Шпаргалка по "Бухгалтерскому учету"

Платниками є власники землі та землекористувачі, в тому числі і орендарі.

Плата за землю стягується в двох формах: земельний податок; орендна плата(Податковий Кодекс, ст.269).

Ставки  плати за землю не с/г призначення  диференц-ся для земель населених пунктів і земель промисловості, транспорту тощо за межами населених пунктів(Податковий Кодекс, ст.272-275).

Щодо  земель с/г призначення, ставки встановлюються у % від грошової оцінки одного гектара с/г угідь і диференц-ся для ріллі, сіножатей та пасовищ і для багаторічних насаджень.

За  земел ділянки в межах насел-х пунктів ставки податку із земель, грошову оцінку яких визначено, встанов-ся у % від грошової оцінки. Якщо грошову оцінку земельних ділянок не визначено, викор-ся середні ставки (в копійках за квадратний метр) для населених пунктів, розміри яких диференц-ся залежно від чис-ті нас-ня.

У населених  пунктах, віднесених до курортних, встановлюються підвищуючі коефіцієнти до середніх ставок. Податок за земельні ділянки, зайняті житловим фондом, автостоянками, гаражами, дачами громадян, а також надані для потреб с/г вир-ва, водного та лісового госп-ва тощо справляється в розмірі 3% суми земельного податку.

Щодо  земель, розташованих поза межами населених пунктів, ставки земельного податку встанов-ся:

•для  підприємств промисловості, транспорту, зв'язку та іншого призначення — з розрахунку 5% від грошової оцінки одиниці площі ріллі по області;

•для  залізничного транспорту, Збр Сил  Укр — у розмірі 0,02% від грош оцінки од площі ріллі по області та ін.

Податок за зем ділянки, надані в тимчасове  корист-ня на землях природоохор-го, оздоровч, рекреаційного та історико-культур  призн-ня, справляється у розмірі 50% в від грош оцінки одиниці площі ріллі по області.

Податок за земельні ділянки, що входять до складу земель лісового фонду і зайняті виробничими, культурно-побутовими, жилими будинками та госп будівлями і спорудами, справляється у розмірі 0,3% від грош оцінки одиниці площі ріллі по області.

68. Фіксований сільськогосподарський  податок та особливості його справляння.

Об'єктом оподаткування є площа сільськогосподарських угідь, переданих сільськогоспод товаровиробнику у власність або наданих йому у користування, в тому числі на умовах оренди ( Податковий Кодекс, ст.302).

Ставка фіксованого сільськогосподарського податку з одного гектара сільськогосподарських угідь встановлюється у відсотках до їх грошової оцінки у таких розмірах( Податковий Кодекс, ст.304).:

• для  ріллі, сіножатей та пасовищ—0,5;

• для  багаторічних насаджень — 0,3.

Для платників податку, які здійснюють діяльність у гірських зонах та на поліських територіях, ставка фіксованого сільськогосподарського податку з одного гектара сільськогосподарських угідь встановлюється у відсотках до їх грошової оцінки у понижених розмірах:

• для  ріллі, сіножатей та пасовищ— 0,3;

• для  багаторічних насаджень — 0,1.

Платники  податку подають розрахунок органу державної ПС до 1 лютого поточного  року.

Сплата  податку має проводитися щомісячно  протягом 30 днів після закінчення відповідного місяця  у розмірі третини суми податку, визначеної на кожний квартал від річної суми податку, у таких розмірах:

•у  І кварталі — 10%;

•у II кварталі — 10%;

•у III кварталі — 50%;

•у IV кварталі — 30%.

69. Податок з власників  транспортних засобів

Платниками є пп, установи та організації, які є юр.особами, іноземні юр.особи, а також громадяни Укр., іноземні громад.  та особи без громадянства, які мають зареєстровані в Укр. згідно з ч.з. власні транспортні засоби, які є об'єктами оподаткування.  

