчетов видно, что численность работников в 2012 году по сравнению с 2011 годом уменьшилась, также уменьшился фонд оплаты труда на 2140538,96 руб. Оплата одного чел. – дня увеличилась на 6,76%, это связано с инфляционными процессами в стране.

Фонд заработной платы включает: оплата труда  по окладам, доплаты и надбавки, премии и иные поощрительные выплаты, оплата трудовых отпусков, выплата пособий за счет средств социального страхования, выплаты работникам при увольнении. Анализ использования фонда заработной платы начинают с расчёта абсолютного и относительного отклонения фактической его величины от плановой.

В рамках анализа использования средств на оплату труда следует осуществлять систематический контроль использования фонда заработной платы (фонда оплаты труда), выявлять возможности экономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости продукции.

Абсолютное отклонение (DФЗПабс), определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда (ФЗП1) с базовым фондом заработной платы (ФЗП0) в целом по предприятию, производственным подразделением и категориям работников:

 

DФЗПабс = (ФЗП1  – ФЗП0)                                               (20)

 

Однако абсолютное отклонение рассчитывается без учета степени выполнения плана по производству продукции. Учесть этот фактор поможет расчет относительного отклонения фонда заработной платы (DФЗПотн).

Для этого переменная часть фонда заработной платы (ФЗПпер) корректируется на коэффициент объема производства продукции (Кпп). К переменной части фонда заработной платы относят зарплату рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты, сумму отпускных, соответствующую доле переменной зарплаты, другие выплаты, относящиеся к фонду заработной платы, которые изменяются пропорционально объёму производства продукции.

Постоянная часть оплаты труда (ФЗПпост) не изменяется при увеличении или спаде объёма производства - это зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных. Относительное отклонение фонда заработной платы:

 

DФЗПотн = ФЗП1 – (ФЗПпер х Кпп + ФЗПпост)                                     (21)

 

Данные для расчета абсолютного и относительного отклонений фонда заработной платы ООО «Россия» приведены в таблице 18.

 

Таблица 18 - Данные для расчета абсолютного и относительного отклонений фонда заработной платы