Автор: Пользователь скрыл имя, 27 Марта 2014 в 12:35, отчет по практике
Цель исследования: изучить и проанализировать используемые на предприятии формы бухгалтерской финансовой отчетности, а также дать общее представление о концепции бухгалтерской отчетности, раскрыть ее роль и сущность в современной рыночной экономике.
Задачи исследования: для достижения поставленной цели следует решить следующие задачи:
рассмотреть действующую нормативно-законодательную базу по учету и отчетности;
рассмотреть состав и порядок составления всех форм отчетности;
провести необходимые бухгалтерские процедуры, предшествующие формированию отчетности;
заполнить все формы бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Введение
1. Теоретические аспекты составления бухгалтерской отчетности
1.1 Нормативно-законодательная база по учету и отчетности
1.2 Содержание и порядок составления формы №1 «Бухгалтерский баланс»
1.3 Содержание и порядок составления формы №2 «Отчет о прибылях и убытках»
1.4 Содержание и порядок составления формы №3 «Отчет об изменениях капитала»
1.5 Содержание и порядок составления формы №4 «Отчет о движении денежных средств»
1.6 Содержание и порядок составления формы №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»
1.7 Международные стандарты финансовой отчетности
2. Составление форм бухгалтерской финансовой отчетности на Предприятии ООО «Флагман»
2.1 Составление регистров бухгалтерского учета и форм бухгалтерской отчетности
2.2 Взаимная сверка показателей форм бухгалтерской отчетности по предприятию ООО «Флагман»
Заключение
Главная книга – счет 75/2
Месяц |
Дебет счета с кредитным счетом |
Оборот по Дт |
Оборот по Кт |
Сальдо | |||
Дт |
Кт | ||||||
Сальдо на начало периода |
12000 | ||||||
Период |
0 |
0 |
|||||
Сальдо на конец периода |
12000 | ||||||
Главная книга – счет 76
Месяц |
Дебет счета с кредитным счетом |
Оборот по Дт |
Оборот по Кт |
Сальдо | |||
Дт |
Кт | ||||||
Сальдо на начало периода |
162270 | ||||||
Период |
0 |
0 |
|||||
Сальдо на конец периода |
162270 | ||||||
Главная книга – счет 80
Месяц |
Дебет счета с кредитным счетом |
Оборот по Дт |
Оборот по Кт |
Сальдо | |||
Дт |
Кт | ||||||
Сальдо на начало периода |
400000 | ||||||
Период |
0 |
0 |
|||||
Сальдо на конец периода |
400000 | ||||||
Главная книга – счет 84
Месяц |
Дебет счета с кредитным счетом |
Оборот по Дт |
Оборот по Кт |
Сальдо | |||
Дт |
Кт | ||||||
Сальдо на начало периода |
410740 | ||||||
Период |
0 |
17926 |
|||||
Сальдо на конец периода |
428666 | ||||||
Главная книга – счет 90
Месяц |
Дебет счета с кредитным счетом |
Оборот по Дт |
Оборот по Кт |
Сальдо | |||||
40 |
68 |
26 |
44 |
99 |
Дт |
Кт | |||
Сальдо на начало периода |
0 | ||||||||
Период |
28800 |
12508 |
25529 |
1150 |
21215 |
89202 |
89202 |
||
Сальдо на конец периода |
0 | ||||||||
Главная книга – счет 91
Месяц |
Дебет счета с кредитным счетом |
Оборот по Дт |
Оборот по Кт |
Сальдо | ||||
01 |
68 |
66 |
99 |
Дт |
Кт | |||
Сальдо на начало периода |
0 | |||||||
Период |
21300 |
4607 |
3100 |
1193 |
30200 |
30200 |
||
Сальдо на конец периода |
0 | |||||||
Главная книга – счет 97
Месяц |
Дебет счета с кредитным счетом |
Оборот по Дт |
Оборот по Кт |
Сальдо | |||
Дт |
Кт | ||||||
Сальдо на начало периода |
2800 |
||||||
Период |
0 |
450 |
|||||
Сальдо на конец периода |
2350 |
||||||
Главная книга – счет 99
Месяц |
Дебет счета с кредитным счетом |
Оборот по Дт |
Оборот по Кт |
Сальдо | |||
68 |
84 |
Дт |
Кт | ||||
Сальдо на начало периода |
0 | ||||||
Период |
4482 |
17926 |
22408 |
22408 |
|||
Сальдо на конец периода |
0 | ||||||
После заполнения всех регистров бухгалтерского учета следует перейти к процедурам, предшествующим составлению отчетности: инвентаризация имущества и обязательств и реформация баланса.
