Учет и анализ расчетов с персоналом по оплате труда

№ п/п

Группа источников образования имущества

№ по таблице

Подгруппы и виды источников и обязательств

Сумма

(руб.)

1

Собственные

9

Уставный капитал

2 712 000

12

Добавочный капитал

1 400 000

15

Нераспределенная прибыль отчетного года

600 000

24

Резервный капитал

200 000

28

Амортизация основных средств

2 900 000

ИТОГО по группе 1

7 812 000

2

Заемные

10

Долгосрочные кредиты банков

1 600 000

18

Краткосрочные кредиты банков

700 000

Кредиторская задолженность

В том числе:

1 630 000

17

Задолженность по оплате труда

560 000

20

Прочие кредиторы

230 000

21

Задолженность бюджету по налогам

380 000

22

Задолженность по отчислениям на социальное страхование и обеспечение

180 000

Продолжение таблицы 3

26

Задолженность поставщикам за приобретенные материальные ценности и услуги

280 000

ИТОГО по группе 2

3 930 000

ВСЕГО имущества

11 742 000

АКТИВ

Код пока-зателя

На начало отчетного года

На конец отчетного периода

1

2

3

4

1. Внеоборотные активы

Нематериальные активы (04,05)

110

420 000

Основные средства (01,02)

120

5 800 000

Незавершенное строительство(07,08,16)

130

Доходные вложения в материальные ценности (03)

135

Долгосрочные финансовые вложения (58,59)

140

Отложенные налоговые активы (09)

145

Прочие внеоборотные активы

150

ИТОГО по разделу 1

190

6 220 000

2. Оборотные активы

Запасы

210

1 315 000

в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10,14,15)

211

265 000

животные на выращивании и откорме (11)

212

затраты в незавершенном производстве(20,21,23,29,44,46)

213

210 000

готовая продукция и товары для перепродажи (14,15,41,43)

214

840 000

товары отгруженные (45)

215

расходы будущих периодов (97)

216

прочие запасы и затраты

Продолжение бухгалтерского баланса

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19)

220

46 000

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)(60,62,63,73,76)

230

358 000

в том числе покупатели и заказчики (62,63)

220 000

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) (60,62,63,71,73,75,76)

240

в том числе покупатели и заказчики (62,63)

Краткосрочные финансовые вложения(58,59)

250

Денежные средства(50,51,52,55,57)

260

903 000

Прочие оборотные активы

270

ИТОГО по разделу 2

290

2 622 000

Баланс

300

8 842 000

ПАССИВ

Код пока-зателя

На начало отчетного года

На конец отчетного периода

1

2

3

4

3. Капитал и резервы

Уставный капитал (80)

410

2 712 000

Собственные акции, выкупленные  у акционеров (81)

411

Добавочный капитал (83)

420

1 400 000

Резервный капитал (82)

430

200 000

в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством

431

резервы, образованные в соответствии с учредительными документами

432

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (84,99)

470

600 000

ИТОГО по разделу 3

490

4 912 000

4. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты (67)

       510   

1 600 000

Отложенные налоговые обязательства (77)

515

Прочие долгосрочные обязательства

520

ИТОГО по разделу 4

590

1 600 000

5. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты (66)

      610

700 000

Кредиторская задолженность(60,62,68,70,71,75)

620

1 630 000

Продолжение бухгалтерского учета

в том числе: поставщики и подрядчики(60)

621

280 000

задолженность перед персоналом организации (70)

622

560 000

задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69)

623

180 000

задолженность по налогам и сборам (68)

624

380 000

прочие кредиторы (71,76)

625

230 000

Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов (75)

630

Доходы будущих периодов (86,98)

640

Резервы предстоящих расходов (96)

650

Прочие краткосрочные обязательства

660

Итого по разделу 5

690

2 330 000

БАЛАНС

700

8 842 000

№ п/п

Содержание операции за апрель 2014 г.

Сумма

(руб.)

