Учет и операционная деятельность в банках

 

     МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

     ГОУ ВПО « Владимирский государственный университет» 
 
 
 

     Контрольная работа по дисциплине:

     «Учет и операционная деятельность в банках»

     На  тему: «Предмет и методы бухгалтерского учета в банках». 
 

                                          

                                          
 

Владимир 2012

Введение

Кредитная организация - юридическое лицо, которое для  извлечения прибыли как основной цели своей деятельности на основании  специального разрешения (лицензии) Центрального банка Российской Федерации (Банка России) имеет право осуществлять банковские операции, предусмотренные настоящим Федеральным законом. Кредитная организация образуется на основе любой формы собственности как хозяйственное общество.

Банк - кредитная  организация, которая имеет исключительное право осуществлять в совокупности следующие банковские операции: привлечение во вклады денежных средств физических и юридических лиц, размещение указанных средств от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности, срочности, открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц. Банковская система Российской Федерации включает в себя Банк России, кредитные организации, а также филиалы и представительства иностранных банков. Система ведения бухгалтерского учета является одной из важнейших составляющих современной кредитной организации - коммерческого банка. Основное назначение бухгалтерского учета в коммерческом банке это, правельное отражение полученной прибыли, формирование финансовой и статистической отчетности.

Правила ведения  бухгалтерского учета в кредитных  организациях РФ разработаны Центральным  банком РФ и отражены в Положении  от 5 декабря 2002 г. №205-П. Указанный закон  устанавливает:

- порядок организации  и ведения бухгалтерского учета;

- порядок составления  и предоставления бухгалтерской  отчетности;

- порядок оценки  хозяйственных процессов и средств;

- порядок систематизации  и группировки информации в  соответствии с Планом счетов  бухгалтерского учета

- статус и  функции главных бухгалтеров  и возглавляемых ими служб.

Предмет и методы бухгалтерского учета в банках.

1.1 Предмет бухгалтерского  учета в кредитных  организациях

Банковский бухгалтерский  учет характеризуется оперативностью и единством формы построения. Это проявляется в том, что  все расчетные, кредитные и другие операции, совершенные в банке  в течение операционного времени, в тот же день отражаются в лицевых  счетах аналитического бухгалтерского учета клиентов и контролируются путем составления ежедневного  бухгалтерского баланса учреждения банка. Единая для всех банков форма  учета создает возможность анализа  банковской деятельности.

Четкость и  оперативность банковского учета  позволяет осуществлять, контроль за сохранностью денежных средств, денежным оборотом и состоянием расчетных и кредитных отношений.

Правильная организация  бухгалтерского учета и документооборота в учреждениях банков непосредственно  влияет на состояние бухгалтерского учета предприятий и организаций. Учреждения банков ежедневно составляют лицевые счета аналитического учета  и выдают клиентам выписки (копии) из этих счетов, в которых отражены все выполненные за день расчетные, кредитные, кассовые и другие денежные операции. Такие выписки служат основанием для отражения в учете предприятий, организаций и учреждений всех банковских операций.

Базой бухгалтерского учета в банках является операционная работа, к которой относятся:

· прием денежных документов от предприятий, организаций  и учреждений и проверка правильности их оформления;

· подготовка документов для их отражения в бухгалтерском  учете;

· ведение картотек расчетных документов и картотек срочных обязательств;

· осуществление  контроля за своевременностью платежей;

· операции по корреспондентским  счетам, возникающим в связи с  осуществлением расчетов между плательщиками  и получателями денег, счета которых  ведутся разными банками.

Бухгалтерский учет в КБ - информационный поток  о состоянии и движении имущества  банка денежных средств, кредитов, о  расходах и доходах, о финансовых результатах с целью управления, контроля, анализа и планирования уставной деятельности банка.

1.2 Характеристики видов  активов и пассивов  кредитной организации

Предмет бух  учета включает объекты, обеспечивающие уставную деятельность банка.

Виды объектов:

Актив:

I. хоз. средства и их размещение

1. денежные средства - рубли и иностранная валюта

а) в кассе 

б) корреспондентские  счета - в ЦБ и в КБ

в) резервный  счет в ЦБ

2. ценные бумаги (вложенные)

3. кредиты (дебиторская  задолженность), предоставленные (депозит)

4. имущество  банка (основные средства, нематериальные  активы, хоз. материалы, МБП)

5. отвлеченные  средства за счет прибыли

Пассив:

II. источники  (ресурсы)

1. собственный  капитал

а) уставный капитал

б) фонды

в) прибыль

2. привлеченные  источники (заемные)

а) расчетные  счета

б) депозиты привлеченные

в) кредиты полученные

г) привлеченные корреспондентские счета

д) обязательства

III. функциональные  обязанности банка, т.е. выполнение  оговоренных лицензий ЦБ, прав  на ведение расчетных, кассовых, кредитных и прочих операций.