После этого заполняются последовательно все пять форм финансовой отчетности (Приложения Б-Е).
2.2 Взаимная сверка показателей форм бухгалтерской отчетности преприятия ООО «Флагман»
Как уже отмечалось ранее, каждая форма финансовой отчетности раскрывает определенную сторону деятельности предприятия. Но, тем не менее, все они при заполнении основываются на данных формы №1 «Бухгалтерский баланс».
Для проверки правильности составления финансовой отчетности исследуемого предприятия следует провести взаимоувязку основных показателей отчетности между всеми формами (Таблицы 4-10).
Таблица 4. Взаимоувязка показателей формы № 1 «Бухгалтерский баланс» и формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках»
Показатель |
Форма № 1 |
Форма № 2 | ||||
Строка |
Графа |
Сумма |
Строка |
Графа |
Сумма | |
Отложенные налоговые активы |
145 |
3 |
- |
141 |
4 |
- |
145 |
4 |
- |
141 |
3 |
- | |
Отложенные налоговые обязательства |
515 |
3 |
- |
142 |
4 |
- |
515 |
4 |
- |
142 |
3 |
- | |
Таблица 5. Взаимоувязка показателей формы № 1 «Бухгалтерский баланс» и формы № 3 «Отчет об изменениях капитала»
Показатель |
Форма № 1 |
Форма № 3 | ||||
Строка |
Графа |
Сумма |
Строка |
Графа |
Сумма | |
Уставный капитал |
410 |
4 |
400000 |
100 |
3 |
400000 |
410 |
3 |
400000 |
140 |
3 |
400000 | |
Добавочный капитал |
410 |
4 |
- |
100 |
4 |
- |
420 |
3 |
- |
140 |
4 |
- | |
Резервный капитал |
420 |
4 |
- |
100 |
5 |
- |
430 |
3 |
- |
140 |
5 |
- | |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
430 |
4 |
410740 |
100 |
6 |
410740 |
470 |
3 |
428666 |
140 |
6 |
428666 | |
Итого собственный капитал |
470 |
4 |
810740 |
100 |
7 |
810740 |
490 |
3 |
828666 |
140 |
7 |
828666 | |
Резервы, созданные в соответствии с законодательством |
490 |
4 |
- |
152+154 |
3 |
- |
431 |
3 |
- |
152+154 |
6 |
- | |
Резервы, созданные в соответствии с учредительными документами |
431 |
4 |
- |
162+164 |
3 |
- |
432 |
3 |
- |
162+164 |
6 |
- | |
Резервы предстоящих расходов |
432 |
4 |
- |
182+184 |
3 |
- |
650 |
3 |
- |
182+184 |
6 |
- | |
Таблица 6. Взаимоувязка показателей формы № 3 «Отчет об изменениях капитала» и формы №2 «Отчет о прибылях и убытках»
Показатель |
Форма № 3 |
Форма № 2 | ||||
Строка |
Графа |
Сумма |
Строка |
Графа |
Сумма | |
Чистая прибыль |
102 |
6 |
17926 |
190 |
3 |
17926 |
008 |
6 |
- |
190 |
4 |
- | |
Отчисления в оценочные резервы |
172+174+176 |
4 |
- |
215 |
4 |
- |
171+173+175 |
4 |
- |
215 |
6 |
- | |
Таблица 7. Взаимоувязка показателей внутри формы № 3 «Отчет об изменениях капитала»
Показатель |
Форма № 3 |
Форма № 3 | ||||
Строка |
Графа |
Сумма |
Строка |
Графа |
Сумма | |
Резервный капитал |
060 |
5 |
- |
151+153+161+163 |
3 |
- |
090 |
5 |
- |
151+153+161+163 |
6 |
- | |
100 |
5 |
- |
152+154+162+164 |
3 |
- | |
140 |
5 |
- |
152+154+162+164 |
6 |
- | |
Отчисления в резервный капитал |
010 |
5 |
- |
151+153+161+163 |
4 |
- |
110 |
5 |
- |
152+154+162+164 |
