Автор: Пользователь скрыл имя, 13 Января 2012 в 16:46, контрольная работа
Банк должен обладать определенным размером собственных средств (капиталом) для выполнения своих функций, для обеспечения обязательств и защиты от непредвиденных потерь. В процессе своей деятельности капитал расходуется, поэтому для поддержания его на установленном уровне капитал необходимо постоянно пополнять. Необходимый и достаточный объем капитала, обеспечивающий нормальное функционирование банка, является в настоящее время одной из важнейших проблем в деятельности кредитных организаций.
Введение 2
1. Понятие и структура собственных средств банка 3
2. Учет уставного капитала 6
3. Учет средств добавочного капитала 19
4. Учет резервного и других фондов банка 22
5. Учет прочих собственных средств российских банков 25
Заключение……………………………………………………….………………………29
Список литературы………………………………………………………………………
В настоящее время существуют определенные ограничения по формированию уставного капитала:
Увеличение уставного капитала кредитной организации осуществляется за счет:
Для учета средств по аккумуляции денежных средств, поступающих в оплату выпускаемых акций (для банков в форме АО), направляемых на увеличение уставного капитала, в расчетно-кассовом центре (РКЦ) Банка Росси открывается накопительный счет 30208 «Накопительные счета кредитных при выпуске акций», счет активный. Открывается он после регистрации выпуска акций (проспекта эмиссии) по месту ведения корреспондентского счета в РКЦ, и средства числятся там до регистрации отчета об итогах выпуска акций.
По дебету счета проводится поступающие в оплату акций суммы:
По кредиту счета списываются суммы после регистрации отчета об итогах выпуска при зачислении этих средств на корреспондентский счет кредитной организации – эмитента в Банке России одновременно с их оприходованием в уставный капитал кредитной организации, созданной в форме акционерного общества, - в корреспонденции с этим корреспондентским счетом.
В аналитическом учете ведется один лицевой счет в рублях.
Для полной оплаты увеличения уставного капитала кредитных организаций, действующих в форме общества с ограниченной или дополнительной ответственностью, накопление денежных средств на специальном счете не производится, а для подтверждения фактической оплаты уставного капитала кредитная организация в срок, не превышающий один месяц с даты его 100%-ой оплаты дополнительных долей (вкладов), представляет в территориальное учреждение Банка России для государственной регистрации (согласования) изменений устав документы, на основании которых территориальное учреждение Банка России удостоверяется в правомерности оплаты увеличения уставного капитала.
Порядок
учета хозяйственных операций, связанных
с увеличением уставного
Таблица 3
| Содержание операции | Дебет | Кредит |
| Учтена неоплаченная сумма акций – АО | 90601(А) | 99999(П) |
| Учтена неоплаченная сумма долей – ООО | 90602(А) | 99999(П) |
| На накопительный счет действующего банка, открытый в РКЦ, поступили безналичные денежные средства в оплату размещаемых дополнительных долей | 30208(А) | 60322(П) |
| На корсчет поступили денежные средства в оплату размещаемых дополнительных долей | 30102(А) | 60322(П) |
| Учтены наличные денежные средства, поступившие в кассу действующего банка, при оплате размещаемых дополнительных акций (долей) | 20202(А), | 60322(П) |
| Продолжение таблицы 3 | ||
| Содержание операции | Дебет | Кредит |
| Учтены суммы наличных денежных средств, инкассированных Банком России из кассы действующего банка, ранее поступившие в оплату размещаемых дополнительных акций | 30208(А) | 20202(А) |
| Учтены суммы безналичных денежных средств, поступивших в оплату размещаемых дополнительных акций (долей) путем списания с расчетного счета клиента банка | 40702(П) | 60322(П) |
| Учтены суммы безналичных денежных средств, поступивших в оплату размещаемых дополнительных акций (долей) путем списания с депозитных счетов физических лиц | 423.01-07(П) | 60322(П) |
| Учтены
суммы безналичных денежных средств,
поступивших в оплату размещаемых
дополнительных акций (долей) путем
списания с корсчетов банков- |
30109(П) | 60322(П) |
| На накопительный счет перечислены безналичные денежные средства, ранее принятые в оплату размещаемых дополнительных акций | 30208(А) | 30102(А) |
| Учтены безналичные валютные средства, поступившие в оплату размещаемых дополнительных акций (долей) АО и ООО (доллары США) | 30110.840(А),
