В целях обеспечения сохранности  и удобства использования машинограммы «Вкладной лист кассовой книги» в течение года хранятся кассиром отдельно за каждый месяц.

     По  окончании календарного года (или  по мере необходимости) машинограммы «Вкладной лист кассовой книги» брошюруются в хронологическом порядке. Общее количество листов за год заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия и книга опечатывается.

     Работа  кассира ООО Хадо организована в соответствии со следующими основными нормативными документами:

• Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, утв. Советом директоров Банка России от 05.01.98 № 14-П (ред. от 22.01.99);
• Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утв. решением Совета Директоров ЦБ России 22.09.93 № 40 и доведенный до сведения письмом ЦБ России от 04.10.93 № 18 (ред. от 26.02.96 № 247);
• Постановление Правительства РФ от 30.07.93 № 745 (ред. от 02.12.2000) «Об утверждении положения по применению контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением и перечня отдельных категорий предприятий (в том числе физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в случае осуществления ими торговых операций или оказания услуг), организаций и учреждений, которые в силу специфики своей деятельности либо особенностей местонахождения могут осуществлять денежные расчеты с населением без применения контрольно-кассовых машин.

     В соответствии с этими документами  все предприятия, организации и  учреждения независимо от организационно-правовой формы обязаны:

• приходовать полученные наличные средства в кассу, хранить свободные денежные средства в учреждениях банков (п. 2.1 Положения ЦБ РФ № 14-П);
• производить платежи по своим обязательствам перед другими предприятиями, как правило, в безналичном порядке, а наличными деньгами – в пределах установленной ЦБ РФ суммы (в соответствии с Указанием ЦБ РФ от 14.11.2001 № 1050-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке» установлен предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами в сумме 60 000 руб. по одному платежу);
• для осуществления наличных расчетов иметь кассу и кассовую книгу. Хранить в кассе наличные деньги в пределах установленного банком лимита (п. 2.5 Положения ЦБ № 14-П);
• прием наличных денег от населения производить с обязательным применением контрольно-кассовых машин и с соблюдением требований Постановления Совета Министров - Правительства РФ № 745 от 30.07.93 (ст. 1 Закона РФ от 18.06.93 №5215-1).

       Не менее чем за месяц до  начала года Главный бухгалтер  ООО Хадо подала в банк расчет на установление лимита остатка денежных средств. Банковским извещением № 169 от 24.12.2003г. предприятию был установлен лимит в размере 70 000 руб.

     Расчётные отношения между предприятиями есть платежи по обязательствам, вытекающим из договоров поставки, подряда, перевозки, оказания услуг и других хозяйственных договоров. Эти платежи погашаются перечислением денежных средств через банк со счёта плательщика на счёт получателя. Только мелкие суммы уплачивают наличными.

     2.4  Материальная ответственность  работников, связанных  с ведением кассовых операций

     Контроль  за правильным ведением кассовой книги  возлагается на главного бухгалтера. А ответственность за соблюдение правил ведения кассовых операций несут три лица — руководитель организации, главный бухгалтер и кассир.

    Кассовые  операции выполняет кассир. Его должность предусматривается в штате предприятия. С ним заключается договор о полной материальной ответственности. На небольших предприятиях, не имеющих в штате кассира, его обязанности может выполнять главный бухгалтер или другой работник по письменному распоряжению руководителя предприятия при условии заключения с ним договора о полной материальной ответственности.

    Кассир  отвечает за сохранность денежных средств  в кассе и несет полную материальную ответственность за причиненный ущерб. Ему запрещается передоверять исполнение своих обязанностей другим лицам. Если возникает необходимость в его временной замене (по болезни или другим причинам), исполнение обязанностей кассира возлагается на другого работника по письменному приказу руководителя предприятия. С этим работником также заключается договор о полной материальной ответственности.

     В  ООО Хадо   при приёме  кассира на работу, руководитель организации  ознакомил    его  с   порядком ведения кассовых операций и заключить с    ним договор о полной индивидуальной материальной   ответственности.

     Договор  предусматривает ответственность  кассира за сохранность ценностей в кассе организации и за правильное оформление кассовых документов.

     Договор   составлен   в    двух    экземплярах:

     - один   экземпляр   остался   у   кассира;

     - второй   экземпляр   -    в    бухгалтерию.

     Со   стороны   организации   договор  подписал      главный    бухгалтер.

     После того как срок действия договора истечет, его хранят в архиве организации в течение 5 лет.

3 Совершенствования учета использования денежных средств    кассе

     Как видно из проведённой работы, учёт денежных средств  в кассе в ООО Хадо поставлен на высокий уровень. Однако при написании работы были выявлены некоторые недостатки, а именно: не ведется книга регистрации принятых приходных и расходных кассовых документов. Ведение данной книги позволяет более быстро находить интересующие документы, чем по кассовой книге. Поэтому целесообразно завести данную книгу для более удобного ведения учета денежных средств в кассе.

     Большие и качественные изменения в организацию  бухгалтерского учета денежных средств  вносит использование современных ЭВМ и создаваемых на их основе автоматизированных систем управления производством. Применение ЭВМ позволяет значительно повысить контрольные функции, достоверность и оперативность бухгалтерского учета, использование его данных для управления производством, открывает широкие возможности для комплексной механизации и автоматизации всех планово-экономических расчетов. Поэтому целесообразно автоматизировать систему учета полностью.