4 |
- | |
Таблица 8. Взаимоувязка показателей формы № 4 «Отчет о движении денежных средств» и формы № 1 «Бухгалтерский баланс»
Показатель |
Форма № 4 |
Форма № 1 | ||||
Строка |
Графа |
Сумма |
Строка |
Графа |
Сумма | |
Остаток денежных средств на начало отчетного года |
100 |
3 |
175860 |
260 |
3 |
175860 |
Остаток денежных средств на конец отчетного года |
600 |
3 |
160231 |
260 |
4 |
160231 |
Таблица 9. Взаимоувязка показателей формы № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» и формы № 1 «Бухгалтерский баланс»
Показатель |
Форма № 1 |
Форма № 3 | ||||
Строка |
Графа |
Сумма |
Строка |
Графа |
Сумма | |
Нематериальные активы |
010+020+030+040+050 |
3 |
- |
110 |
3 |
- |
010+020+030+040+050 |
6 4 |
- |
110 |
4 |
- | |
Основные средства |
130-140 |
3 |
804000 |
120 |
3 |
804000 |
130-140 |
6 4 |
785425 |
120 |
4 |
785425 | |
Доходные вложения в материальные ценности |
225-230 |
3 |
- |
135 |
3 |
- |
225-230 |
6 4 |
- |
135 |
4 |
- | |
Дебиторская задолженность |
620 |
3 |
154000 |
230+240 |
3 |
154000 |
620 |
4 |
154000 |
230+240 |
4 |
154000 | |
Краткосрочная дебиторская задолженность |
600 |
3 |
154000 |
240 |
3 |
154000 |
600 |
4 |
154000 |
240 |
4 |
154000 | |
Долгосрочная дебиторская задолженность |
610 |
3 |
- |
230 |
3 |
- |
610 |
4 |
- |
230 |
4 |
- | |
Задолженность покупателей |
601 |
3 |
154000 |
231 |
3 |
154000 |
601 |
4 |
154000 |
231 |
4 |
154000 | |
Кредиторская задолженность |
650 |
3 |
459729 |
590+610+620+630 |
3 |
459729 |
650 |
4 |
401049 |
590+610+620+630 |
4 |
401049 | |
Краткосрочная кредиторская задолженность |
630 |
3 |
459729 |
610+620+630 |
3 |
459729 |
630 |
4 |
401049 |
610+620+630 |
4 |
401049 | |
Краткосрочные кредиты и займы |
634+635 |
3 |
103579 |
610 |
3 |
103579 |
634+635 |
4 |
103179 |
610 |
4 |
103179 | |
Долгосрочная кредиторская задолженность |
640 |
3 |
- |
590 |
3 |
- |
640 |
4 |
- |
590 |
4 |
- | |
Долгосрочные кредиты и займы |
641+642 |
3 |
- |
510 |
3 |
- |
641+642 |
4 |
- |
510 |
4 |
- | |
Задолженность поставщикам |
631 |
3 |
213370 |
621 |
3 |
213370 |
631 |
4 |
124000 |
621 |
4 |
124000 | |
Задолженность по налогам и сборам |
633 |
3 |
81789 |
624 |
3 |
81789 |
633 |
4 |
105577 |
624 |
4 |
105577 | |
Долгосрочные финансовые вложения |
540 |
3 |
- |
140 |
3 |
- |
540 |
4 |
- |
140 |
4 |
- | |
Краткосрочные финансовые вложения |
540 |
5 |
- |
250 |
3 |
- |
540 |
6 |
- |
250 |
4 |
- | |
Изменение остатков незавершенного производства |
765 |
3 |
- |
231 |
3-4 |
- |
Изменение остатков расходов будущих периодов |
766 |
3 |
450 |
216 |
3-4 |
- |
Изменение остатков резервов предстоящих расходов |
767 |
3 |
- |
650 |
3-4 |
- |
Обеспечения полученные |
800 |
3 |
- |
950 |
3 |
- |
800 |
4 |
- |
950 |
4 |
- | |
Обеспечения выданные |
820 |
3 |
- |
960 |
3 |
- |
820 |
4 |
- |
960 |
4 |
- | |
Основные средства, полученные в аренду |
155 |
3 |
- |
910 |
3 |
- |
155 |
4 |
- |
910 |
4 |
- | |