Содержание 

ВВЕДЕНИЕ

     Экономическое функционирование предприятия возможно только при взаимодействии с юридическими и физическими лицами.

     Такое взаимодействие может осуществляться с применением финансовых механизмов расчетов. Существует два способа производства расчетов предприятия по своим обязательствам с другими предприятиями:

     - в безналичном порядке через банковскую систему;

     - при помощи наличных денег.

     Бухгалтерский учет денежных средств и документов имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, в эффективном использовании финансовых ресурсов. Умелое распределение денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли.

     Бухгалтерский учет денежных средств, расчетных  и кредитных операций выполняет  следующие основные задачи:

     - проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, расчетных и кредитных операций, своевременное и полное отражение их в учете;

     - обеспечение  своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений, выявление дебиторской и кредиторской задолженности;

     - своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, денежных документов и расчетов, обеспечение изыскания дебиторской и погашение кредиторской задолженности и ссуд кредитных учреждений в установленные сроки;

     - обеспечение сохранности денежных средств, бесперебойное обеспечение денежной наличностью неотложных нужд организации;

     - изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.

     В процессе финансово-хозяйственной  деятельности у организаций часто  возникает необходимость приобретения материальных ценностей, а также различных работ, услуг не только по безналичному расчёту, но и за наличные деньги. В таких случаях обычно работнику выдаются наличные денежные средства под его ответственность (под отчёт).

     Актуальность   и  значимость  этих  вопросов  и   повлияли   на   выбор  темы  курсовой работы  «Учет операций, связанных с движением рублевых наличных денежных средств».

       Цель работы  изучение и проведения теоретических и практических аспектов  учета кассовых операций на ООО Хадо

     В соответствии с поставленной целью можно сформулировать следующие задачи данного исследования:

1. Теоретические основы бухгалтерского учета и аудита кассовых операций;
2. Рассмотреть бухгалтерский учет кассовых операций;
3. Провести аудит денежных средств в кассе на материалах ООО Хадо

       Объект исследования: ООО Хадо (представительство XADO в Новосибирске)

     Методологической  основой  в данной работе послужили  основные законодательные документы РФ: Гражданский  Кодекс, Налоговый Кодекс, Положение по ведению бухгалтерского учета и  отчетности в РФ, План счетов учета финансово – хозяйственной деятельности предприятий и другие, а так же труды российских ученых, исследовавших эту проблему, таких как Барышников Н. П., Подольский В. И., Ковалев В. В. и другие.

Глава 1. Теоретические основы бухгалтерского учета кассовых операций

     1.1 Значение и задачи  учета кассовых  операций

     Кассовые  операции занимают одно из центральных  мест в хозяйственной деятельности организацию Потребность в наличных денежных средствах возникает постоянно и связана с выплатой заработной платы, пособий, средств на командировочные и хозяйственные расходы, оплату услуг наличными и т.д. В тоже время в кассу ежедневно могут поступать платежи наличными за услуги, в погашение долга работникам, поступления с расчетного счета или от заказчиков и др.

     Все предприятия обязаны хранить  денежные средства в банке, а для  осуществления расчетов наличными каждая организация должна иметь кассу и вести всю необходимую документацию в установленной форме.

     В штате предприятия должна быть предусмотрена  должность кассира, который несет материальную ответственность   за сохранность всех принимаемых ценностей.

     Общий порядок организации денежного  обращения в Российской Федерации посредством Положения о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации (от 04.10.93.г №18), п. 1 которое гласит: «Предприятия, объединения, организации и учреждения независимо от организационно- правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банка», а п.5 «Предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками по согласованию с руководителями предприятий».При необходимости лимиты остатков касс пересматриваются.

     Основными задачами ведения бухгалтерского учета  кассовых операций предприятий являются:

• Обеспечение сохранности денежных средств (материальная ответственность, условия хранения, проведение ревизий);
• Своевременное и точное оформление первичных документов и регистрация их в журнале.

     На  основании заключенного договора кассир несет материальную ответственность за сохранность средств в кассе, правильность оформления кассовой книги, а также за сохранность принятых им ценностей. Кассир осуществляющий операции с иностранной валютой должен иметь специальное разрешение позволяющее совершать с ней операции.   

     При приеме наличных денежных средств кассир проверяет подлинность и платежеспособность, для чего в кассе   имеется  специальное оборудование.

     Деньги  из кассы выдаются при предъявлении паспорта  или иного документа, удостоверяющего личность, по расходному кассовому ордеру, где проставляются подпись в получении и данные предъявленного документа,  операции оформляются справками строгой отчетности ф,0406007. В справке указывается сумма приобретаемой или продаваемой валюты, код валюты, указываются Ф.И.О. клиента, а также принадлежность к гражданству.

       Для обобщения информации о  наличии и движении денежных  средств в кассе организации  предназначен счет 50 «Касса».

     К счету 50 «Касса» могут быть открыты  субсчета:

     1. «Касса организации»;

     2. «Операционная касса»;

     3. «Денежные документы» и др.