30114.840(А) |
60322(П),
60322.840(П) |
| При поступлении наличной иностранной валюты в кассу кредитной организации в | 30110(А) | 20202(А) |
| Продолжение таблицы 3 | ||
| Содержание операции | Дебет | Кредит |
| результате оплаты долей выручка должна быть сдана в течение 3 рабочих дней во Внешторгбанк, Сбербанк России для зачисления на счет кредитной организации | ||
| Учтена балансовая стоимость материальных активов, поступивших в оплату размещаемых дополнительных акций (долей) | 60401(А) | 60322(П) |
| На корреспондентский счет банка зачислены безналичные денежные средства, перечисленные с накопительного счета после регистрации отчета об итогах выпуска акций | 30102(А) | 30208(А) |
| После регистрации отчета и перечисления денежных средств в оплату размещаемых дополнительных акций с накопительного счета на корсчет банка учитывается сумма оплаченной номинальной стоимости акций | 60322(П),
60322.840(П) |
102.01-06(П),
103.01-06(П) |
| После
регистрации изменений в уставе
кредитной организации в форме
ООО учитывается сумма |
60322(П),
60322.840(П) |
104.01-06(П) |
| Учтена сумма разницы между ценой размещенных акций (долей) и их номинальной стоимостью | 60322(П),
60322.840(П) |
10602(П) |
| После регистрации отчета ранее поступившие в оплату акций безналичные валютные средства зачислены в уставный капитал банка по номинальной стоимости акций | 60322.840(П) | 102.01-06(П),
103.01-06(П) |
| Продолжение таблицы 3 | ||
| Содержание операции | Дебет | Кредит |
| После регистрации изменений в уставе кредитной организации в форме ООО ранее поступившие в оплату долей безналичные валютные средства зачислены в уставный капитал банка по их номинальной стоимости | 60322.840(П) | 104.01-06(П) |
| Учтена сумма разницы между курсом Банка России на дату зачисления средств в уставный капитал и курсом, определенным в решении о выпуске акций (долей) | 60322.840(П) | 10602(П) |
| С учета на внебалансовых счетах списывается задолженность учредителей по формированию уставного капитала в размере 100% объявленного капитала | 99999(П) | 90601(А),
90602(А) |
Оптимальным и наиболее распространенным способом увеличения уставного капитала кредитной организации является капитализация собственных средств банка. В зависимости от источников капитализации в учете могут быть отражены хозяйственные операции.
Таблица 4
| Содержание операции | Дебет | Кредит |
| Принято
решение о капитализации |
10602(П) | 10204(П),
10304(П), 10404(П) |
| Принято решение о капитализации части средств резервного фонда банка | 10701(П) | 10204(П),
10304(П), 10404(П) |
| Продолжение таблицы 4 | ||
| Содержание операции | Дебет | Кредит |
| Принято
решение о капитализации |
10702(П),
10703(П) |
102.01-06(П),
103.01-06(П), 104.01-06(П) |
| Учтена сумма невыплаченных дивидендов в случае принятия решения о капитализации сумм дивидендов, начисленных, но не выплаченных акционерам (участникам) банка | 60320(П) | 60322(П) |
| Учтена сумма безналичных денежных средств, перечисленных с корсчета на накопительный счет банка в случае принятия решения о капитализации сумм дивидендов, начисленных, но не выплаченных акционерам (участникам) банка | 30208(П) | 30102(П) |
| Учтены
суммы невыплаченных |
30102(А) | 30208(П) |
| Суммы
невыплаченных дивидендов, поступивших
на корсчет банка после |
60322(П) | 102.01-06(П),
103.01-06(П), 104.01-06(П) |
| Продолжение таблицы 4 | ||
| Содержание операции | Дебет | Кредит |
| Принято решение о капитализации суммы разницы между уставным капиталом банка и его собственными средствами (капиталом) | 10604(П) | 102.01-06(П),
103.01-06(П), 104.01-06(П) |
| Капитализация прибыли предшествующих лет | 70302(П) | 102.01-06(П),
103.01-06(П), 104.01-06(П |
| Капитализация средств, полученных в результате переоценки основных средств кредитной организации | 10601(П) | 102.01-06(П),
103.01-06(П), 104.01-06(П |
Уставный капитал кредитной организации может быть уменьшен по решению общего собрания участников (акционеров) кредитной организации или по предписанию территориального учреждения Банка России, если на основании данных отчетности кредитной организации и (или) по результатам проверки, проводимой в соответствии с Федеральным законом «О Центральном Банке Российской Федерации (Банке России)», будет установлено , что величина собственных средств (капитал) оказалась меньше установленного законодательством размера уставного капитала кредитной организации.
