Учет расчетов с персоналом по оплате труда и анализ эффективности использования трудовых ресурсов

Анализ форм, динамики и причин движения персонала. Анализ обеспеченности организации работниками необходимо дополнить изучением вопроса движения рабочей силы (текучести кадров). Это обусловлено причинами как производственного, так и общегосударственного характера (изучение или уменьшение объема производства, призыв в армию, поступление в учебное заведение, уход на пенсию, перевод и т.д.). Излишний оборот (текучесть) – это увольнение работников, не вызванное производственными и общегосударственными причинами (по личному желанию, квалификации и т.д.). Сводные показатели движения рабочей силы характеризуются коэффициентом оборота по приему и увольнению, коэффициентом текучести и постоянства состава. Анализ движения рабочей силы ООО «Россия» предоставлен в таблице 12.

 

Таблица 12 – Анализ движения рабочей силы ООО «Россия»

Наименование показателей	2011 г.	2012 г.	Отчетный период, в % к предыдущему периоду
	чел.	чел.
Среднегодовая численность персонала, чел.	6221	5788	93,04
Продолжение табл. 12
Принято за год, чел.	1306	867	66,39
Выбыло за год, чел	1651	1828	110,72
В том числе: По собственному желанию, чел.	748	651	87,03
За прогулы и другие нарушения трудовой дисциплины, чел.	149	117	78,52
Численность рабочих, состоящих в списочном составе организации в течение отчетного периода, чел.	8162	7523	92,17
Коэффициент оборота по приему работников	0,21	0,15	71,43
Коэффициент оборота по выбытию	0,27	0,32	118,52
Коэффициент текучести кадров	0,14	0,13	92,86
Коэффициент постоянства состава персонала организации	1,31	1,30	99,24

 

Данные таблицы свидетельствуют о том, что на предприятии в 2011 и 2012 годах наблюдается достаточно высокий показатель коэффициента текучести кадров. Однако заслуживает внимание факт, что коэффициент текучести в 2012 году сократился на 7,14 % по сравнению с предыдущим периодом и составил 0,13. это уменьшение обуславливается сокращением категории работников, увольнение которых не вызвало производственными и общегосударственными причинами (по личному желанию, самовольный уход с работы, за нарушение правил внутреннего порядка из-за несоответствия квалификации и т.д.) Однако количество уволенных за виновные действия (прогулы и другие нарушения законодательства) остается высоким. Снижение данного показателя для предприятий является важной задачей кадровых служб, и администрации предприятия необходимо организовать профилактическую работу с данной категорией работников таким образом, чтобы увольнение было последней и крайней мерой воздействия. В ряду предварительных мер могут быть лишение полностью или частично премии, перенос трудового отпуска на количество дней прогула, лишение на определенный период права на материальную помощь и т.д.

В 2012 году наблюдается уменьшение коэффициента по приему работников на 28,57 % и увеличение коэффициента по выбытию на 18,52 %. Это обусловлено причинами производственного характера, прежде всего, сокращением рабочих в связи с автоматизацией производства и переходом с аналоговых АТС на цифровые, внедрением новой более производственной техники. Также уменьшение данных показателей обусловлено причинами общегосударственного характера (призыв в армию, поступление в учебное заведение, уход на пенсию).

Особое значение для характеристики движения кадров предприятия имеет показатель постоянства состава персонала организации, который сократился на 0,76 % в отчетном периоде по сравнению с предыдущим. Изменение незначительно, однако свидетельствует о том, что необходимое  совершенствовать систему движения рабочей силы, совершенствовать трудовую дисциплину рабочих.

В целом рассчитанные сводные показатели движения рабочей силы  ООО «Россия» свидетельствуют о стабильность функционирования предприятия. Это обусловлено причинами текучести рабочей силы, динамикой состава увольнения выявленных в данной организации в анализируемых периодах.

Таким образом, причины текучести кадров многочисленны, как многообразны и конкретные пути ее сокращения. Часть из них может быть реализована предприятием только за счет организованных мероприятий, другие требуют определенных материальных затрат, третьи- принятия соответствующих нормативных актов.

Анализ использования рабочего времени. Одним из важнейших условий выполнения плана производства, увеличения выработки продукции на каждого члена трудового коллектива, а также рационального использования трудовых ресурсов является экономное и эффективное использование рабочего времени. От того, насколько полно и рационально используется рабочее время, зависят эффективность работы, выполнение является важной составной частью аналитический работы на предприятии.

Фонд рабочего времени ( ФРВ ) зависит от численность рабочих ( ЧР ), количества отработанных дней одним рабочим в среднем за год ( Д ) и средней продолжительности рабочего дня ( П ):

 

ФРВ = ЧР х Д х П.                                                              (4)

 

Полноту использования трудовых ресурсов можно оценить по количеству отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период, а так же по степени использования фонда рабочего времени. Такой анализ проводиться по каждой категории работников, по каждому производственному подразделению и в целом по предприятию (таблица 13).

 

Таблица 13 - Анализ использования рабочего времени

Показатель	Период		Отклонение от прошлого года
	2011	2012	абсолютное	относительное
Среднегодовая численность рабочих, чел. (ЧР)	6076	5615	-461	92,41
Отработано дней 1 рабочим за год, дн. (Д)	225	206	-19	91,56
Отработано часов 1 рабочим за год, ч (Ч)	1793	1640	-153	91,47
Средняя продолжительность рабочего дня (П), ч	7,97	7,96	-0,01	99,87
Общий фонд рабочего времени (ФРВ) , чел. – час.	10895787	9207252	-1688535	84,50

 

Приведенные в таблице данные позволяют установить, что в ООО «Россия» имелись недостатки, а именно:

 а) среднегодовая численность  рабочих в отчетном периоде  меньше чем в предыдущем 461 человека  или на 7,59 %;

 б) по сравнению с прошлым  годом одним рабочим отработано  на 19 дней меньше ( или на 8,44 % );

 в) один рабочий в отчетном  году проработал на 153 часа или на 8,53 % меньше, чем в 2011 году, что оказало отрицательное влияние на выполнение плана по объему производства;

 г) сокращение средней продолжительности  дня в отчетном периоде составило 0,13 % по сравнению с предыдущим.

