Роль и место оборотных средств предприятия в условиях рыночной экономики

где С_о — остатки оборотных средств (среднегодовые или на конец периода), руб.;

Т — объем товарной продукции (по себестоимости или в ценах), руб.;

Д — число дней в отчетном периоде.

          Коэффициент оборачиваемости (Ко) показывает количество оборотов, совершаемых оборотными средствами за год (полугодие, квартал), и определяется по формуле 1.11:

 

                                                     Ко = Т / Со                                          (1.11)

   

           Коэффициент загрузки оборотных средств (Кз) — показатель обратный коэффициенту оборачиваемости. Он характеризует величину оборотных средств, приходящихся на единицу реализованной продукции (1 руб., 1 тыс.руб., 1 млн. руб.), и рассчитывается по формуле 1.12:

 

                                                          Кз = Со / Т                             (1.12)

 

           Рассмотренные взаимосвязанные показатели оборачиваемости отражают общую оборачиваемость оборотных средств. Для выявления конкретных причин изменения общей оборачиваемости определяется показатель частной оборачиваемости оборотных средств, который отражает степень использования оборотных средств в каждой фазе кругооборота, а также по отдельным элементам оборотных средств[42.C.71].

          Показатели частной оборачиваемости рассчитываются по тем же приведенным выше формулам.

          О степени использования оборотных средств можно судить по показателю отдачи оборотных средств (Оm), который определяется как отношение прибыли от реализации (П) к остаткам оборотных средств (Со):

 

                                                        Om = П / Со                            (1.13)

 

           Норматив оборотных средств (Н) в денежном выражении по основным элементам производственных запасов определяется следующим образом:

                                               Н = Р · Д                                 (1.14),

где Р — среднедневной расход материалов по смете затрат на производство по данному элементу затрат, руб.;

Д — средняя норма запаса для данного элемента оборотных средств, дни, %.

          В свою очередь, средняя норма запаса оборотных средств (Д) по каждому виду или однородной группе материалов учитывает время пребывания в текущем (Т), страховом ©, транспортном (М), технологическом (Ф) запасах, а также время, необходимое для выгрузки, доставки, приемки и складирования материалов (подготовительный запас — П):

                                   Д = Т + С + М + Ф + П                   (1.15)

           Текущий запас (Т) — основной вид запаса. На его размер влияют периодичность поставок по договорам, а также объем их потребления в производстве.

            Средний интервал между поставками (цикл снабжения) определяется: при равномерных поставках путем деления 360 дней на число планируемых поставок; при неравномерных поставках путем деления целесообразной партии материалов на их среднедневное потребление или на основании фактических данных о поступлении материалов в очередном году[42.C.73].

             Страховой, или гарантийный запас © принимается, как правило, в размере 50% текущего запаса, но может быть и меньше этой величины в зависимости от местоположения поставщиков и вероятности перебоев в поставках.

           Транспортный запас (М) создается лишь в случае превышения сроков грузооборота в сравнении со сроком документооборота, включая их акцепт.

           Технологический запас (Ф) создается в период подготовки материалов к производству, включая анализ и лабораторные испытания. Технологический запас учитывается в том случае, если не является частью процесса производства.

            Подготовительный запас (П) устанавливается на основании технологических расчетов или посредством хронометража.

           Норма оборотных средств в текущем запасе принимается, как правило, в размере 50% среднего цикла снабжения.

           Норматив в целом по сырью, основным материалам и покупным полуфабрикатам определяется как сумма норм оборотных средств в текущем, технологическом и подготовительном запасах.

            Норматив оборотных средств в запасах по группе вспомогательных материалов, топливу (за исключением газа) устанавливается аналогично.

            Норматив на запасные части рассчитывается в зависимости от групп оборудования. Норматив оборотных средств на запасные части в целом равен сумме нормативов по всем группам оборудования.

            Норматив оборотных средств в запасах малоценных и быстроизнашивающихся предметов рассчитывается по каждому из предметов по запасу на складе и в эксплуатации. По складскому запасу норматив определяется так же, как по сырью, основным материалам; по эксплуатационному запасу норматив устанавливается, как правило, в размере 50% стоимости предметов, другая половина их стоимости списывается на себестоимость продукции при передаче в эксплуатацию[42.C.75].

           Совокупная потребность в оборотных средствах в запасах предметов определяется как сумма нормативов на эти предметы на складе и в эксплуатации.

          Норматив оборотных средств в незавершенном производстве (Н) определяется по формуле 1.16

                                  Н = (В / Д) · Т · К                     (1.16),

где В — объем валовой продукции по смете затрат IV квартала, руб.;

Д — количество дней в периоде (90);

Т — длительность производственного цикла, дни;

К — коэффициент нарастания затрат в производстве.

            При неравномерном нарастании затрат коэффициент определяется по формуле 1.17:

                                                 К = С / П                       (1.17),

где С — средняя стоимость изделия в незавершенном производстве, руб.;

П — производственная себестоимость изделия, руб.

            Норматив оборотных средств в расходах будущих периодов (Н) определяется по формуле 1.18:

                                               Н = П + Р — С                (1.18),

где П — переходящая сумма расходов будущих периодов на начало планируемого периода;

Р — расходы будущих периодов в предстоящем году;

С — расходы будущих периодов, подлежащие списанию на себестоимость продукции предстоящего года в соответствии со сметой производства.