     По  дебету отражается поступление денежных средств, а по кредиту отражают выплату и выдачу денежных документов из кассы организации.

     Кассир  обязан независимо от календарного периода  сдачи в бухгалтерию отчета ежедневно подсчитывать обороты за день и остаток на конец дня в кассовой книге. После проверки записей кассовых документов в кассовой книге бухгалтер приступает к обработке бланков строгой отчетности ф. 0406007.

     При совершении организацией кассовые операции с иностранной валютой к счету 50 «Касса» открывается соответствующий субсчет для обособленного отражения движения каждой наличной иностранной валюты.

     1.2 Учетная политика в части кассовых операций

      В соответствии с Федеральным законом  «О бухгалтерском учете» бухгалтерский учет в ООО Хадо  ведет главный бухгалтер. Учетный процесс компьютеризирован. Форма бухгалтерского учета выбрана автоматизированная. На этот выбор повлияли такие факторы: объем работы для одного человека достаточно велик, и именно эта форма учета дает возможность оперативной обработки значительных объемов информации, и реализации принципа однократного ввода информации в систему, возможность получения разнообразных отчетов по мере необходимости за любой период времени.

      На  ООО Хадо  организационная структура бухгалтерии и анализ применяемой формы бухгалтерского учета соответствует условиям организации и управления предприятием и обеспечивает полноту, своевременность и экономичность обработки учетной информации.

      В процессе оценки учетной политики устанавливается соответствие элементов, установленных Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организаций» (ПБУ 1/2008), полнота отражения в соответствии с особенностями деятельности данной организации и вносимых в рассматриваемый документ (положение учетной политики) изменений.

      При визуальном просмотре Положений  по учетной политике предприятия  за 2008 г. установлено, что существенных изменений, влияющих на бухгалтерскую отчетность, не было.

      На  2008 г. к обычным видам деятельности относится торговая деятельность. Учет доходов ведется в соответствии с ПБУ 9/99 «Доход организации». Учет расходов ведется в соответствии с требованием ПБУ 10/99 «Расходы организации». Затраты, связанные с ведением торговой деятельности, учитываются на счете 44 «Расходы на продажу». По итогам каждого отчетного периода расчетным путем производится распределение транспортных расходов между реализованными товарами и остатками товара на конец отчетного периода.

      По  техническому аспекту за 2008 г. в положении учетной политики предприятия не раскрыты: дата предоставления бухгалтерской отчетности, порядок раскрытия и утверждения годовой бухгалтерской отчетности; 

      При оценки методического аспектов учета  установлен, что не раскрыты:

• оценка долговых ценных бумаг,
• порядок учета арендованного имущества,
• оценка незавершенного производства,

      Полнота раскрытия избранных при формировании учетной политики способов ведения бухгалтерского учета, существенно влияющих на оценку и принятие решения пользователями бухгалтерской отчетности. В соответствии с требованиями Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия» существенными способами ведения бухгалтерского учета, принятыми при формировании учетной политики предприятия и подлежащими раскрытию в составе бухгалтерской отчетности, являются: способ погашения стоимости основных средств, материальных активов и иных активов; оценка производственных запасов, товаров, незавершенного производства, готовой продукции; признания прибыли от реализации продукции и другие способы, без знания о применении которых пользователями бухгалтерской отчетности невозможна достоверная оценка имущественного и финансового состояния, денежного оборота или результатов деятельности предприятия.

     1.3 Нормативно-правовое  обеспечение бухгалтерского учета  кассовых операций

 

     Ведение бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с нормативными документами, имеющими разный статус. Одни из них обязательны к применению (Закон «О бухгалтерском учете», положения по бухгалтерскому учету), другие носят рекомендательный характер (План счетов, методические указания, комментарии).

     В зависимости от назначения и статуса  нормативные документы регулирующие   движение   денежных   средств   целесообразно представить в виде следующей системы:

     1-й уровень: законодательные акты, указы Президента РФ                          и постановления Правительства, регламентирующие прямо или косвенно  организацию   и     ведение    бухгалтерского    учета    в    организации.   К   ним   относятся:

• Гражданский   кодекс    РФ;
• Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от                 21 ноября 1996 года. Этот Закон определяет правовые основы бухгалтерского учета, его содержание, принципы, организацию, основные направления бухгалтерской деятельности и составления отчетности, состав хозяйствующих субъектов, обязанных вести бухгалтерский учет и предоставлять финансовую отчетность,  требования   к   составлению    первичной   документации   и   учетных   регистров.

     2-й уровень: стандарты (положения) по бухгалтерскому учету и отчетности.   Учетный  стандарт можно определить как свод основных правил, устанавливающий порядок учета и оценки определенного  объекта или их совокупности. Положения  призваны конкретизировать  закон о бухгалтерском учете и отчетности. Единственным регулирующим органом    системы      нормативных      документов    является    Министерство     Финансов     РФ.