Уменьшение размера уставного капитала производится в следующем порядке: путем сокращения общего количества акций (долей) кредитной организации или уменьшением их номинальной стоимости.
Уменьшение уставного капитала кредитной организации осуществляется в первую очередь за счет погашения принадлежащих кредитной организации акций (долей), выкупленных у акционеров (участников), а в кредитной организации, действующей в форме ООО, - за счет погашения долей, учтенных на балансовом счете 10502 «Собственные доли уставного капитала кредитной организации, созданной в форме общества с ограниченной (дополнительной ответственностью), выкупленные у участников», и (или) путем уменьшения номинальной стоимости долей всех участников.
Датой уменьшения уставного капитала является дата отражения соответствующих записей в балансе кредитной организации.
Порядок
отражения в бухгалтерском
Таблица 5
| Содержание операции | Дебет | Кредит |
| Уменьшение
размера уставного капитала путем
погашения кредитной |
102.01-06(П),
103.01-06(П) |
10501(А) |
| Списаны сертификаты акций, находящихся в хранилище депозитария | 98090(П) | 98000(А) |
| Списаны сертификаты акций, не находящихся в хранилище депозитария, а помещенные в другой депозитарий, или права на ценные бумаги, учитываются у реестродержателя | 98090(П) | 98010(А) |
| Уменьшение размера уставного капитала за счет уменьшения номинальной стоимости размещенных акций | 102.01-06(П),
103.01-06(П) |
10604(П) |
| Уменьшение уставного капитала на размер долей, принадлежащих кредитной организации, выкупленных у участников | 104.01-06(П) | 10502(А) |
| Уменьшение номинальной стоимости долей кредитной организации | 104.01-06(П) | 10604(А) |
Изменения
в уставном капитале и фондах кредитной
организации могут происходить
и в ходе мероприятий, связанных
с конвертацией одних видов акций
в другие или отдельных видов
ценных бумаг в акции, а также
при реорганизации или с
Важным резервом среди источников собственных средств кредитной организации является добавочный капитал. Он может формироваться за счет:
Для учета добавочного капитала (счет 106) ведутся счета второго порядка по источникам формирования добавочного капитала. Это счета пассивные.
На счете 10601 «Прирост стоимости имущества при переоценке» учитывается прирост (уменьшение) стоимости имущества при переоценке. Счет корреспондирует со счетами учета переоцениваемого имущества и амортизации.
На счете 10602 «Эмиссионный доход» учитывается эмиссионный доход кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества, полученный в период эмиссии при реализации акций по цене, превышающей номинальную стоимость акций, как разница между стоимостью (ценой) размещения акций их номинальной стоимостью. По кредиту счета проводятся указанные суммы в корреспонденции со счетом по учету расчетов с прочими кредиторами по лицевым счетам покупателей акций.
На счете 10604 «Разница между уставным капиталом кредитной организации и ее собственными средствами (капиталом)» учитываются суммы уменьшения уставного капитала кредитной организации при снижении величины ее собственных средств (капитала) ниже зарегистрированного уставного капитала в случае изменения номинальной стоимости акций (долей).
По кредиту счета 106 проводятся суммы, списанные со счетов по учету уставного капитала после регистрации его уменьшения, в корреспонденции со счетами по учету уставного капитала.
Информация о работе Учет и операционная деятельность в банке