Корреспонденция счетов

Дт

Кт

1

 Приходный  ордер, Накладная поставщика, Счет-фактура 

Приняты к оплате счета - фактуры поставщиков за полученные материалы

НДС 18%

485 000

87 300

А+

10

19

П+

60

60

2

Требование-накладная

В течение месяца отпущены в основное производство материалы  на изготовление продукции

А+

А-

Продолжение таблицы 4

А

Б

205 000

240 000

20/А

20/Б

10

10

3

Табель учета рабочего времени, Расчетно-платежная  ведомость

Начислена заработная плата

- рабочим за изготовление  продукции:

А

Б

-управленческому или  обслуживающему персоналу цехов

-управленческому или  обслуживающему персоналу предприятия

152 000

193 000

22 000

46 000

А+

20/А

20/Б

25

26

П+

70

70

70

70

4

Расчетно-платежная ведомость

Начислены страховые взносы и взносов на обязательное страхование от несчастных случаев от суммы начисленной заработанной платы в размере 30,2%.

- рабочим за изготовление  продукции

А

Б

- управленческому и обслуживающему  персоналу

цехов

- управленческому и обслуживающему  персоналу

предприятия

45 904

58 286

6 644

13 892

А+

20/А

20/Б

25

26

П+

69

69

69

69

5

Инвентарная карточка учета объекта основных средств

Начислена амортизация на основные средства:

- основных цехов

- фабричного управления

7 100

4 100

А+

25

26

П+

02

02

6

Счет, Счет-фактура

Принят к оплате счет подрядной организации за электрическую энергию, израсходованную на нужды

- основных цехов

- фабричного управления

НДС 18%

5 100

3 150

1 485

А+

25

26

19

П+

60

60

60

Продолжение таблицы 4

7

Инвентарная карточка учета объекта основных средств, Акт о выявленных дефектах оборудования, Требование-накладная

В течение месяца отпущены запасные части на текущий ремонт оборудования основных цехов

650

А+

25

А-

10

8

Карточка учета нематериальных активов

Начислена амортизация на нематериальные активы, используемые на общехозяйственные нужды

800

А+

26

П+

05

9

Требование-накладная

Отпущены калькуляторы в бухгалтерию предприятия

количество, шт.

стоимость за единицу, руб.

ИТОГО

11

1 600

17 600

А+

26

А-

10

10

Расходный кассовый ордер

Выданы деньги из кассы гл инженеру на командировочные расходы

30 000

А+

71

А-

50

11

Авансовый отчет

Представлен главным инженером и утвержден директором авансовый отчет по командировочным расходам

29 700

А+

26

А-

71

12

Инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей, Ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией

По результатам инвентаризации материалов выявлена их недостача

33 100

А+

94

А-

10

13

Бухгалтерская справка

Недостача в пределах законодательно установленных норм естественной убыли списана на затраты на производство

4 200

А+

26

А-

94

14

Бухгалтерская справка

Недостача сверх норм естественной убыли отнесена на материально – ответственное лицо

28 900

А+

73/2

А-

94

Продолжение таблицы 4

15

Приходный кассовый ордер

Получены деньги в кассу от материально – ответственного лица  в счет погашения недостачи материалов

28 900

А+

50

А-

73/2

16

Требование-накладная

Отпущены со склада в цех основного производства столы

количество, шт.

стоимость за единицу, руб.

ИТОГО

3

5 100

15 300

А+

25

А-

10

17

Счет, Счет-фактура

Принят к оплате счет ТЭЦ – 3 за теплоэнергию израсходованную на нужды

-основных цехов

- предприятия

НДС, 18%

30 500

21 700

9 396

А+

25

26

19

П+

60

60

60

18

Бухгалтерская справка

В конце месяца списаны и распределены общепроизводственные расходы на себестоимость продукции:

А

Б

ИТОГО

Расчёт  в таблице №5 и №6.

38 409

48 885

87 294

А+

20/А

20/Б

А-

25

25

19

Бухгалтерская справка

В конце месяца списаны и распределены общехозяйственные расходы на себестоимость продукции:

А

Б

ИТОГО:

Расчёт в таблице №7 и №8

62 102

79 040

141 142

А+

20/А

20/Б

А-

26

26

20

Приемосдаточная накладная

Выпущена из основного производства и оприходована на склад готовая продукция по фактической производственной себестоимости

А – 1000 ед

Б – 1000 ед.

