Учет и операционная деятельность в банке

Содержание 

Введение 2

1. Понятие и структура собственных средств банка 3

2. Учет уставного капитала 6

3. Учет средств  добавочного капитала 19

4. Учет резервного  и других фондов банка 22

5. Учет прочих  собственных средств российских  банков 25

Заключение……………………………………………………….………………………29

Список литературы………………………………………………………………………31 

 

Введение

Банк должен обладать определенным размером собственных  средств (капиталом) для выполнения своих функций, для обеспечения  обязательств и защиты от непредвиденных потерь. В процессе своей деятельности капитал расходуется, поэтому для  поддержания его на установленном  уровне капитал необходимо постоянно  пополнять. Необходимый и достаточный  объем капитала, обеспечивающий нормальное функционирование банка, является в  настоящее время одной из важнейших  проблем в деятельности кредитных  организаций.

Существует несколько  основных видов (источников) банковского  капитала: уставный, добавочный, резервный, прочие собственные и приравненные к ним средства.

Значение перечисленных  видов (источников) капитала неравнозначно  и не все они являются одинаково  стабильными в ходе вой активности коммерческого банка. В связи  с чем наиболее стабильная часть  собственных средств банков относится  к основному капиталу, а менее  стабильная их часть рассматривается  в качестве дополнительного капитала.

Согласно ст. 72 Федерального закона « О Центральном  банке Российской Федерации (Банке  России)» состав средств банка, учитываемых  в качестве капитала кредитной организации, определяется Банком России. В частности, Положением ЦБ РФ от 10 февраля 2003г. №215-П  «О методике определения собственных  средств (капитала) кредитных организаций» определены состав и порядок расчета капитала российских банков на основе данных бухгалтерского учета.

Собственные средства банка находят свое отражение  в бухгалтерском учете, который  в банках имеет свои особенности (ежедневное составление бухгалтерского баланса, план счетов, ежедневное сопоставление сведений об оборотах и остатках по бухгалтерским счетам).  
 

1. Понятие и  структура собственных средств  банка

  Под собственными средствами банка следует понимать совокупность различных фондов, создаваемых  банком для обеспечения его финансовой устойчивости, коммерческой и хозяйственной  деятельности, а также полученную прибыль по результатам деятельности текущего и прошлых лет.

  Структура собственных средств банка неоднородна  по качественному составу и изменяется на протяжении года в зависимости  от ряда факторов и в частности  от качества активов, использования  собственной прибыли, политики банка  по обеспечению устойчивости его  капитальной базы.

  По абсолютной сумме собственные средства банка  и собственный капитал неравнозначны. Часть фондов и резервов банка  не учитывается при расчете собственного капитала, поскольку, с одной стороны, отдельные фонды используются для текущих нужд банка, что приводит к их уменьшению, с другой стороны, создаваемые для минимизации рисков резервы банка носят перманентный характер, их величина постоянном меняется, поэтому их включение в состав капитала банка в полном объеме не соответствует критериям, предъявляемым к элементам собственного капитала. Собственный капитал банка состоит из различных фондов и резервов, имеющих свое целевое назначение и различные источники формирования. Основную его долю составляют уставный капитал, добавочный капитал и фонды банка.

  Уставный  фонд (капитал) создает экономическую  основу существования и является обязательным условием образования  банка как юридического лица. Его  величина регламентируется законодательными актами Центрального Банка, а 1989 г. эта  величина стала предметом соглашения Европейского экономического сообщества (ЕЭС), которое регламентировало ее, установив минимальную сумму, равную сейчас 5 млн. евро. Банк России для вновь создаваемых коммерческих банков также установил минимальную величину уставного капитала в принятом ЕЭС размере, ежеквартально сообщая эту сумму в национальной валюте. Уставный капитал вновь создаваемого банка может формироваться из денежных средств в национальной и иностранной валюте и материальных активов. Доля материальных активов не должна превышать 20% суммы уставного капитала в течение первых двух лет деятельности банка, в последующие годы она должна составлять не более 10%.

  Резервный капитал (фонд) создается из чистой прибыли (после налогообложения)в  размере не менее 5% оплаченной суммы  уставного капитала и предназначен для покрытия непредвиденных убытков, выкупа собственных облигаций при  недостатке средств и обеспечения  стабильности работы банка. Для достижения минимальной величины резервного капитала банк обязан ежегодно отчислять в  него не менее 5% чистой прибыли. Этот фонд создается всеми коммерческими  банками в обязательном порядке  в соответствии с законодательством.

