Расчеты с поставщиками и подрядчиками

На счете 71 задолженность подотчетного лица по выданным суммам валюты учитывается по курсу ЦБРФ на день выдачи; отчет подотчетного  лица и возврат  неиспользованных сумм- по курсу валюты на дату утверждения авансового отчета. Таким образом на счете 71 образуется курсовая разница, которая списывается на счет 91 «Прочие доходы и расходы».

3. Рассмотрим пример отражения операций по зарубежной командировке на счетах бухгалтерского учета.

Заместителю руководителя организации Марченко Н. Д. в соответствии с приказом по организации  по расходному кассовому ордеру № 54 от 27.11.2009 г. выдан аванс в сумме 2290 евро на командировочные расходы в Италию для проведения переговоров о закупке ювелирных украшений (курс евро на день выдачи – 43,5 руб. Срок командировки 5 дней. Задолженности по подотчетным суммам у Марченко Н. Д. нет.

Для обоснования командировки Марченко Н. Д. имеются следующие документы:

1) приглашение итальянской фирмы «Сильвер» для проведения переговоров в Риме  в управлении фирмы; в приглашении оговорено, что все расходы по командировке несет российская сторона;

2) приказ руководителя организации № 8 от 27.11.2009 г. о направлении в командировку Марченко Н. Д. в Рим в фирму «Сильвер» для проведения переговоров сроком на 5 дней;

3) плановая смета командировочных расходов Марченко Н. Д.:

авиабилет (туда-обратно) - 700 евро;

гостиница  (5 дней; 260 евро) - 1300 евро;

суточные (по норме 5 дней*38 евро) - 190 евро (8265 руб);

оформление визы 100 евро.

ИТОГО : 2290 евро.

Марченко Н. Д. представлен в бухгалтерию авансовый отчет №7 от 03.12.2009 г. об израсходованных суммах. К авансовому отчету приложены следующие оправдательные документы:

1) авиабилеты – 800 евро;

2) счет гостиницы – 1400 евро;

3) квитанция итальянского консульства об уплате услуг по выдаче визы – 100 евро;

4) распоряжение руководителя об оплате суточных по норме  (5 дней*38 евро – 190 евро (8360 руб.).

ИТОГО: 2490 евро (Курс евро на дату  утверждения авансового отчета 03.12.2009 г. – 44 руб/евро);

5) отчет о работе проделанной Марченко Н. Д. с указанием того, что цель командировки достигнута и заключен договор о поставке импортного оборудования;

6) загранпаспорт Марченко Н. Д. с отметками заграничных постов.

По расходному кассовому ордеру №74 от 03.12.2009 г. Марченко Н. Д. выдан перерасход подотчетных сумм рублями по курсу ЦБ РФ на дату выдачи.

1. Составим расчет командировочных расходов Марченко Н. Д. по следующей форме (Расчет расходов по норме необходим для целей налогообложения):

Расчет командировочных расходов:

2. Определим все хозяйственные операции по  ситуации, составим по операциям бухгалтерские проводки и занесем информацию в журнал регистрации операций.

Журнал регистрации операций:

25

[1] GAAP.ru. Библиотека: Российский бухучет (http://www.gaap.ru/biblio/rusbuh/108.asp)

[2] Российская Школа Управления: Бухгалтерские курсы, публикации, статьи (http://www.accounting-seminars.ru/clause/clause/15612/1712/)

[3] Учёт расходов на заграничные командировки А.К. Шишкин, И.А. Курдюков //Бухгалтерский учёт. – 2005. - №16..

[4] О проведении внутреннего бухгалтерского контроля расчетов с подотчетными лицами /

И. П. Васильева.//Министерство РФ по налогам и сборам. Налоговый вестник.

[5] ГлавБух.net: расчеты с подотчетом

(http://www.glavbuh.net/berator/kommandirovka/raschety-s-podotchetom-95455/)

[6] Оганесов А.Р. Малый бизнес: налоги и отчетность. - 3-е издание. - М.: ЗАО "Издательский дом "Главбух", 2006.

[7] АльянсМедиа. Бухгалтерский учет и налоги, проводки.

(http://www.businessuchet.ru/BusinessGames/buh_trans.asp)

[8] Учёт командировочных расходов в иностранной валюте по рублёвой банковской карте /

М.В. Кутьина // Бухгалтерский учёт. – 2006