Торговом унитарном предприятии «Торговый Дом «Стройпродукт»

Синтетический учет основных средств, имеющихся в наличии организации, ведется на счете 01 «Основные средства».

Приобретение ОС в учете отражается записями:

Содержание операции	Дебет	Кредит
Получено ОС от поставщика	08 «Вложения во внеоборотные активы»	60
Отражена сумма НДС, предъявленного поставщиком	18.11	60
Произведена оплата поставщику	60	51
Стоимость затрат по доставке, монтажу и установке, реконструкции, модернизации и других работ, отнесенных на увеличение стоимость ОС	08 01	60,68,69,76,70 и др. 08
Сумма НДС по вышеуказанным расходам	18.11	60
Принят на учет объект ОС	01	08
Принимается к вычету НДС по ОС	18.2.1	18.11
Оприходование материалов для комплектации ОС	10	60
Отражена сумма НДС, предъявленного поставщиком по материалам	18.13	60
Принимается к вычету НДС по материалам	18.2.3	18.13
Сумма материалов, комплектующих по сборке ОС	08	10
Принято на учет скомплектованное ОС	01	08
Стоимость ОС, полученных в качестве вклада в уставный фонд организации	01	75

 

Изменение первоначальной стоимости при переоценке (дооценке, уценке) объектов основных средств отражается по Д-ту 01 «Основные средства» с К-та счета 83 «Добавочный фонд» или сторнировочной записью в той же корреспонденции счетов.

Для учета выбытия основных средств (продажа, списание, частичная ликвидация, безвозмездная передача) к счету 01 «Основные средства» открывается субсчет «Выбытие основных средств». В Д-т субсчета переносится стоимость выбывшего объекта основных средств, а в К-т – сумма начисленной за весь период эксплуатации амортизации (с Д-та счета 02 «Амортизация основных средств»). Остаточная стоимость объекта списывается с К-та 01 «Основные средства» субсчета «Выбытие основных средств» в Д-т 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91-2. «Выбытие основных средств», при безвозмездной передачи – в Д-т счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Аналитический учет по счету 01 «Основные средства» ведется в разрезе объектов основных средств. [4, С.-2-3]

2. Амортизация основных средств.

Начисление амортизации осуществляется в соответствии с законодательством исходя из амортизируемой стоимости объектов основных средств, установленного срока полезного использования объектов и способа начисления амортизации (линейного). Начисленная сумма амортизации основных средств отражается в бухгалтерском учете по К-ту 02 «Амортизация основных средств» в корреспонденции с Д-та счета учета затрат 44-1 «Расходы на реализацию в оптовой торговле» или 44-2 «Расходы на реализацию в розничной торговле».

При    выбытии    (продажа,    списание,   частичная   ликвидация, безвозмездная   передача)     объектов основных средств сумма начисляемой по ним амортизации списывается с отражением по Д-ту счета 02 «Амортизация основных средств» и Кт счета 01 «Основные средства» субсчет «Выбытие основных средств».

3. Нематериальные активы

      Нематериальные    активы    отражать    в    бухгалтерском    учете    по     первоначальной стоимости, определяемой по сумме фактических  затрат на их приобретение, по  договоренности с передающей  стороной или экспертным путем. Расходы по приобретению нематериальных  активов, непосредственно связанные  с их получением и доведением  их до состояния, в котором  они пригодны к использованию, учитываются по Д-ту счета 08 «Вложения  во внеоборотные активы» как затраты капитального характера. Принятие к бухгалтерскому учету нематериальных активов отражается по Д-ту счета 04 «Нематериальные активы» в корреспонденции с К-та счета 08 «Вложения во внеоборотные активы». Для учета выбытия объектов нематериальных активов (продажа, списание, безвозмездная передача) к счету 04 «Нематериальные активы» открывается субсчет «Выбытие нематериальных активов». В Д-т субсчета переносится стоимость выбывшего объекта нематериальных активов, в К-т – сумма начисленной амортизации за весь период эксплуатации (с Д-та счета 05 «Амортизация нематериальных активов»). Остаточная стоимость выбывших объектов нематериальных активов списывается с К-та счета «Выбытие нематериальных активов» в Д-т счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91-2 «Выбытие нематериальных активов».

Аналитический   учет   по   счету  04  «Нематериальные   активы»   ведется  по  видам  и  по  отдельным объектам нематериальных активов.

4. Амортизация нематериальных активов.

Начисление амортизации осуществлять в соответствии с законодательством исходя из амортизируемой стоимости объекта нематериальных активов, установленного нормативного срока службы и выбранного способа начисления амортизации (линейного). Если срок полезного использования нематериальных активов не определен, то нормы их амортизации устанавливать по каждому полученному активу приказом по предприятию на срок до 10 лет, но не более, чем на срок деятельности предприятия. По нематериальным активам, стоимость которых не превышает одной базовой величины, износ начислять в момент оприходования в размере 100% стоимости.

При   начислении   амортизации    нематериальных    активов   ее    сумма   отражается   по   К-ту   счета  05 «Амортизация нематериальных активов» в корреспонденции с Д-та счетов учета затрат 44-1 «Расходы на реализацию в оптовой торговле» или 44-2 «Расходы на реализацию в розничной торговле». При выбытии объектов нематериальных активов (продажа, списание, передача безвозмездно) сумма начисленной по ним амортизации списывается с отражением по Д-ту счета 05 «Амортизация нематериальных активов» и К-та счета 04 «Нематериальные активы» субсчет «Выбытие нематериальных активов».

Аналитический учет вести по отдельным объектам нематериальных активов. [4, С.-4]

5. Производственные запасы.

