Ревизия операций по счетам в банке

    1. с юридическими лицами - нерезидентами и физическими лицами - нерезидентами, осуществляющими предпринимательскую деятельность, - на возмездной основе передачу товаров, охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, имущества в аренду, выполнение работ, оказание услуг;

    2. с банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями Республики Беларусь, а также с банками и иными кредитными организациями за пределами Республики Беларусь - финансирование под уступку денежного требования (факторинг) по денежным обязательствам, вытекающим из сделок, указанных в первой части настоящего абзаца, или учет (покупку) ценных бумаг, выполняющих функцию расчетных документов по сделкам, указанным в первой части настоящего абзаца;

    3. с физическими лицами - реализацию за иностранную валюту транспортных услуг организацией на территории Республики Беларусь и за ее пределами;

    4. с закрытым акционерным обществом «Белорусская нефтяная компания» - реализацию нефтепродуктов.

    Перечень  иностранных валют, подлежащих обязательной продаже на внутреннем валютном рынке Республики Беларусь:

    1.Австралийский  доллар;

    2.Датская  крона; 

    3.Доллар  США; 

    4.Евро;

    5.Исландская  крона; 

    6.Иена;

    7.Канадский  доллар;

    8.Норвежская  крона; 

    9.Российский  рубль; 

    10.Фунт  стерлингов;

    11.Шведская крона;

    12.Швейцарский  франк. [9] 

    Обязательная  продажа иностранной валюты не осуществляется:

    -банками  и небанковскими кредитно-финансовыми  организациями, страховыми организациями,  резидентами свободных экономических  зон Республики Беларусь;

    -по выручке в иностранной валюте, поступающей организациям электросвязи и почтовой связи и направляемой ими в течение 30 дней со дня поступления на счет для оплаты счетов за услуги международной связи;

    -по  выручке в иностранной валюте, поступающей юридическим лицам  и индивидуальным предпринимателям, имеющим специальное разрешение (лицензии) на осуществление перевозок пассажиров и грузов (исключая технологические внутрихозяйственные перевозки пассажиров и грузов, выполняемые юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями для собственных нужд) автомобильным, внутреннем водным, морским транспортом, деятельности в области авиации, транспортно - экспедиционной деятельности, и направляемой ими в течение 30 дней со дня поступления на счет для оплаты расходов на транспортировку, страхование и экспедирование пассажиров и грузов, а также на уплату налогов и сборов в иностранной валюте, связанных с транспортировкой пассажиров и грузов;

    -по  выручке в иностранной валюте, подлежащей перечислению и перечисляемой  в течение 30 дней со дня поступления  на счет согласно договорам поручения либо комиссии с нерезидентами в ходе осуществления юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями посреднической деятельности, которая непосредственно связана со сделками, по которым получена выручка в иностранной валюте;

    -по  выручке в иностранной валюте, перечисляемой на специальный  счет в течение 7 рабочих дней  со дня ее поступления на  счет в целях аккумулирования  денежных средств для направления  их на погашение задолженности  в иностранной валюте по:

    -кредитам, займам (включая проценты за пользование ими), ссудам, предоставленным по решению Президента Республики Беларусь, Правительства Республики Беларусь или под гарантию Правительства Республики Беларусь;

    -кредитам, займам (включая проценты за пользование  ими), предоставленным нерезидентами или банками Республики Беларусь и использованным на приобретение объектов лизинга либо имущества, относимого к основным средствам, участвующим в предпринимательской деятельности, используемым для собственного производства;

    -лизингу;

    -по  выручке в иностранной валюте, перечисляемой в течение 7 рабочих  дней со дня поступления на  счет:

    1)банку  либо небанковской кредитно-финансовой  организации (фактору) на основании  договора финансирования под  уступку денежного требования (факторинга);

    2)для  приобретения государственных ценных  бумаг и (или) ценных бумаг  Национального банка, номинированных  в иностранной валюте, при условии,  что эти ценные бумаги будут  находиться в их собственности  не менее 30 дней непрерывно;

    -по  выручке в иностранной валюте, поступающей юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям от реализации имущества, обращенного в доход государства, а также имущества, на которое обращено взыскание в счет неисполненного налогового обязательства, неуплаченных пеней, в суме, подлежащей перечислению в бюджет;

    -в  иных случаях по решению Президента  Республики Беларусь, предусматривающему  для юридических лиц и индивидуальных  предпринимателей полное или  частичное освобождение от обязательной  продажи средств в иностранной  валюте, поступающих на их счета.

    Обязательная  продажа иностранной валюты осуществляется через банки на торгах ОАО «Белорусская валютно-фондовая биржа».

    Если  сумма иностранной валюты, подлежащей обязательной продаже, менее лота (1000 денежных единиц), установленного на биржевых торгах, такая продажа осуществляется банкам по курсу белорусского рубля к соответствующей иностранной валюте, сложившемуся на биржевых торгах в день осуществления обязательной продажи.

    Если  в день осуществления обязательной продажи торги по данной валюте не проводились либо данная иностранная валюта не котируется на биржевых торгах, обязательная продажа такой иностранной валюты осуществляется по официальному курсу белорусского рубля к соответствующей иностранной валюте, установленному Национальным банком на день осуществления обязательной продажи.

