Учет и операционная деятельность в банках

3. Выдача  сумм наличными:

     -под отчет и т. д.

 Оформляются  операции по расходу наличных  денег следующим обра      зом:

1. Главный бухгалтер составляет и проверяет расходный кассовый ордер, который подписывается руководителем и главным бухгалтером, и регистрирует его в журнале регистрации.
2. Кассир принимает расходный кассовый ордер к исполнению, выдает наличные, требуя при этом от стороннего физического лица обязательного предъявления документа удостоверяющего его личность.
3. Кассир гасит приходный кассовый ордер, регистрирует совершенную операцию в кассовой книге.
4. Главный бухгалтер отмечает расходный кассовый ордер в журнале регистрации как погашенный. 

                                  

      Выдачу денег кассир производит только лицу, указанному в расходном кассовом ордере или заменяющем его документе. Если выдача денег производится по доверенности, оформленной в установленном порядке, в тексте ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег бухгалтерией указывается фамилия , имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Если выдача денег производится

по ведомости, перед распиской в получении  денег кассир делает надпись: “По  доверенности.” Доверенность остается в документах дня, как приложение к расходному кассовому ордеру или ведомости.  Оплата труда, выплата пособий по социальному страхованию и стипендий производится кассиром по платежным ( расчетно-платежным ) ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя. На титульном (заглавном ) листе платежной ( расчетно-платежной ) ведомости делается разрешительная надпись о выдаче денег за подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия или лиц на это уполномоченных. В аналогичном порядке могут оформляться и разовые выдачи денег на оплату труда ( при уходе в отпуск, болезни и др.), а также выдача депонированных сумм и денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, нескольким лицам. Разовые выдачи денег на оплату труда отдельным лицам производятся , как правило, по расходным кассовым ордерам.

     По истечению сроков оплаты  труда, выплаты пособий по социальному  страхованию и стипендий кассир  должен:

 а)  в платежной ( расчетно-платежной  ) ведомости против фамилии лиц,  которым не произведены указанные выплаты, поставить штамп или сделать отметку от руки: ”Депонировано”;

 б)  составить реестр депонированных сумм;

 в)  в конце  платежной ( расчетно-платежной  ) ведомости сделать надпись о  фактически  выплаченных и подлежащих  депонированию суммах, сверить их с общим итогом по платежной  ведомости и скрепить подпись своей подписью. Если деньги выдавались не кассиром, а другим лицом то на ведомости дополнительно делается надпись: “Деньги по ведомости выдавал ( подпись ) “.Выдача денег кассиром и раздатчиком по одной ведомости запрещается;

г) записать в кассовую книгу  фактически выплаченную  сумму и поставить на ведомости  штамп: “Расходный кассовый ордер № _____”.

        Бухгалтерия производит проверку  отметок, сделанных кассиром в  платежных ( расчетно-платежных) ведомостях, и подсчет выданных и депонированных по ним сумм.

       Депонированные суммы сдаются  в банк, и на сданные суммы  составляется один общий расходный кассовый ордер.

       Приходные кассовые ордера и  квитанции к ним, а также  расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены бухгалтерией четко и ясно чернилами шариковой ручкой или выписаны на машине ( пишущей, вычислительной). Подчистки , помарки или исправления в этих документах не допускаются. В приходных и  расходных кассовых ордерах указывается основание для их составления и перечисляются прилагаемые к ним документы.

       Выдача  приходных и  расходных  кассовых ордеров или заменяющих  их документов на руки лицам, вносящим или получающим деньги, запрещается.  Прием и выдача денег по кассовым ордерам может производится только в день их составления.  При получении приходных и  расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов кассир обязан проверить:   

а) наличие  и подлинность на документах подписи  главного бухгалтера, а на расходном кассовом ордере или заменяющем его документе разрешительной надписи ( подписи ) руководителя предприятия или лиц на это уполномоченных;

б) правильность оформления документов;

в) наличие  перечисленных в документах приложений .

        В случае несоблюдения одного  из этих требований кассир  возвращает документы в бухгалтерию для надлежащего оформления. Приходные и  расходные кассовые ордера или заменяющие их документы немедленно после получения или выдачи по ним денег  подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом или подписью “Оплачено” с указанием даты ( числа, месяца, года ).

Типичные  ошибки при заполнении приходного и  расходного кассовых ордеров:

-не  указывается название организации

-не  проставляются или исправляются номера кассовых ордеров, не соблюдается правило сквозной нумерации с начала года

-неправильно  указывается или не указывается  дата

-не  проставляется или неправильно  указывается корреспондирующий

счет

-после  совершения операции на ордере не проставляются отметки «погашено» или «оплачено»

-отсутствуют  необходимые подписи и печати

отсутствуют росписи получателей денежных средств 

        Все поступления и выдачи наличных  денег предприятия учитываются  в кассовой книге. Каждое предприятие  ведет только одну кассовую  книгу, которая должна быть  пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество  листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера данного предприятия.