Об'єктами оподаткування є: трактори, автомобілі, призначені для перевезення не менше 10 осіб, включаючи водія, автомобілі легкові, автомобілі вантажні, автомобілі спеціального призначення, крім тих, що використовуються для перевезення пасажирів і вантажів (крім автомобілів спеціального призначення швидкої допомоги та пожежних), мотоцикли та велосипеди з установленим двигуном, крім тих, що мають об'єм циліндра двигуна до 50 см³, яхти та судна парусні з допоміжним двигуном або без нього (крім спортивних), човни моторні і катери, крім човнів з підвісним двигуном (крім спортивних), інші човни (крім спортивних).

Ставки встановлюються в грн на 100 см куб обєму циліндра двигуна для наземних видів транспорту та на 1 см довжини корпусу для водних видів транспорту.

Джерелом  сплати є прибуток. Термін сплати – перед реєстрацією, техн. оглядом. Штрафи: 200 % - за приховування; 50 % - за неподання в строк розрахунку; 0,3 % - за кожний день затримки.

70. Акцизний збір: поняття  та сплата.

Акцизний  збір є одним з непрямих податків, оск він включ-ся в ціни товарів і сплач-ся в кінцевому підсумку покупцем, а не виробником товарів. Його відносять до категорії спкциф акцизів, т/т стягнення податку провадиться за диференц-ми по окремим групах товарів ставками.

Для обчислення АЗ по товарах, ставки яких визначено у %, необхідно визначити оподатк-ний оборот:

• для вітчизняних товарів, що реаліз-ся за вільними цінами, такий оборот обчисл-ся, виходячи з їхньої вартості без урах-ня сум АЗ та ПДВ;
• для імпортних товарів оподатков оборот визнач-ся, виходячи з митної вартості з урах-ням суми мита.

При визначенні митної вартості іноз валюта перерах-ся у національну за курсом НБУ на день подання митної декларації.

АЗ  з товарів, ставки по яких визначені  у фіксованих сумах, обчисл-ся, виходячи з натур показників відпов товару у кількісному виразі;

• по вітчизняних товарах для визначення АЗ сума в ЄВРО перерах-ся у валюту України за курсом НБУ на перший день кварталу, в якому здійсн-ся відвант-ня товарів, і залиш-ся незмінним протягом кварталу;
• для імпортних товарів – це курс на день митного оформ-ня або придбання марок АЗ.

Транзитне переміщення через митну територію  України підакцизних товарів  здійсн-ся за умови надання власником  або уповноваженою ним особою митним органам докум-тів, що підтверджують  наявність відпов фін гарантійщодо обов’язкової доставки товарів до митниць призначення або за умови охорони і супров-ня товарів митними органами. Розмір фін гарантій становить в сумі всіх належних до сплати податків (мито, АЗ, ПДВ), які пов були бути сплачені при реал-ції товарів на тер-рії Україні.

71. Мито: поняття і види.

Мито – непрямий под.,що справл-ся з тов-в,інш.предметів,що перетинають митн.кордон, тб ввозяться,вивозяться чи прямують транзитом і які включ-ся в ціну тов-в і сплач-ся за рах-к кінц.споживача.

Види  мита : 1).за напрямком руху тов-в: *ввізне (з іноз-х тов-в, які надх-ть на ринок Укр.); *вивізне (стяг-ся при вивезенні тов-в). В деяких кр-х також застос-ся транзитне мито, яке встан-ся лише для покриття витрат, пов’язаних з контролем транзиту іноз.вантажів.

2).за  способом нарах-ня: *адвалерне – обч-ся в % до митної вар-ті опод-х тов-в та ін.предметів. *Специфічне мито – нарах-ся у встановл.грош.розмірі на од-цю опод.тов-в та ін.предметів. *Комбіноване – мито, яке поєднує адвалерні та специф.особл-ті митного опод-ня.