    Так как исследуемая организация  является транспортно-экспедиторской, валюта, которая поступает на счет от заказчика за оказанные услуги, перечисляется на счет перевозчику, осуществившему перевозку груза. В этом случае поступившая сумма не подлежит обязательной продаже. Она льготируется в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь № 326 "О некоторых вопросах обязательной продажи иностранной валюты" от 25.07.2011г. Причем сумма по счету перевозчика должна быть перечислена в день льготирования.[10]

    В иных случаях поступления валюты от нерезидентов подлежат обязательной продаже. Например, ИООО «АсстрА Вайсруссланд»  преобретает у польского поставщика рекламную продукцию – ежедневники (Приложение 7). Затем организация продает часть ежедневников нерезиденту, за которые принимает на свой транзитный счет валюту, являющуюся объектом обязательной продажи.

    Для осуществления обязательной продажи  ИООО «АсстрА Вайсруссланд» производит операции в соответствии с постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 13 сентября 2006г. №129 «О порядке осуществления обязательной продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке» в редакции от 25.08.2011 N 350 и представляет в банк не позднее 7 рабочих дней со дня поступления выручки в иностранной валюте на счет:

    -реестр  распределения иностранной валюты  (Приложение 7);

    -платежное  поручение на сумму иностранной  валюты, подлежащей обязательной  продаже (Приложение 7);

    -платежное  поручение на перечисление иностранной  валюты с транзитного счета  на счет клиента, к которому  открыт транзитный счет, на сумму,  остающуюся после обязательной продажи (Приложение 7);

    Рублевый  эквивалент зачисляется на расчетный счет с учетом комиссиионного вознаграждения за осуществление обязательной продажи иностранной валюты, размер которого составляет не более 0,3 процента (Приложение 7). После произведенных операций в банк отправляется произвольный документ, оповещающий о прекращении всех операций по внешнеторговому договору(Приложение 7). [15]

    Несвоевременная обязательная продажа иностранной  валюты влечет наложение штрафа на юридическое лицо в размере до 1 процента от непроданной валюты за каждый день просрочки, но не свыше суммы непроданных валютных средств.

    Наложение административных взысканий за несвоевременную  обязательную продажу иностранной  валюты либо необоснованное занижение  суммы валютных средств, подлежащих обязательной продаже, не освобождает организацию от осуществления обязательной продажи иностранной валюты по выручке в иностранной валюте, по которой обязательная продажа не была произведена.(9)

    Субъект валютных операций - резидент вправе покупать иностранную валюту на внутреннем валютном рынке Республики Беларусь для проведения следующих валютных операций:

    1. Осуществление расчетов в рамках проводимых с нерезидентом текущих валютных операций (в том числе для расчетов по ценным бумагам, выполняющим функции расчетных документов, если плательщиком по данной ценной бумаге выступает субъект валютных операций - резидент, являющийся импортером), за исключением валютной операции, указанной в пункте 21 настоящей Инструкции, а также следующих валютных операций, связанных с движением капитала:

    - осуществление расчетов по сделкам, предусматривающим экспорт и (или) импорт транспортных услуг (Приложение 8);

      охраняемой информации, исключительных  прав на результаты интеллектуальной  деятельности, если срок между датой поступления денежных средств (платежа) и датой оказания  услуг, передачи охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности превышает 180 дней;

    - осуществление расчетов по договорам аренды имущества, находящегося на территории Республики Беларусь и относимого по законодательству Республики Беларусь к недвижимому имуществу;

    - осуществление расчетов по договору финансовой аренды (лизинга);

    - осуществление переводов иностранной валюты в качестве членских взносов в связи с участием в международных организациях;

    - осуществление расчетов по получению кредитов и (или) займов на срок, превышающий 180 дней.

    2. Уплата налогов, сборов, пошлин, иных обязательных платежей в республиканский и местные бюджеты, государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды, а также на счета органов взыскания или уполномоченных взимать платежи в бюджет, государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды в случае, если возможность уплаты их в иностранной валюте предусмотрена актами законодательства Республики Беларусь.

    3. Оплата расходов, связанных с поездками за пределы Республики Беларусь, а именно:

    - расходы, связанные со служебными командировками за границу, в том числе на обучение, а также на стажировку, семинар, конференцию и иные мероприятия, связанные с повышением квалификации работников субъекта валютных операций - резидента;

    - расходы, связанные с направлением за границу иных лиц в случаях, установленных законодательством;

    - выдача под отчет водителям автобусов и грузовых автомобилей, работающих на регулярных международных пассажирских и грузовых линиях, работа которых протекает в пути, для оплаты за пределами Республики Беларусь страхового взноса, премии по договорам страхования, дорожных, экологических, таможенных пошлин и сборов, налогов, вынужденного мелкого ремонта, приобретения горюче-смазочных материалов, стоянки;

    - выплата надбавок, выплачиваемых в иностранной валюте в соответствии с законодательством Республики Беларусь, за подвижной и разъездной характер работы,

    - производство работы вахтовым методом, за постоянную работу в пути, работу вне места. [11]

    Основанием  для покупки иностранной валюты по данным валютным операциям является приказ (постановление, распоряжение) о направлении в служебную  командировку за границу либо иной документ в случаях, установленных законодательством, с приложением расчета суммы иностранной валюты, причитающейся к получению (возмещению) направляемым за границу лицам, подписанный руководителем и (или) главным бухгалтером субъекта валютных операций - резидента; в иных случаях - расчет соответствующей потребности в иностранной валюте, подписанный руководителем или главным бухгалтером субъекта валютных операций – резидента.