Учет основных средств и нематериальных активов

На счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности» осуществляется аналитический учет лизингового имущества, переданного лизингополучателю.

Если по условиям договора лизинга лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя, то передача лизингового имущества лизингополучателю сопровождается списанием этого имущества с баланса Общества.

Для учета выбытия лизингового имущества к счету 03 «Доходные вложения в материальные ценности» открывает субсчет «Выбытие материальных ценностей». В дебет этого субсчета переносится стоимость выбывающего объекта, в кредит – сумма накопленной амортизации. По окончании процедуры выбытия остаточная стоимость объекта списывается со счета 03 «Доходные вложения в материальные ценности» на счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Переданное Обществом имущество принимается на забалансовый учет на счете 011 «Основные средства, сданные в аренду» по лизингополучателям и видам имущества.

Начисление амортизации по основным средствам производится линейным методом (п.18 ПБУ 6/01).

При отсутствии наименования объекта в утвержденной Правительством РФ классификации включение объекта в соответствующую амортизационную группу производится по условиям, отраженным в технической документации или, при отсутствии таких записей в документации, определяется исходя из:

            1) ожидаемого срока использования данного объекта в соответствии с пред-полагаемой производительностью или мощностью применения;

            2) ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (коли-чества смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, системы планово предупредительных и всех видов ремонта;

            3) нормативно-правовых и других ограничений использования объекта основных средств.

При приобретении основных средств, бывших в употреблении, норма амортизации определяется с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество месяцев эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками, если этот срок указан в договоре или первичных документах на приобретение основных средств. Если данный срок в договоре или документах на приобретение не указан, то норма амортизации определяется без учета срока полезного использования у предыдущих собственников.

Если срок полезного использования у предыдущих собственников окажется равным или превышающим срок полезного использования, определяемого в соответствии с классификацией Правительства РФ, то срок полезного использования определяется самостоятельно постоянно действующей комиссией.

Увеличение срока полезного использования основных средств может осуществляться после реконструкции, модернизации или технического перевооружения, если в результате реконструкции, модернизации и технического перевооружения произошло реальное увеличение срока полезного использования основных средств. Увеличение срока полезного использования основных средств осуществляется на основании решения постоянно действующей комиссии.

Приобретенные книги, брошюры и т.п. издания отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов.

Списываются на затраты на производство (расходы на продажу) по мере отпуска их в эксплуатацию. Дальнейший контроль их движения осуществляется на забалансовом счете 030 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности, переданные в эксплуатацию».

По газовым сетям Общества (как стальных, так и полиэтиленовых) применяется норма амортизации исходя из срока их полезного использования - 40 лет.

Начисление амортизационных отчислений по объектам основных средств, производится независимо от результатов деятельности Общества в отчетном периоде и отражается в бухгалтерском учете отчетного периода, к которому оно относится, на счете 02 "Амортизация основных средств".

По основным средствам, предназначенным для передачи в лизинг и числящимся, после их передачи лизингополучателю, на балансе Общества, амортизация начисляется в общеустановленном порядке, если иное не предусмотрено договором лизинга.

По объектам жилищного фонда,  амортизация начисляется в общеустановленном порядке, в корреспонденции со счетом 91 «Прочие расходы», в расшифровке к Ф №2 отражается  в разделе «Выплаты непроизводственного назначения и социального характера» по строке «Амортизация основных средств непроизводственного назначения».

Амортизация не начисляется по объектам:

             1) потребительские свойства которых с течением времени не меняются (земельные участки и объекты природопользования, произведения искусства);

             2) по используемым для реализации законодательства РФ о мобилизационной подготовке и мобилизации объектам основных средств, которые законсервированы и не используются в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование.

Начисление амортизации приостанавливается по объектам:

             1) переведенным по решению руководства Общества на консервацию продол-жительностью более трех месяцев;

             2) находящимся по решению руководства Общества на реконструкции и модер-низации продолжительностью свыше 12 месяцев.

Стоимость объекта основных средств, который выбывает в связи с  продажей, безвозмездной передачей, списанием вследствие морального и физического износа, ликвидацией при авариях, стихийных бедствиях и иных чрезвычайных ситуациях, передачей в виде вклада в уставный (складочный) капитал других организаций и т.п., подлежит списанию с бухгалтерского учета.

Материальные ценности, остающиеся от списания основных средств, приходуются по рыночной стоимости на дату принятия их к бухгалтерскому учету, их стоимость увеличивает прочие доходы Общества.

Оприходованию подлежат детали, узлы и агрегаты выбывающего объекта основных средств, а также другие материалы и лом (утиль).

Обособленный учет основных средств и начисления амортизации по ним ведется по:

             1) основным средствам, предоставленным Обществом нанимателю за плату во временное владение и пользование или во временное пользование (на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности»);

2) основным средствам, полученным по договору лизинга, если они по условиям договора учитываются на балансе лизингополучателя;

При переходе права собственности на такие объекты (после окончания срока, принятого договором финансовой аренды, если это право собственности у Общества не возникло ранее), они переводятся в состав собственных основных средств.

3) основным средствам, полученным в безвозмездное пользование от государства, в течение срока действия договорных отношений безвозмездного пользования;

Объекты газоснабжения, полученные от государства по договору безвозмездного пользования, учитываются на счете 001 «Арендованные основные средства».