ИТОГО

Расчет в таблице №9

Для определения фактической себестоимости готовой продукции следует иметь в виду, что остатки незавершенного производства составили:

на1.01.2014 г.

продукция А – 160 000

                   Б  - 50 000

на 1.02.2014г.

продукция А - 65 000

                   Б – 78 000

598 415

591 211

1 189 626

А+

43

43

А-

20/А

20/Б

21

Накладная

Отпущена готовая продукция покупателям по рыночным ценам

А – количество 756

Б – количество 818

НДС 18%

ИТОГО

Рыночная цена установлена при рентабельности 33%

А

598415/1000= 598,415

598,415*1,33= 795,9

795,9*756 = 601700

Б

591211/1000 = 591,211

591,211*1,33 = 786,31

786,31*818 = 643202

601 700

643 202

224 082

1 468 984

62

62

62

90/1

90/1

90

22

Счет-фактура

НДС со стоимости отпущенной продукции

224 082

90/3

68

Продолжение таблицы 4

23

Бухгалтерская справка

Списана на продажу отгруженная покупателям готовая продукция по фактической себестоимости

А (598,415*756шт =452402)

Б (591,211*818шт= 483611)

ИТОГО

452 402

483 611

936 013

90/2

90/2

43/А

43/Б

24

Требование-накладная

Отпущена со склада тара на упаковку готовой продукции

12 150

А+

44

А-

10

25

Счет, Счет-фактура, Товарно-транспортная накладная

Принят к оплате счёт транспортной организации за доставку готовой продукции до станции железной дороги

НДС 18 %

3200

576

А+

44

19

П+

60

60

26

Бухгалтерская справка

В конце месяца списаны расходы на продажу

12150+3200= 15350

15 350

90/2

44

27

Бухгалтерская справка

Определён и списан финансовый результат от реализации продукции

Расчёт в таблице №10

293 539

90/9

99

28

Расчетно-платежная ведомость

С суммы начисленной заработной платы за март произведены удержания:

• налога на доходы с физических лиц
• невозвращенные своевременно подотчётные суммы

30000-29700 = 300

43 000

300

П-

70

70

П+

68

71

29

Платежное поручение

Перечислено с расчётного счёта:

- задолженность бюджету  по  налогу на доходы с физических  лиц за декабрь предыдущего  года

- задолженность по отчислениям  на социальное страхование и  обеспечение

- поставщикам за    полученные материалы

61 000

177 000

380 000

П-

68

69

60

А-

51

51

51

Продолжение таблицы 4

30

Выписка банка

На расчетный счет зачислены денежные средства от покупателей за отгруженную им продукцию

983 000

А+

51

А-

62

31

Приходный кассовый ордер

С расчетного счета в кассу получены наличные денежные средства на выплату:

• заработанной платы за декабрь
• командировочные расходы

ИТОГО

520 000

8 100

528 100

А+

50

50

А-

51

51

32

Расходный кассовый ордер

В течение пяти дней из кассы выплачено:

-заработанная плата за  февраль

-в подотчёт на командировочные  расходы 

505 000

8 100

П-

70

71

А-

50

50

33

Платежная ведомость

Депонируется (относится к кредиторской задолженности) неполученная заработная плата

520000-505000 = 15000

15 000

П-

70

П+

76

34

Расходный кассовый ордер, Объявление на взнос наличными

Депонированная заработная плата сдана из кассы на расчетный счёт 

15 000

А+

51

А-

50

35

Приходный кассовый ордер

Внесены в кассу деньги в погашение дебиторской задолженности 

18 000

А+

50

А-

76

36

Платежное поручение

С расчетного счёта перечислено задолженность банку по краткосрочной ссуде 

10 000

П-

66

А-

51

37

Счет-фактура

НДС по счетам фактурам списывается на уменьшение задолженности бюджету по НДС

87300+1485+9396+576 = 98757

98 757

П-

68

А-

19

Продолжение таблицы 4

38

Расходный кассовый ордер, Объявление на взнос наличными

Неиспользованная сумма аванса, денежные средства, полученные в погашение дебиторской задолженности, сданы на расчетный счёт

18 000

А+

51

А-

50