 

Производственные запасы – сырье, материалы, комплектующие изделия, запасные части и агрегаты, топливо, тару – учитывать по фактической себестоимости их приобретения с отражением по счету 10 «Материалы». К счету 10 «Материалы» открыть субсчета:

1. -  сырье и материалы;
3. -  топливо;
5. -  запасные части;
6. – прочие материалы;
8. -  строительные материалы;
9. -  инвентарь и хозяйственные принадлежности;
10. - спецодежда на складе;
11. -  спецодежда в эксплуатации;
12. - лом и отходы, содержащие драгоценные металлы;

10-13 – износ спец. одежды.

         На субсчете 10-1 «Сырье и материалы»  учитывать БСО, канцелярские товары, синтетические моющие средства  для хозяйственных нужд и другие  материалы, необходимые в хозяйственной  деятельности предприятия.

На субсчете 10-3 «Топливо» учитывать наличие и движение нефтепродуктов, масел и смазочных материалов, предназначенных для эксплуатации транспортных средств.

На субсчете 10-5 «Запасные части» учитывать готовые детали, узлы, используемые для замены изношенных при проведении ремонтов, а также шины транспортных средств в запасе и обороте.

На субсчете 10-6 «Прочие материалы» учитывать прочие материалы, которые не учитываются на других субсчетах.

На субсчете 10-8 «Строительные материалы» учитывать наличие и движение материалов, используемых непосредственно в процессе строительных и монтажных работ, а также другие материальные ценности, необходимые для нужд строительства.

На субсчете 10-9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности» учитывать наличие и движение инвентаря, инструментов, хозяйственных принадлежностей и других средств труда, которые включаются в состав средств в обороте.

На субсчете 10-10 «Спецодежда на складе» учитывать наличие спецодежды на складе, которая не находится в эксплуатации.

На субсчете 10-11 «Спецодежда в эксплуатации» учитывать наличие и движение спецодежды, находящейся в эксплуатации.

На субсчете 10-12 "Лом и отходы, содержащие драгоценные металлы" учитываются наличие и движение лома и отходов, содержащих драгоценные металлы.

На субсчете 10-13 «Износ спец. одежды» учитывать износ спец. одежды.

Стоимость производственных запасов переносить на затраты по производству и реализации продукции, работ, услуг, расходы на реализацию товаров в следующем порядке:

- по предметам, по которым установлены сроки службы (спецодежда, спецобувь и др.) -  в размере 50% стоимости предметов - при передачи их со складов в эксплуатацию и 50% стоимости – при выбытии их  из эксплуатации в связи с непригодностью, истечением срока службы;

- по предметам до двух базовых величин списывается единовременно на затраты по производству и реализации продукции, работ, услуг, расходы на реализацию товаров по мере передачи их в эксплуатацию или по мере поступления;

- по остальным предметам – в размере 100% - при передаче их со склада в эксплуатацию или в размере 100% - при выбытии их из эксплуатации в связи с непригодностью.

По Д-ту счета 10 «Материалы» учитывать их поступление без НДС (по каждому виду в отдельности) в корреспонденции с К-том счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» по каждому поставщику. А по К-ту счета 10 «Материалы» отражать их списание в корреспонденции с Д-том счетов 44-1 «Расходы на реализацию оптовых предприятий» или 44-2 «Расходы на реализацию в розничной торговле»» или 91-2 «Прочие расходы».

6. Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам.

По счету 18 «Налог на добавленную стоимость» открыть субсчета:

18.11.00000 – НДС по приобретенным  основным средствам;

18.12.00000 – НДС по приобретенным  нематериальным активам;

18.13.00000 - НДС  по приобретенным  товарно-материальным ценностям, работам, услугам;

18.14.00000 - НДС по приобретенным  товарам.

По Д-ту счета 18 (НДС по приобретенным товарам, работам, услугам) в разрезе субсчетов отражать причитающиеся к оплате организацией суммы налога в корреспонденции с К-та счетов 60, 76 – по приобретенным материальным ценностям, товарам, принятым работам, услугам; К-т счета 68 – на сумму НДС, начисленную при принятии на учет в качестве основных средств и нематериальных активов объектов собственного производства, а также объектов завершенного капитального строительства.

Налоговым вычетам подлежат предъявленные суммы НДС при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав, ОС, нематериальных активов независимо от периода погашения задолженности за приобретаемые товары (работы, услуги), имущественные права, ОС, нематериальные активы после их отражения в бухгалтерском учете. Предприятие не ведет книгу покупок.

На сумму поступившего НДС, принимаемую к вычету, производить запись с К-т счета 18 «НДС» в Д-т счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». Не подлежащие вычетам суммы НДС списывать с К-т счета 18 «НДС» по соответствующим субсчетам в порядке, установленном законодательством. [4, С.-5]

7. Готовая продукция и товары.

 

В   связи   с  различным   порядком   налогообложения    прибыли   (доходов)    по   видам   деятельности организовать раздельный учет операций по оказанию услуг и торговой деятельности.

По  торговой  деятельности  обеспечить  раздельный  учет  выручки   от   реализации, валового дохода и прибыли от реализации товаров, как в розничной торговле, так и в оптовой.

Учет  товаров  на  счете  41  (товары)  вести  по  продажным  ценам  с  отражением  торговой   надбавки (скидки) на счете 42-1 «Торговая наценка» с последующим описанием. Оприходование поступивших на склад товаров и тары отражать по Д-ту  счета 41 «Товары» в корреспонденции с К-та счета 60 и 42. При признании в бухгалтерском учете выручки от реализации товаров их стоимость списывается со счета 41 «Товары» в Д-т счета 90 «Реализация» к счету 41 «Товары» открыть субсчета:

41-1  – товары на складах (для оптовой торговли);