          Норматив оборотных средств на остатки готовой продукции (Н) определяется по формуле 1.19:

                                             Н = (В / Д) · Т                       (1.19),

где В — выпуск товарной продукции IV квартале по производственной себестоимости, руб.;

Д — количество дней в периоде (90);

Т — норма оборотных средств по готовой продукции, дни.

           Норма оборотных средств по готовой продукции рассчитывается раздельно по готовой продукции на складе и отгруженным товарам, на которые расчетные документы не сданы в банк на инкассо.

            Норма оборотных средств в целом по готовой продукции на складе и товарам отгруженным определяется путем деления общей суммы норматива оборотных средств по готовой продукции на однодневный выпуск товарной продукции по производственной себестоимости в IV квартале года.

            Общий норматив оборотных средств на предприятии равен сумме нормативов по всем их элементам и определяет совокупную потребность предприятия в оборотных средствах[50.C.48].

            Общая норма всех оборотных средств в днях устанавливается путем деления совокупного норматива оборотных средств на однодневный выпуск товарной продукции по производственной себестоимости в IVквартале года.                    Годовой прирост или уменьшение норматива оборотных средств определяется путем сопоставления нормативов на начало и конец предстоящего года[50.C.50].

           Эффективность использования оборотных средств характеризуется системой экономических показателей. Скорость оборачиваемости оборотных средств является важнейшим показателем интенсивности использования оборотных средств и, в свою очередь, определяется с помощью следующих взаимосвязанных показателей:

          1.  длительность одного оборота в днях;

2.    коэффициент оборачиваемости;

3.    коэффициент загрузки оборотных средств.

Длительность одного оборота  в днях (О) определяется по формуле:

                О = С_о : (Т / Д) или О = С_о х (Д / Т)                      (1.20)

где С_о — остатки оборотных средств (среднегодовые или на конец периода), руб.;

Т — объем товарной продукции (по себестоимости или в ценах), руб.;

Д — число дней в отчетном периоде.

           Коэффициент оборачиваемости (Ко) показывает количество оборотов, совершаемых оборотными средствами за год (полугодие, квартал), и определяется по формуле 1.21:

 

                                                   Ко = Т / Со                                        (1.21)

 

            Коэффициент загрузки оборотных средств (Кз) — показатель обратный коэффициенту оборачиваемости. Он характеризует величину оборотных средств, приходящихся на единицу реализованной продукции (1 руб., 1 тыс.руб., 1 млн. руб.), и рассчитывается по формуле 1.22:

 

                                                  Кз = Со / Т                                          (1.22)

 

            Рассмотренные взаимосвязанные показатели оборачиваемости отражают общую оборачиваемость оборотных средств. Для выявления конкретных причин изменения общей оборачиваемости определяется показатель частной оборачиваемости оборотных средств, который отражает степень использования оборотных средств в каждой фазе кругооборота, а также по отдельным элементам оборотных средств. Показатели частной оборачиваемости рассчитываются по тем же приведенным выше формулам[50.C.55].

            О степени использования оборотных средств можно судить по показателю отдачи оборотных средств (Оm), который определяется как отношение прибыли от реализации (П) к остаткам оборотных средств (Со):

                                                 Om = П / С_о                                                (1.23)

            Таким образом, при планировании потребности в оборотных средствах применяются три метода: аналитический; коэффициентный; метод прямого счета.

            Аналитический метод предполагает определение потребности в оборотных средствах в размере их среднефактических остатков с учетом роста объема производства. Применяется на тех предприятиях, где средства, вложенные в материальные ценности и затраты, имеют большой удельный вес в общей сумме оборотных средств.

          При коэффициентном методе запасы и затраты подразделяются на зависящие от изменения объемов производства (сырье, материалы, затраты на незавершенное производство, готовая продукция на складе) и не зависящие от него (запчасти, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, расходы будущих периодов). По первой группе потребность в оборотных средствах определяется исходя из их размера в базисном году и темпов роста производства продукции в предстоящем году. По второй группе оборотных средств потребность планируется на уровне их среднефактических остатков за ряд лет.

            Метод прямого счета предусматривает обоснованный расчет запасов по каждому элементу оборотных средств с учетом всех изменений в уровне организационно-технического развития предприятия, транспортировке товарно-материальных ценностей, практике расчетов между предприятиями. Метод прямого счёта используется при организации нового предприятия и периодическом уточнении потребности в оборотных средствах действующих предприятий. В общем виде его содержание предусматривает следующие этапы работ:

          1.  Разработка норм запаса по отдельным важнейшим видам товарно-материальных ценностей всех элементов нормируемых оборотных средств, выраженных в днях запаса, процентах, рублях на расчетную единицу и т.д.

          2. Норма запаса рассчитывается по каждому элементу оборотных средств и характеризует минимальный объем запаса товарно-материальных ценностей на определенный период времени, который необходим для обеспечения непрерывности производственного процесса;

        3. Расчет среднедневного расхода данного вида материальных ценностей на основе их расхода по смете затрат на производство. Среднедневной расход рассчитывается как частное от деления соответствующих затрат на производство на 90, 180 или 360 дней;

            Определение норматива собственных оборотных средств и совокупной потребности предприятия в оборотных средствах.

          Норматив оборотных средств — это минимальная сумма денежных средств, постоянно необходимая предприятию для его производственной деятельности.

          Общий норматив оборотных средств,  или совокупная потребность в  оборотных средствах предприятия, определяется как сумма частных нормативов, рассчитанных по отдельным элементам оборотных средств.