4) предметам, со сроком службы более 12 месяцев  непроизводственного назначения;

По ним начисляется амортизация в общем порядке и списывается на соответствующий источник (счет 91.2 «Прочие расходы»).

5) основным средствам, приобретенные и созданные с использованием бюджетных средств целевого финансирования.

Объекты газоснабжения, приобретенные и созданные с использованием бюджетных средств целевого финансирования, учитываются на счете 001 «Арендованные основные средства».

По основным средствам, приобретаемым (созданным) за счет бюджетных средств, получаемым по договорам безвозмездного пользования от государства  амортизация начисляется в виде аналитического учета за балансом. В целях налогообложения начисляемая амортизация по таким объектам не учитывается.

Компьютер, состоящий из составных частей (монитора и системного блока), вне зависимости от стоимости,  учитывается как один  инвентарный объект в составе основных средств. На них начисляется амортизация в течение срока полезного использования в соответствии со II амортизационной группой. Клавиатура, мышь и прочие не дорогостоящие дополнения и аксессуары, в виду их не долгосрочного использования и частых случаев замены, отражаются в бухгалтерском учете в составе материально-производственных запасов.

Затраты на ремонт основных средств, в т.ч. полученных в безвозмездное пользование от государства объектов газоснабжения, относятся на себестоимость текущего отчетного периода в размере фактически произведенных затрат по мере их возникновения.

При этом:

К работам по текущему ремонту наружных и внутренних газопроводов относятся:

     1) работы, предусмотренные при техническом обслуживании газопроводов;

2)  устранение дефектов, выявленных при техническом обследовании;

            3) устранение провеса надземных газопроводов, восстановление или замена креплений надземных газопроводов;

            4) окраска надземных газопроводов по мере необходимости;

            5) восстановление обвалования надземных газопроводов;

            7) проверка состояния люков, крышек газовых колодцев, коверов и устранение перекосов, оседаний и других неисправностей;

            8) окраска задвижек, кранов и компенсаторов по мере необходимости;

9)проверка герметичности резьбовых соединений, конденсатосборников и гидрозатворов, устранение повреждений их стояков, наращивание или обрезка выводных трубок конденсатосборников, гидрозатворов и контрольных трубок;

            10) замена арматуры;

            11) ремонт и замена ограждений надземно установленной арматуры;

            12) замена люков и коверов;

            13) ремонт газовых колодцев, в т.ч. ремонт стен колодцев, уплотнение футляров газопроводов, закрепление скоб (лестниц);

            14) восстановление или замена опознавательных столбов или настенных ука-зателей;

            15) очистка арматуры и компенсаторов от грязи и ржавчины, окраска их по мере необходимости;

            16) разгон червяка у задвижек, его смазка;

            17) проверка и набивка сальников;

            18) смазка и при необходимости устранение неисправностей приводного устрой-ства задвижек;

            19) проверка состояния компенсаторов (стяжные болты должны быть сняты);

             20) проверка герметичности всех сварных, резьбовых и фланцевых соединений мыльной эмульсией или приборным методом;

             21) смена износившихся и поврежденных болтов и прокладок;

             22) ремонт шарового крана, установленного без колодца, в т.ч. проверка защитного покрытия штока крана, при необходимости – восстановление, проверка целостности уплотнительного кольца крышки штока крана, при необходимости – замена.

К  работам по текущему ремонту ЭХЗ относятся:

            1) все виды работ по техническому осмотру с проверкой эффективности работы, в том числе изолирующих фланцевых соединений (ИФС);

            2) измерение сопротивления изоляции токоведущих частей;

            3) ремонт выпрямителя и других элементов схемы;

            4) устранение обрывов дренажных линий;

            5) замена установок электрозащиты без изменения установленной мощности;

            6) ремонт и замена контуров анодного заземления без изменения места их расположения, материалов и конструкций;

            7) ремонт и замена питающих линий (кабелей), дренажных кабелей, контуров защитного заземления без изменения проектного решения;

            8) ремонт контрольно-измерительных приборов (КИП) и ИФС;

             9) ремонт и замена отдельных частей и блоков установок электрозащиты;

            10) замена протекторов.

К работам по текущему ремонту ГРП, ШРП, ГРУ относятся:

           1) при ежегодном текущем ремонте выполняются работы, предусмотренные при техническом обслуживании которые включают:

           2) проверку работоспособности запорной и регулирующей арматуры  и предо-хранительных клапанов;

           3) проверку герметичности всех соединений и арматуры прибором, устранение утечек газа, осмотр и очистку фильтра;

           4) определение плотности и чувствительности мембран регулятора давления и управления;

           5) продувку импульсных трубок к контрольно-измерительным приборам,  предо- хранительно-запорному клапану и регулятору давления;

           6) проверку параметров настройки запорных и сбросных клапанов; а также

           7) разборка регуляторов давления, предохранительных клапанов с очисткой их от коррозии, загрязнений, проверкой плотности прилегания к седлу клапанов, состояния мембран, смазкой трущихся частей, ремонтом или заменой изношенных деталей, проверкой надежности креплений конструкционных узлов, не подлежащих разборке;