        Записи в кассовой книге ведутся  в 2-х экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служат отчетом кассира . Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами. Подчистки и не оговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Исправления в кассовой книге делаются путем зачеркивания тонкой чертой неправильных сумм так , чтобы было можно прочитать зачеркнутое, надписывается над зачеркнутым исправленная сумма, внизу (на свободном месте) делается оговорка «исправлено на сумму______» (сумма указывается прописью и заверяется подписями кассира, а также главного бухгалтера).

Записи  в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или  выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу . Ежедневно в конце рабочего дня , кассир подсчитывает итоги операций за день , выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист с приходными расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

         Типичные ошибки при заполнении  кассовой книги:

-не  проставляется или неправильно  указывается корреспондирующий  счет;

-не  всегда проставляется сумма остатка  денег на начало дня;

-ошибки  при подсчете итоговых сумм и остатка;

-иногда  записи ведутся помесячно, вместо  того, чтобы вести их ежедневно или раз в три-пять дней. 

2.2Синтетический и аналитический учет денежных средств в кассе. 

         Для учета наличия и движения  денежных средств в кассе предприятия используется    активный счет 50 ”Касса”. Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег    в кассе предприятия на начало месяца; оборот по дебету - суммы, поступившие наличными в кассу, а по кредиту -суммы, выданные наличными. Кассовые операции записываются по кредиту счета 50 и отражаются в журнале-ордере №1. Обороты по дебету    этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются  ведомостью №1. Основанием для заполнения журнала-ордера №1 и в ведомости №1 служат отчеты кассира. Каждому отчету в регистре отводится одна строка независимо от периода, за который составлен кассовый отчет. Количество занятых строк в журнале-ордере и в ведомости должно соответствовать количеству сданных кассиром отчетов.

         Ведение кассовых операций оформляется следующими проводками:

Поступления наличных денег в кассу по чекам  из банка:

    Дебет 50 “Касса”

    Кредит 51 “Расчетный счет”.

Поступления в кассу по приходным кассовым ордерам суммы остатков подотчетных  сумм:

    Дебет 50 “Касса”

    Кредит 71 “Расчеты с подотчетными  лицами”

Поступление в кассу за реализацию излишних неиспользованных МБП:

    Дебет 50 “Касса”

    Кредит 48 “Реализация прочих активов”.

Поступление в кассу за реализацию готовой  продукции и оказание услуг:

    Дебет 50 “Касса”

    Кредит 46 “Реализация продукции  (работ,услуг).

Выдача  по расходным кассовым ордерам или  другим , заменяющим их документам:

    Дебет 71 “Расчеты с подотчетными  лицами”,

                70 “Расчеты с персоналом по  оплате труда”,

                76 “Расчеты с разными дебиторами  и кредиторами”.

                73 “Расчеты с персоналом по  прочим операциям”;

    Кредит 50 “Касса”.

   Депонирование не выданных  вовремя  сумм заработной платы:

    Дебет 70 “Расчеты с персоналом  по оплате труда”

    Кредит 76 “Расчеты с разными дебиторами  и кредиторами”

Сдача выручки от реализации, депонированных сумм на счета в банках:

    Дебет 51 “Расчетный счет”

    Кредит 50 “Касса”.

Учет  выявленной недостачи:

    Дебет 84 ”Недостачи и потери  от порчи ценностей”

    Кредит 50 “Касса”.

    Дебет 73 “Расчеты с персоналом  по прочим операциям”

    Кредит 84 “Недостачи и потери  от порчи ценностей”

Удержание недостачи из заработной платы :

    Дебет 70 “Расчеты с персоналом  по оплате труда”

    Кредит 73”Расчеты с персоналом по прочим операциями”

Внесение  суммы в погашение недостачи  суммы в погашение недостачи  в кассу:

    Дебет 50 “Касса”

    Кредит 73 “Расчеты с персоналом  по прочим операциям”.

Установление  излишков в кассе:

    Дебет 50 “Касса”

    Кредит  80 “Прибыли и убытки”.

       Инвентаризация (ревизия) наличия  денежных средств в кассе производится согласно Положению о бухгалтерском учете и отчетности не менее одного раза в месяц. Ревизия     кассы проводится внезапно комиссией, назначенной приказом руководителя предприятия, в присутствии кассира. При этом полистно проверяются наличные деньги, денежные документы, ценные бумаги и бланки строгой отчетности.

    Расписки на выданные суммы  наличными, не оформленные расходными  кассовыми ордерами, в остаток по кассе не включаются. Результаты инвентаризации оформляются актом (ф. № инв. 15).