В 2012 году фонд рабочего времени меньше чем по плану на 1688535 ч, в том числе за счет изменения:

а) численности рабочих:

 

ФРВЧР = ( ЧР1 – ЧР0 ) х Д0 х П0 ,                                    (5)

 

б) количества отработанных дней одним рабочим:

 

ФРВД = ЧР1 х ( Д1 – Д0 ) х П0 ,                                        (6)

 

в) продолжительности рабочего дня:

 

ФРВП = ЧР1 х Д1 х ( П1 – По ),                                        (7)

 

ФРВП = 5615 х 206 х ( 7,96 – 7,97 ) = -11567 ч.

ФРВЧР = ( 5615 – 6076 ) х 225 х 7,97 = - 826688 ч;

ФРВД = 5615 х ( 206 – 225 ) х 7,97 = -850280 ч;

Как видно из приведенных данных, имеющиеся трудовые ресурсы предприятие использует недостаточно полно. Сверхплановые целодневные потери рабочего времени составили на одного рабочего 19 дней, а на всех – 106685 дней, или 849213 ч ( 106685 х 7,96 ). Имеются и внутрисменные сверхплановые потери рабочего времени: за один день они составили 0,01 ч , а за все отработанные дни всеми рабочими – 11567 ч. Общие потери рабочего времени – 860780 ч ( 849213 + 11567 ), или 9,35 % ( 860780 / 9207252 ). Источниками информации в этом случае являются плановый и фактический учет в организации рабочего времени, статистического отчет по труду, табельный учет. Для выполнения причин целодневных и внутрисменных потерь рабочего времени сопоставляют данные баланса рабочего времени (таблица 14).

Таблица 14 – Сопоставление данных баланса рабочего времени

Показатель	На одного рабочего	На всех рабочих
Календарное количество дней	365	-
В том числе: Праздничные выходные дни	115	-
Номинальный фонд рабочего времени	250	1403750
Неявки на работу	40	224600
В том числе: Ежегодные отпуска	21	117915
Отпуска по учебе	0,57	3201
Отпуска по беременности и родам	0,39	2190
Государственные обязательства	0,07	393
Командировки	0,78	4380
Болезни	9,47	53174
Прогулы	1,1	6177
Простои	6,62	37171
Явочный фонд рабочего времени	206	1179150
Продолжительность рабочего времени, ч	7,96	7,96
Бюджет рабочего времени, ч	1672	9386034
Предпраздничные сокращенные дни, ч	26	145990
Льготное время подростков, ч	3	16845
Внутрисменные простои, ч	20	112300
Полезный фонд рабочего времени, ч	1623	9113145
Сверхурочно отработанное время, ч	9	50535
Непроизводственные затраты рабочего времени, ч	4	22460

При осуществлении расчета, баланс рабочего времени необходимо составлять по категории работников. Целесообразно рассматривать неявки работников из-за болезни, отвлечение работников на выполнение государственных и общественных обязанностей и др. Структура неиспользуемого рабочего времени представлена на рисунке 2 (приложение 10) Источниками информации являются табельный учет явок и неявок на работу с расшифровкой по причинам.

По данным таблицы видно, что большая часть потерь рабочего времени ООО «Россия» вызвана субъективными факторами: дополнительные отпуска с разрешения администрации, прогулы, простои, что можно считать неиспользованными резервами увеличения фонда рабочего времени. Существенны на данном предприятии и непроизводственные затраты труда (составляют 22460 часов), которые складываются из затрат рабочего времени в результате изготовления забракованной продукции и исправления брака, а также в связи с отклонениями от технологического процесса.

Таким образом, потери могут быть вызваны разными объективными и субъективными обстоятельствами, не предусмотренными планом: дополнительными отпусками с разрешения администрации, заболеваниями рабочих с временной потерей трудоспособности, прогулами, простоями из-за неисправности оборудования, машин, механизмов, из-за отсутствия работы, сырья, материалов, электроэнергии, топлива и т.д. уменьшение потерь рабочего времени по причинам, зависящим от трудового коллектива, является резервом увеличения производства продукции, которые не требует дополнительных капитальных вложений и позволяет быстро получить отдачу.

 

3.3 Анализ производительности труда

 

Для оценки уровня интенсивности использования персонала применяется система обобщающих, частных и вспомогательных показателей производительности труда. Обобщающие показатели – это среднегодовая, среднедневная и среднечасовая выработка продукции один рабочим, а также среднегодовая выработка продукции на одного работника в стоимостном выражении. Частные показатели – это затраты времени на производство единицы продукции определенного вида (трудоемкость продукции) или выпуск продукции определенного вида в натуральном времени на выполнение обобщающий показатель производительности труда – среднегодовая выработка продукции одним работником.

Среднегодовую выработку продукции одним работником можно представить в виде произведения  факторов представленных на рисунке 3 (приложение 10)

 

ГВЧВ  = Уд × Д  × П ×ЧВ                                                   (8)

 

Расчет влияния данных факторов производится одним из способов детерминированного факторного анализа. На основании данных таблицы 15 сделаем этот расчет, используя способ абсолютных разниц.