     Предприятию также рекомендуется хранить  документы по разным операциям (кассовые, банковские и т.д.) в разных папках с указанием рода документов. Это позволит систематизировать систему учета и сократить время на поиск нужного документа для предоставления его как внутренним, так и внешним пользователям.

     Также предприятию рекомендуется вести учет в специализированной бухгалтерской программе на 1С: Предприятия для упрощенной системы налогообложения это позволит снизить вероятность допущения ошибок, а также снизить затраты времени на исправление этих ошибок.

     После проведенного анализа системы внутреннего контроля на ООО Хадо было выявлено следующее:

• предприятие не имеет системы внутреннего аудита;
• все обязанности по проверке и контролю системы бухгалтерского учета на предприятии возложены на главного бухгалтера и руководителя;
• предприятие не проводит плановых проверок системы бухгалтерского учета.

     Предприятию рекомендуется создать систему  внутреннего контроля. Для этого  необходимо издать приказ руководителя о создании такой системы и  ввести в штат должность внутреннего аудитора (или нескольких). Это позволит снизить вероятность появления ошибок в бухгалтерском учете и своевременно исправлять появляющиеся ошибки. К тому же, следует иметь ввиду, что законодательство Российской Федерации в области бухгалтерского учета имеет ряд недостатков, в следствии которых образуются неясности по многим вопросам. Наличие системы внутреннего аудита в организации позволит более объективно оценивать спорные вопросы и выносить по ним более правильные решения, так как бухгалтер имеет одно мнение, а аудитор возможно другое и их взаимодействие при решении спорных вопросов может дать возможность принятия более правильных решений.

    Система внутреннего контроля поможет дать пользователям  более достоверную информацию о финансовом и имущественном положении организации.

    Также система внутреннего аудита позволит предприятию снизить затраты на обязательный аудит (в случае если предприятие достигнет определенных имущественных показателей, в соответствии с законом «Об аудиторской деятельности в Российской Федерации»), так данные внутреннего аудита могут использоваться при проведении внешнего. В таком случае у аудиторской организации, привлеченной для проведения внешнего аудита, снижаются затраты на его проведение, что может стать определяющим фактором при установлении цены по договору об оказании аудиторских услуг.       

     Как известно, в нашей стране правила  ведения бухгалтерского учета часто претерпевают различные изменения. Например, сейчас проводится реформа по внедрению в наш бухгалтерский учет международных стандартов финансовой отчетности. Именно поэтому предприятие ООО Хадо должно следить за происходящими изменениями и своевременно внедрять их на сроем предприятии. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение

     В работе   подробно рассматриваются   все    вопросы,  связанные   ведением   кассовых   операций      предприятия   ООО Хадо.  Рассмотрен  порядок оформления первичных кассовых документов:  расходного   и   приходного    кассовых   ордеров,   кассовой книги,   книги   учета   принятых   и    выданных   кассиром  денежных  средств    и    других   форм.  Также   рассмотрен    порядок   оформления    и    ведения   операций   на    расчетном    счете.

     В   ходе    исследования    были    рассмотрены    вопросы:

• нормативно – правового  регулирования  кассовой деятельности   и   ведения  кассовых   операций; 
• документального   оформления  и   движения   денежных   средств  в  кассе;

     В   ходе изучения   данных  вопросов    было   установлено,   что:

• расчеты наличными деньгами между организациями, осуществляемые   через   кассу,   лимитируются    законодательством.
• по согласованию с банком устанавливается лимит остатка           наличных денег в кассе. Все сверхлимитные остатки сдаются в банк     в   установленные   сроки;
• правила проведения кассовых операций, порядок выдачи и                  приема наличных денег, а также порядок оформления  кассовых документов   регламентируются   специальной  инструкцией ЦБ РФ;
• наличные деньги на командировочные и административно-хозяйственные расходы выдаются только работникам организации.                     Произведенные   ими    расходы    имеют   документальное   подтверждение;
• расчеты между организациями  производятся в безналичном           порядке   через   их счета, открытые  в банковских организациях           Российской Федерации. Формы расчетных документов   соответствуют   установленным    стандартам;
• формы расчетов между предприятиями установлены нормативными документами   Банка   России.

     Для  поставщика аккредитивная форма  расчетов предпочтительнее других.  Во-первых, она гарантирует ему оплату при исполнении им   своих обязательств по поставке и защищает его от ненадежных и недобросовестных плательщиков, так как при этой форме деньги для расчетов зарезервированы в банке поставщика еще до осуществления   им поставки материальных ценностей, работ, услуг. Кроме того, поставщик имеет возможность сразу после отгрузки материальных ценностей, выполнения работ, оказания услуг получить деньги, сдав расчетные   документы   в   банк   по   месту   своего   нахождения.

     По  результатам исследования темы работы  на  материалах   ООО Хадо нами  были  сделаны   следующие   выводы:

     -  порядок и ведение  кассовых  операций осуществляется в соответствии  с требованиями Положения о  ведении кассовых операций  в   Российской   Федерации,   утвержденным   ЦБ   РФ   от   22 сентября   1993 года   № 40;