Учет и операционная деятельность в банке

  Важно отметить, что ключевую роль при  определении величины собственных  средств кредитной организации  играет основной капитал, который является ядром собственных средств банка, обеспечивающим формирование определенной величины дополнительного капитала. В частности, суммарная величина дополнительного капитала, включаемого в состав собственных средств кредитной организации, не может превышать 100 % величины основного капитала. При этом, если величина скорректированного основного капитала имеет нулевое или отрицательное значение, то источники дополнительного капитала не включаются в расчет собственных средств (капитала) кредитных организаций. 
 
 
 

Заключение

   Собственные средства банка представляют собой  совокупность различных фондов, создаваемых  банком для обеспечения его финансовой устойчивости, коммерческой и хозяйственной  деятельности, а также полученную прибыль по результатам деятельности текущего и прошлых лет. Их структура  неоднородна по качественному составу  и изменяется на протяжении года в  зависимости от ряда факторов и в  частности от качества активов, использования  собственной прибыли, политики банка  по обеспечению устойчивости его  капитальной базы. По абсолютной сумме  собственные средства банка и  собственный капитал неравнозначны.

   Собственный капитал банка состоит из различных  фондов и резервов, имеющих свое целевое назначение и различные  источники формирования. Основную его  долю составляют уставный капитал, добавочный капитал и фонды банка.

   Обобщение информации о состоянии и движении уставного капитала кредитной организации  в Российской Федерации производится на пассивных счетах:102 «Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества, сформированный за счет обыкновенных акций», 103 «Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества, сформированный за счет привилегированных акций» и 104 «Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью». В них учитывается уставный капитал кредитных организаций с разбивкой по собственникам долей.

     Для учета добавочного капитала (счет 106) ведутся счета второго порядка  по источникам формирования добавочного  капитала: 10601 «Прирост стоимости имущества  при переоценке» , 10602 «Эмиссионный доход» и  10604 «Разница между уставным капиталом кредитной организации  и ее собственными средствами (капиталом)». Это счета пассивные.

     Кредитные организации в соответствии с  учредительными документами могут  за счет прибыли образовывать различные  фонды. Для учета средств фондов предназначены следующие пассивные счета:10701 «Резервный фонд», 10702 «Фонды специального назначения»,10703 «Фонды накопления»,10704 «Другие фонды».

  Прибыль банка (как текущая, так и предшествующих лет), равно как и резервные фонды, сформированные за счет прибыли, может относиться в состав, как основного, так и дополнительного капитала. Главным критерием отнесения данных источников в основной или дополнительный капитал является наличие либо отсутствие подтверждения сформированной бухгалтерской прибыли (других источников) в виде заключения со стороны независимой аудиторской компании: в первом случае — это основной капитал, во втором — дополнительный.

  Основной капитал является ядром собственных средств банка, обеспечивающим формирование определенной величины дополнительного капитала. Суммарная величина дополнительного капитала, включаемого в состав собственных средств кредитной организации, не может превышать 100 % величины основного капитала. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  литературы

1. Банковское дело под ред. проф.  д.э.н.  О.И. Лаврушина – М.: Финансы и статистика, 2005
2. Банковское дело: учебник/ О.И. Лаврушин, И.Д. Мамонова, Н.И. Валенцева; под ред. засл. деят. Науки РФ, д.э.н. проф. О.И. Лаврушина – М.:КНОРУС, 2007
3. Галанов В.А. Основы банковского дела: учебник. – М.: ФОРУМ: ИНФРА –М, 2008
4. Герасимова Е.Б., Тишина П.С., И.Р. Унанян Учет в банках: учебное пособие.- М.: ФОРУМ, 2009
5. Капаева Т.И. Учет в банках: учебник. – М.: ИД «ФОРУМ»: ИНФРА-М, 2008