Совершенствования учета кассовых операций

 

     Денежные  средства, хранящиеся в кассе учитывают  на активном синтетическом счете 50 «Касса». В дебет этого счета бухгалтер записывает поступление, а в кредит – выбытие наличности из кассы. Основные корреспондентские связи счета 50, применяемые в ИП Гончаров приведены в таблице 2.2.

     Таблица 2.2

     Основные  корреспондентские связи счета 50 «Касса» ООО Хадо

     ООО Хадо, осуществляет бухгалтерский учет по единой журнально-ордерной (приложение ) форме счетоводства. Фрагменты учета приведены в таблицах 2.3-2.5.

     Таблица 2.3

     Фрагмент  заполнения журнала-ордера № 1 по кредиту счета 50 «Касса» за июнь 2008 г.

 

     Таблица 2.4

     Фрагмент  заполнения ведомости №1 Ведомость № 1 за июнь 2008 года

     Сальдо  на 01.06.07  15 000 руб.

               

     Сальдо  на 01.07.2008 г. 10 000 руб.

     Таблица 2.5

     Фрагмент  оформления записей в книге «Журнал-Главная»

 

     Поступление и выдачу денег из кассы внутри организации оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. В них суммы записывают числами  и прописью. Приходные ордера подписывает  главный бухгалтер, а расходные  – помимо главного бухгалтера директор. Документальное оформление выдачи наличных денежных средств в подотчет приведен в приложениях 6-7.

     Заработную  плату, пособия по временной нетрудоспособности выдают из кассы по платежным ведомостям, подписанным директором и главным  бухгалтером, в которых работники организации расписываются при получении денег. Если деньги выдаются по доверенности, то в тексте расходного кассового ордера после фамилии, имени и отчества получателя указывают фамилию, имя, отчество лица, которому доверено получение денег. Когда деньги выдаются по ведомости, то перед распиской в их получении кассир делает запись: «По доверенности». Доверенность остается у кассира, и ее прикрепляют к расходному кассовому ордеру или платежной ведомости.

     Выдача  денег  лицам,  не  состоящим в списочном   составе предприятия,    производится    по   расходным   кассовым   ордерам, выписываемым отдельно на каждое лицо,  или по отдельной ведомости на основании заключенных договоров.

     Разовые выдачи   денег   на   оплату   труда   отдельным   лицам производятся по расходным кассовым ордерам.

     Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир ООО Хадо записывает в кассовую книгу. В конце рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги операций за день и выводит остаток на следующий день. Один лист книги отрывной, он сдается главному бухгалтеру в конце рабочего дня вместе со всеми приходными и расходными документами в качестве отчета по кассовым операциям.

     Денежные  средства, хранящиеся в кассе, учитывают  на активном синтетическом счете «Касса». В дебет этого счета записывают поступление, а в кредит – выбытие наличности из кассы.

     Один  раз в квартал в ООО Хадо  проводится ревизия денежных средств в кассе. Инвентаризация денежных средств проводится один раз в год на 31 декабря перед составлением годового бухгалтерского отчета.

     При ревизии проводится полный пересчет денег и ценностей в кассе. Результаты ревизий денежных средств  и бланков строгой отчетности оформляются актом инвентаризации наличия денежных средств и инвентаризационной описью ценностей и бланков документов строгой отчетности. Излишки денежных средств, обнаруженных в кассе, приходуются с последующим перечислением их в доход организации, а недостача денежных средств подлежит возмещению кассиром. Ущерб, причиненный недостачей бланков строгой отчетности, исчисляется исходя из их номинальной стоимости.

     2.3  Методика учета  кассовых операций

 

     Денежные  средства предприятия хранятся для  удобства в банках, но всё-таки незначительные суммы денежной наличности остаются в кассе. Она нужна для хозяйственных расходов. Сверх этого в кассе остаются деньги только для выплаты заработной платы.

     Операции  с денежными средствами, находящимися в кассе предприятия, называются кассовыми, а документы, их оформляющие, - кассовыми документами. Кассовые операции выполняет кассир, который является материально ответственным лицом. Кассовые операции оформляют специальными документами - ордерами, которые делятся на приходные (по ним деньги принимаются) и расходные (по ним деньги выдают из кассы).

     Кассовый  ордер - это письменный приказ предприятия  кассиру совершить операцию, указанную в ордере.

     Приходные и расходные кассовые ордера регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных ордеров.

     В соответствии с пунктом 14 «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации» выдача наличных денег из касс предприятий производится по расходным кассовым ордерам (форма КО-2) или надлежаще оформленным другим документам (платежным ведомостям (расчетно-платежным), заявлениям на выдачу денег, счетам и др.) с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера.

     Выдача  денег лицам, не состоящим в списочном  составе предприятия, производится по расходным кассовым ордерам, выписываемым отдельно на каждое лицо, или по отдельной ведомости на основании заключенных договоров.

     Документы на выдачу денег должны быть подписаны  руководителем, главным бухгалтером  предприятия или лицами на это  уполномоченными. В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным  кассовым ордерам документах, заявлениях, счетах и др. имеется разрешительная надпись руководителя предприятия, подпись его на расходных кассовых ордерах не обязательна.

     В случае соблюдения всех перечисленных  выше требований и соответствия документов, кассир выдает наличные деньги.

     При выдаче денег по расходному кассовому  ордеру или заменяющему его документу отдельному лицу кассир ООО Хадо:

     • требует предъявления документа (паспорта или другого документа), удостоверяющего личность получателя;

     На  предприятии выдача денег может  производиться по удостоверению, выданному данным предприятием, при наличии на нем фотографии и личной подписи владельца

     Выдачу  денег кассир производит только лицу, указанному в расходном кассовом ордере или заменяющем его документе. Если выдача денег производится по доверенности, оформленной в установленном порядке, в тексте ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег бухгалтерией указывается фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Доверенность остается в документах дня, как приложение к расходному кассовому ордеру.

     • записывает наименование и номер документа, кем и когда он выдан и отбирает расписку получателя;

     Расписка  в получении денег может быть сделана получателем только собственноручно чернилами или шариковой ручкой с указанием полученной суммы: рублей - прописью, копеек - цифрами.

     • выдает деньги получателю.

     При завершении операции кассир обязан подписать  расходные кассовые ордера, а приложенные  к ним расходные документы  погасить штампом или надписью - «оплачено» с указанием числа Месяца и года.

     На  предприятии при условии обеспечения  полной сохранности кассовых документов кассовая книга ведется автоматизированным способом, при котором листы кассовой книги формируются в виде машинограмм, с использованием программы 1С «Бухгалтерия» версия 7.7 редакция 4.2: «Вкладной лист кассовой книги» и «Отчет кассира».

     Обе машинограммы:

• составляются к началу следующего рабочего дня;
• имеют одинаковое содержание;
• включают все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги;
• нумерация листов кассовой книги в этих машинограммах осуществляется автоматически в порядке возрастания с начала года.

     В машинограмме «Вкладной лист кассовой книги» последним за каждый месяц автоматически печатается общее количество листов кассовой книги за каждый месяц, а в последней за календарный год - общее количество листов кассовой книги за год.

     Кассир  после получения машинограмм  «Вкладной лист кассовой книги» и «Отчет кассира» проверяет правильность составления указанных документов, подписывает их и передает отчет кассира вместе с приходными и расходными кассовыми документами в бухгалтерию под расписку во вкладном листе кассовой книги.