Учет и операционная деятельность в банках

Содержание. 

     Введение…………………………………………………………………………………………………..2

  1.Учетная политика в части расчетно-кассовых операций……………………………………………3

2.Учет кассовых операций…………………………………………………………………………….....3    2.1 Документальное оформление движения денежных средств в кассе и бухгалтерская обработка кассовых отчетов……………………………………………………………….………………………….5

     2.2 Синтетический и аналитический учет денежных средств в кассе………………………………..9                                       2.3 Учет подотчетных сумм……………………………………………………………………….…….12

     2.4Анализ учета подотчетных сумм…………………………………………………………………….12  2.5 Аудит расчетов с подотчетными лицами………………………………………..…………………12 2.6 Аудит денежных средств в кассе……………………………………………………………………14

    3. Учет расчетных операции…………………………………………………………………………...17

    3.1 Синтетический и аналитический учет денежных средств на расчетном счете………………..18

    3.2 Расчеты аккредитивами…………………………………………………………...……………….19

    3.3 Расчеты платежными требованиями-поручениями……………………………………………...20

    3.4 Расчеты платежными поручениями……………………………………………………………….20

    3.5 Расчеты векселями………………………………………………………………………………….22

    3.6 Расчеты чеками……………………………………………...……………………………………...24

    3.7 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками………………………………………………...25

    3.8 Бухгалтерский учет взаимозачетов………………………………………………………………..26

    3.9 Экономический анализ расчетных операций…………………………………………………….28

           Заключение…………………………………………………………………………………………29

          Список использованной литературы……………………………………………………………..30 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение.

     Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, в эффективном использовании финансовых ресурсов. Умелое распределение денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход . Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли .

Бухгалтерский учет денежных средств, расчетных  и  кредитных операций выполняет  следующие основные задачи:

-проверка  правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, расчетных и кредитных операций , своевременное и полное отражение их в учете .

-обеспечение   своевременности, полноты и правильности  расчетов по всем видам платежей и поступлений , выявление дебиторской и кредиторской задолженности .

-своевременное  выявление результатов инвентаризации  денежных средств , денежных документов  и расчетов , обеспечение изыскания  дебиторской и погашение кредиторской  задолженности и ссуд кредитных  учреждений в установленные сроки .

-обеспечение  сохранности денежных средств  , бесперебойное обеспечение денежной  наличностью неотложных нужд организации

-изыскание  возможностей наиболее рационального  вложения свободных денежных  средств как источника финансовых инвестиций , приносящих доход . 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     1.Учетная политика в части расчетно-кассовых операций

    В соответствии с Уставом Организация обязана осуществлять оперативный и бухгалтерский учет результатов финансово-хозяйственной деятельности, составлять Государственную статистическую отчетность, отчитываться о результатах деятельности в порядке и сроки, устанавливаемые ОАО "Газпром" и законодательством Российской Федерации. Бухгалтерский учет в организации осуществляется по единой  журнально-ордерной системе учета, для автоматизации бухгалтерского учета используется единая автоматизированная система. Учет реализации продукции (товаров, работ, услуг) для определения финансовых результатов от реализации в бухгалтерском учете осуществляется на основе метода начислений, при котором определение выручки от реализации продукции ( работ, услуг ) производится с даты отгрузки продукции, выполнения работ или оказания услуг. При этом датой отгрузки продукции считается день передачи соответствующего товарораспорядительного документа, датой выполнения работ считается день, когда выполнение работ ( оказание услуг ) было фактически завершено. Инвентаризацию производят:

-Товарно-материальных  ценностей ежегодно по состоянию  на 1 октября.

-основных  средств – один раз в три года по состоянию на 1 ноября.

-расчетных  статей баланса – по итогам  расчетов за год.

 Учет  ведется на бланках первичных  документов, утвержденных Госкомстатом РФ.  

2.Учет кассовых операций.

    Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются: точный, полный и своевременный учет этих средств и операции по их движению; контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием; контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины; выявления возможностей более рационального использования денежных средств. Во всех операциях по кассе задействованы следующие участники:

1. Лицо вносящее или получающее на руки наличные деньги.
2. Руководитель организации, который несет ответственность за деятельность организации перед ее коллективом, законом. Визирует бухгалтерские документы.
3. Главный бухгалтер, разрабатывающий финансовую стратегию и тактику хозяйственных операций, оформляющий и проверяющий документы, визирующий их.
4. Кассир, оформляющий кассовые документы, регистрирующий их, приходующий и выдающий наличные средства.