  Группа  фондов, объединенная названием «добавочный  капитал», состоит из:

• средств, полученных от продажи акций их первым держателем по цене выше номинальной стоимости, - «эмиссионный доход». Данные средства увеличивает первоначальный капитал банка и его стабильную часть;
• прироста стоимости имущества, образуемого при переоценке основных фондов;
• стоимости безвозмездно полученного имущества.

     В состав собственного капитала банка  входят также: фонды специального назначения и фонды накопления, резервы на возможные потери по ссудам (резервы  общего характера), неиспользованная прибыль  прошлых лет и текущего года.

     Фонды специального назначения и фонды  накопления образуются из чистой прибыли  банка в порядке, установленном  учредительными документами, в соответствии с законодательством. Эти фонды используются на цели материального поощрения и социального развития банка; как финансовый источник развития материальной и технической базы банка и покрытия расходов по созданию и внедрению новых банковских продуктов.

     Резервы на возможные потери по ссудам (резервы  общего характера) создаются на возможные  потери по ссудам, отнесенных к первой группе риска. Общая сумма этих резервов не должна превышать 1,25% активов, взвешенных по степени риска.

     Неиспользованная  прибыль прошлых лет и текущего года является элементом собственного капитала до ее распределения общим  собранием участников банка. После  распределения часть прибыли, в  соответствии с политикой банка  направленная на увеличение резервного капитала и фондов накопления, обеспечивает прирост собственного капитала. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Учет уставного  капитала

Для обобщения  информации о состоянии и движении уставного капитала кредитной организации  в Российской Федерации предназначены  счета:

• 102 «Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества, сформированный за счет обыкновенных акций»;
• 103 «Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества, сформированный за счет привилегированных акций»;
• 104 «Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью».

Указанные счета являются пассивными, в них учитывается уставный капитал кредитных организаций с разбивкой по собственникам долей.

По кредиту  соответствующих счетов отражаются суммы поступлений в уставный капитал в корреспонденции с  корреспондентскими, расчетными (текущими) счетами клиентов, депозитными счетами физических лиц, счетами по учету имущества, кассы (вклады физических лиц), счетами по учету расчетов с прочими кредиторами по лицевым счетам покупателей акций и в установленных случаях другими счетами.

По дебету данных счетов отражаются суммы уменьшения уставного капитала в установленных  законодательством случаях:

• при возвращении средств уставного капитала кредитной организации, созданной в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью, выбывшим участникам – в корреспонденции со счетом учета кассы (физическим лицам), учета депозитов (вкладов) физических лиц, расчетными (текущими) счетами клиентов, корреспондентскими счетами при перечислении средств в другие банки;
• при аннулировании выкупленных долей уставного капитала (акций) – в корреспонденции со счетом учета выкупленных кредитной организацией собственных долей уставного капитала (акций).

     Операции  могут совершаться внутри этих счетов при изменении состава акционеров (участников), между указанными счетами  – при изменении типа акций  или организационно- правовой формы  кредитной организации. В аналитическом учете ведутся лицевые счета по акционерам (участникам).

     Формирование  уставного капитала кредитной организации происходит в момент государственной регистрации банка в территориальном управлении Банка России.

     Величина  уставного капитала указывается  в учредительных документах кредитной  организации (уставе, учредительном  договоре), и учредители должны оплатить 100% ее уставного капитала, указанного в уставе, в течение одного месяца после получения уведомления  о государственной регистрации  кредитной организации. С момента  объявления до оплаты уставного капитала и его регистрации обязательства, принятые акционерами (участниками) банка  по формированию и увеличению уставного капитала, учитываются на внебалансовых счетах:

• 90601 «Неоплаченная сумма уставного капитала кредитной организации, созданной в форме акционерного общества»;
• 90602 «Неоплаченная сумма уставного капитала кредитной организации, созданной в форме общества с ограниченной ответственностью».

     Эти счета являются активными. По дебету этих счетов в корреспонденции со счетом 99999 проводится неоплаченная сумма уставного капитала.

     По  кредиту списывается учитываемая  на счетах 90601 и 90602 стоимость акций  или долей уставного капитала в момент оприходования в уставный капитал средств, поступивших в  их оплату, в корреспонденции со счетом 99999. В аналитическом учете  ведутся лицевые счета акционеров, участников кредитной организации.

     Таким образом, первоначальной записью в  учете по формированию уставного  капитала кредитной организации  следующие проводки:

     Таблица 1

 

     Всякий  раз, когда акционеры (участники) вносят вклады в уставный капитал кредитной  организации, делаются следующие записи:

     Таблица 2