Включает в  себя счета: Расход 702 - Активные

Доход 701 - Пассивные

Расход: уплаченные % по полученным кредитам, уплаченные % по привлеченным депозитам, отрицательная  курсовая разница по операциям с  ЦБ и иностранной валюте, з/п, амортизация, штрафы, пени, неустойки уплаченные.

Доходы: % полученные за предоставленный кредиты, положительная курсовая разница, дивиденды полученные, штрафы, пении, неустойки полученные.

IV. финансовый  результат: прибыль или убыток 

прибыль 703 - П : прибыль отчетного года, прибыль предшествующих лет.

Убыток 704 - А: убытки отчетного года, убытки предшествующих лет.

1.3 Основные принципы  построения действующего  плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях на территории РФ

- принцип непрерывности  деятельности, которая предполагает, что кредитная организация будет  непрерывно осуществлять свою  деятельность в будущем;

- принцип постоянства  правил бухгалтерского учета.  Кредитная организация должна  постоянно руководствоваться одними  и теми же правилами бухгалтерского  учета, кроме случаев существенных  перемен в своей деятельности  или в правовом механизме. В  противном случае должна быть  обеспечена сопоставимость с  отчетами предыдущего периода;

- принцип осторожности. Это означает что оценка активов  и пассивов, доходов и расходов  должна проводиться с определенной  степенью осторожности, чтобы не  переносить уже существующие, потенциально  угрожающие финансовому положению  кредитной организации риски  на следующие периоды;

- кассовый принцип  отражения доходов и расходов. Принцип означает, что доходы  и расходы относятся на счета  по их учету после фактического  получения доходов и совершения  расходов;

- принцип отражения  операций. Операции отражаются в  бухгалтерском учете в день  их совершения (поступления документов), если иное не предусмотрено  нормативными актами Банка России;

- принцип раздельного  отражения активов и пассивов, в соответствие с которым счета  активов и пассивов оцениваются  отдельно и отражаются в развернутом  виде;

- принцип приоритета  содержания над Фомой. Операции  отражаются в соответствии с  их экономической сущностью, а  не с их юридической формой;

- принцип единицы  измерения. Активы и пассивы  учитываются по их первоначальной  стоимости на момент приобретения  или возникновения. Первоначальная  стоимость не изменяется до  момента их списания, реализации  или выкупа. Однако активы и  обязательства в иностранной  валюте, драгоценные металлы и  природные драгоценные камни  должны переоцениваться по мере  изменения валютного курса и  цены металла;

- принцип открытости  означает, что отчеты должны достоверно  отражать операции кредитной  организации, быть понятным информационному  пользователю и избегать двусмысленности  в отражении позиции кредитной  организации;

- принцип консолидации, проявляющийся в том, что кредитная  организация должна составлять  сводный баланс и отчетность  в целом по кредитной организации,  что позволяет отражать сложившуюся  ситуацию.

1.4 Основные задачи  бухгалтерского учета  в кредитных организациях. Сущность и содержание метода бухгалтерского учета в банках, его элементы

Задачами бух. учета являются:

Обеспечение контроля за использованием собственных и привлеченных источников

Контроль и  анализ доходности банка через показатели уровня рентабельности, ликвидности.

Контроль за движением имущества банка, матер. ценностей.

Контроль за формированием полной и достоверной информации о состояние расчета ЦБ обязательств, финансовых результатов и резервов.

Метод бух учета - основные правила ведения бух  учета или считается типовые  элементы метода бух учета.

Выделяют 4 парных элемента:

1.документация  и инвентаризация

2. счета и  двойная запись

3. баланс и  отчетность 

оценка и калькуляция

1. документ - письменное свидетельство и совершении хозяйственной операции, придающая юридическую силу хоз документу. Документ является доказательством на суде.
2. Документация обеспечивает бух учету сплошное и непрерывное отражение уставной деятельности банка.

Реквизиты - обязательные показатели документации.

Постоянные реквизиты: название документа, №, дата составления, наименование банков, контрагентов, печать и подписи уполномоченных лиц.

На основании  документации банком проводятся инвентаризация. Она необходима для обеспечения  сохранности, полноты составления  учетных данных и достоверности.

Виды контроля:

предварительный - необходим для проверки целесообразности хоз. операций (правильность заполнения бланков, наличие подписей)

текущий - производится в течении операционного дня банка ( своевременное внесение данных)

последующий - проводится периодически, создается комиссия, составляется акт.

2. счета: активные  и пассивные.

Ск А (д) = Сн +ОД-ОК

Ск П (к) = Сн +ОК-ОД

Д А Д П

Выделяют счета 1 порядка и счета 2 порядка.

3. баланс - сгруппированный  поток информации о ресурсах  и средствах банка. План счетов  является балансом банка. Баланс  является формой отчетности. Баланс основополагающий бухгалтерский документ в деятельности банка.