3).зал-но  від ступеня стимул-ня імпорту: *преференційне – встан-ся дер-ою для створення особливо сприятл режиму для однією чи дек.дер-в при ввезенні всіх чи окремих груп імпортних тов-в. Застос-ся на ум-х взаємності чи в одностор.порядку. *Пільгове мито – за доп-ю нього створ-ся режим найб.сприяння імпорту тов-в з країн , з якими Укр.заключила угоди про вільну торгівлю або торгово-екон.угоди з наданням режиму найб.сприяння або нац.режиму. *Повне мито – застос-ся до всіх тов-в, що ввоз-ся на митну тер-ю У за виключенням тих, до яких застос-ся преференц та пільгове мито.

4).за  п-пом обмеження імпорту-експорту: *спеціальне – рівень ставок встан-ся на більш високому рівні у пор-ні із звич-ими, як захисна міра вн.ринку від надмірного імпорту. *Антидемпінгове мито – вид ввізного мита, за доп-ю якого заб-ть захист вн.ринку країни від ввезення тов-в за демпінговими цінами. Також є компенсаційне мито.

72. Податок на додану  вартість та механізм  його стягнення.

ПДВ –  це непрямий податок, який стягується до бюджету у виглдяі надбавки до ціни товару, який сплачується споживачами.

В даному випадку оподаткуванню підлягає переважно дохід, який спрямовується  на споживання,інша його частина значною  мірою використовується для нагромадження, яке опосередковано стимулює процес інвестування.

Механізм  стягнення ПДВ досить складний і  сстосується: визначення об'єкта оподаткування  та ставки податку, умов формування та відшкодування вхідного ПДВ, встановлення податкового періоду, формування податкового  кредиту та його погашення, часу виникнення податкових зобов'язань щодо сплати ПДВ до бюджету, звільнення від ПДВ ряду сфер діяльності, надання податкових пільг за окремими видами діяльності.

73. Платежі (збори) підприємств на загальнообов’язкове державне пенсійне і соціальне страхування.

Платниками  такого збору є:

* суб'єкти  підприємницької діяльності;

* філії,  відділення й інші відособлені  підрозділи платників збору;

* фізичні  особи;

* юридичні  та фізичні особи за відчуження  легкових автомобілів;

* підприємства, організації, установи незалежно тощо.

Суб'єкти підприємницької діяльності - платники збору зобов'язані зареєструватися  в органах Пенсійного фонду України. Ставки збору встановлено і диференційовано  за категоріями платників. Для суб'єктів  підприємницької діяльності - затверджено ставку 32%.

На підприємствах, де працюють інваліди збір нараховується у розмірі 4%. Щодо інших працівників використовується ставка 32%.

Оплата праці найманих працівників суб'єктами підприємницької діяльності здійснюється за рахунок двох джерел:

- собівартість (основна й додаткова заробітна плата);

- прибуток (премії, заохочення).

74. Місцеві податки і збори: загальна характеристика.

  До місцевих податків належать:

― збір за місця для паркування транспортних засобів(платники збору-фізичні особи, об’єкт оподаткування-земельна ділянка, ставка збору-0,03-0,15% мінімальної заробітної плати за 1 км кВ., за 1 день)згідно з Податковим Кодексом, ст. 266;

― туристичний  збір (платники збору-фізичні та юридичні особи, ставка збору-ст. 268.3.1.) згідно з Податковим Кодексом, ст. 268;

― збір за провадження деяких видів підприємницької  діяльності(платники збору-фізичні та юридичні особи, об’єкт оподаткування-товари та послуги, ставка Податковий кодекс, ст.267.3).

 
 
 
 
 

75. Податкова служба  держави. Законодавство  України про податкову службу. Ухилення від сплати податків: поняття та види.

До системи  органів  державної  податкової  служби  належать: Державна  податкова  адміністрація України, спеціалізовані державні податкові інспекції, державні податкові адміністрації в Автономній Республіці  Крим,  областях, містах Києві та Севастополі, державні податкові   інспекції  в  районах,  містах  , районах у містах.

Органи  державної податкової служби України  у своїй діяльності керуються   Конституцією України, законами України, іншими  нормативно-правовими  актами  органів  державної влади.