     Ответственность за соблюдение  порядка ведения кассовых операций   возлагается на руководителя  организации, главного бухгалтера  и кассира. Кассир при поступлении  на работу должен ознакомиться с правилами ведения кассовых операций. С ним руководитель организации заключает договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Это означает, что за недостачу денег в кассе в полном объеме отвечает кассир. Руководители предприятий обязаны оборудовать кассу и обеспечить сохранность денег в помещении кассы , а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк. В тех случаях , когда  по вине руководителей предприятия не были созданы необходимые условия , обеспечивающие сохранность денежных средств при их хранении и транспортировке, они несут в установленном законодательством порядке ответственность.

     Помещение кассы должно быть  изолировано, а двери в кассу  во время совершения операций- заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношение к ее работе, воспрещается. Кассы предприятия могут быть застрахованы в соответствии с действующим законодательством. 

     Все наличные деньги и ценные  бумаги на предприятиях хранятся , как правило , в несгораемых металлических шкафах , а в отдельных случаях -в комбинированных и обычных металлических шкафах , которые по окончании рабочего дня закрываются ключом и опечатываются печатью кассира. Ключи от металлических шкафов и печати хранятся у кассиров, которым запрещается оставлять их в условленных местах , передавать посторонним лицам либо изготавливать неучтенные дубликаты. Учтенные дубликаты ключей в опечатанных кассирами пакетах , шкатулках и др.  хранятся у руководителей предприятий. Не реже одного раза в квартал проводится их проверка комиссией , назначаемой руководителем предприятия , результаты ее фиксируются в акте. При обнаружении утраты ключа руководитель предприятия сообщает о происшествии в органы внутренних дел и принимает меры к немедленной замене замка металлического шкафа. Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данному предприятию , запрещается.   Перед открытием помещения кассы и металлических шкафов кассир обязан осмотреть сохранность замка дверей , оконных решеток и печатей , убедится в исправности охранной сигнализации. В случае повреждения или снятия печати, поломки замков , дверей или решеток кассир обязан немедленно доложить об этом руководителю предприятия, который сообщает о происшествии в органы внутренних дел и принимает меры к охране кассы до прибытия их сотрудников. В этом случае руководитель, главный бухгалтер или лица, их заменяющие, а также кассир предприятия после получения разрешения органов внутренних дел производят проверку денежных средств и других ценностей хранящихся в кассе. Эта проверка должна быть произведена до начала кассовых операций. О результатах проверки составляется акт в 4-х экземплярах, который подписывается всеми участвующими в проверке лицами . Первый экземпляр акта передается в органы внутренних дел, второй- отсылается в страховую компанию, третий - высылается в вышестоящую организацию , а четвертый - остается у предприятия. 

2.1 Документальное оформление движения денежных средств в кассе и бухгалтерская обработка кассовых отчетов. 

     Ни одна кассовая операция не должна проводиться без наличия первичных оправдательных документов, оформленных должным образом.

  Первичная  документация кассовых операций :

приходный кассовый ордер ;

-расходный  кассовый ордер ;

-кассовая  книга ;

-платежная  ведомость ;

-журнал  регистрации приходных и расходных  кассовых ордеров .

     Рассмотрим порядок оформления  хозяйственных операций, в результате  которых объем наличных средств в кассе увеличивается. Эти операции могут быть такие:

1.Получение  выручки наличными:

-за  реализацию продукции, выполнение  работ, оказание услуг;

2.Расчеты  наличными в кассу:

-возврат  выданных авансов;

-поступления  по ранее предъявленным претензиям;

3. Займы  наличными:

-кредиты  банков для работников;

-краткосрочные  и долгосрочные займы.

 Оформляются  операции по внесению в кассу  наличных денег следую  щим  образом:

1. Лицо, вносящее наличные, представляет сопроводительные документы, а также доверенность (если это необходимо ) для совершения данной операции в бухгалтерию организации.
2. Главный бухгалтер составляет приходный кассовый ордер и квитанцию к нему, подписывает оба документа, проверяя правильность их заполнения, ставит на квитанции печать предприятия, регистрирует ордер в журнале регистрации.
3. Главный бухгалтер передает приходный кассовый ордер и сопроводительные документы кассиру
4. Кассир проверяет соответствие сумм наличных средств по сопроводительным документам, приходному ордеру, квитанции к нему и пересчитывает переданные лицом, вносящим средства в кассу наличные. При совпадении всех сумм кассир подписывает приходный ордер, квитанцию к нему и выдает квитанцию на руки лицу вносящему наличные.
5. Кассир приходует наличные, регистрирует операцию в кассовой книге, гасит приходный кассовый ордер и приложенные к нему документы штампом или надписью "получено"
6. Главный бухгалтер отмечает погашенный приходный кассовый ордер в журнале регистрации.

      Рассмотрим теперь второй тип  кассовых операций – операции  по расходу наличных средств  из кассы. К ним относятся  следующие операции:

1. Выдача  заработной платы

2. Сдача  выручки на расчетный счет  в банке.