Расчеты с поставщиками и подрядчиками

1) товарный чек №17892 от 15.10.2009 г.и кассовый чек магазина розничной торговли «Эльдорадо» на общую сумму 1500 руб., в том числе:

1 настольная лампа по цене 400руб.;

1 обогреватель по цене 1100руб.;

2) счет-фактура №11 от 15.10.2009 г. фирмы «Ион» на 2 оптические мыши для компьютера «Logitech» на общую сумму 2124 руб., в том числе цена 2 оптических мышек для компьютера - 1800 руб., НДС - 324 руб., полученных от Стукалова К. А.;

3) квитанция к приходному кассовому ордеру №128 от 15.10.2009 г. фирмы «Ион» на сумму 2124 руб., в том числе НДС – 324 руб., полученные от Стукалова К. А. (Приложение 3);

4) договор купли-продажи №20 от 15.10.2009 г. и акт купли-продажи, составленные с предпринимателем Кафтановым А. Ю. на приобретение 2 компьютерных стульев по цене 1590 руб., на общую сумму 3180 руб.

Поступление инвентаря подтверждено приходными ордерами по оприходованию на склад: настольной лампы – 1 шт.; обогревателя – 1 шт.; оптических мышек – 2 шт.; стульев – 2 шт.

Авансовый отчет приняла и проверила бухгалтер Яковенко Е. Л., правильность оформления подтвердила главный бухгалтер Плющенкова Т. Е., утвердил отчет директор Бутурлинов А. Ю. 16.10.2009 г.

Перерасход подотчетных сумм выдан Стукалову К. А. по расходному кассовому ордеру № 08 от 16.10.2009 г.

Сформулируем все хозяйственные операции, возникающие в данной ситуации, составим  по операциям бухгалтерские проводки и занесем всю информацию в журнал регистрации хозяйственных операций.

Журнал регистрации хозяйственных операций:

Выдача наличных денег под отчет на командировочные расходы производится в пределах сумм, устанавливаемых организацией. Нормы на командировочные  расходы для целей исчисления налога на прибыль регламентируются постановлением Правительства РФ от 8 февраля 2002 г., №93. Данным постановлением установлены нормы по оплате суточных 100 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории РФ.

Командировочные расходы для целей бухгалтерского учета включаются  в издержки производства в фактически произведенном размере. В законе о налоге на доходы физических лиц установлено, что  не облагаются данным налогом суточные в пределах норм, установленных законодательно. В настоящее время такие нормы  законодательно не установлены, и поэтому с превышения суточных не надо начислять налог на доходы физических лиц. Такое решение было принято  Высшим арбитражным судом РФ 26 января 1995г. №16141/04.

НДС по расходам на проезд включается в состав налоговых вычетов в случае его выделения в проездном билете. В настоящее время в проездных билетах (железнодорожных и авиа) НДС не выделяется, и включаться в состав налоговых вычетов не может, поэтому полная стоимость билетов, включающая в себя и НДС, отражается в издержках производства. НДС по расходам на наем жилого помещения включается в состав налоговых вычетов следующим образом: при наличии счета фактуры, выставленного на организацию, в котором выделен НДС; при наличии квитанции гостиницы, в которой выделена сумма НДС.

2. Рассмотрим пример отражения операции по командировочным расходам на счетах бухгалтерского учета.

Главному бухгалтеру OOО «ГолдТрейд» Плющенковой Т.Е. (табельный номер 08) по распоряжению руководителя выдан аванс в сумме 23100 руб. по расходному кассовому ордеру № 20 от 20.11.2009 г. на командировку в Санкт-Петербург на 15 дней в Санкт-Петербургский Институт экономики и финансов для повышения квалификации. Задолженности по подотчетным суммам у Плющенковой Т.Е. нет.

Для обоснования командировки Плющенковой Т.Е. имеются следующие документы:

1) договор с Санкт-Петербургским Институтом экономики и финансов, имеющим лицензию на образовательную деятельность, на обучение Плющенковой Т.Е. по 40-часовой программе «Бухгалтерский учет валютных операций» с 25.11.2009 г. по 09.12.2009 г.

2) приказ руководителя №4 от 19.11.2009 г. о направлении в командировку  Плющенковой Т. Е. сроком на 15 дней, с 24.11.2009 г. по 09.12.2009 г. в Санкт-Петербург в Санкт-Петербургский Институт Экономики и Финансов для повышения квалификации (Приложение 4), с разрешением  выдачи суточных в сумме 300 рублей в день.

3) плановая смета командировочных расходов Плющенковой Т.Е.: железнодорожный билет (туда и обратно) – 3000 рублей. Гостиница: 13 дней,  1200 руб. - 15600 руб.

Суточные 15 дней, 300 руб. – 4500 руб. (норма установленная Правительством РФ для целей исчисления налога на прибыль)                                                                 Итого – 23100 рублей.

4) командировочное удостоверение Плющенковой Т.Е. подписанное руководителем, главным бухгалтером и заверенное печатью организации.

Плющенковой Т.Е. представлен  в бухгалтерию авансовый отчет №9 от 11.12.2009 г. об израсходованных средствах. К авансовому отчету приложены следующие документы: 

1) железнодорожные билеты С-Петербург-Москва и Москва-С-Петербург – 3 000 рублей,

2) квитанция гостиницы за 13 дней - 20788 руб., в том числе НДС -           5188 руб.

3) распоряжение руководителя на оплату суточных из расчета 300 руб. за день (на 15 дней командировки) 4500 руб.                                                                                      

4) отчет о проделанной работе в командировке и копия свидетельства об окончании курсов повышения квалификации  СПИЭиФ Плющенковой Т.Е.

5) командировочное удостоверение Плющенковой Т.Е., отмеченное в Санкт-Петербургском Институте Экономики и Финансов.

Перерасход подотчетных сумм в размере руб. возвращен Плющенковой Т.Е. по расходному кассовому ордеру №98 от 12.12.2009

1. Заполним командировочное удостоверение Плющенковой Т.Е. по прилагаемой форме.

2. Составим расчет командировочных расходов  Плющенковой Т.Е. по следующей форме .

Расчет командировочных расходов:

3. Определим все хозяйственные операции, возникающие в данной ситуации, составим бухгалтерские проводки по ним и занесем всю информацию в журнал регистрации операций.

Журнал регистрации хозяйственных операций:

При заграничных командировках работников организации выполняются следующие правила.[8]

Затраты в иностранной валюте на заграничные командировки учитываются аналогично затратам  по  командировкам на территории Российской Федерации. Для целей исчисления  налога на прибыль постановлением Правительства от 8 февраля 2002 г. №93 по заграничным командировкам установлены нормы по суточным. Нормы  установлены  по каждой стране в долларах США.

Работникам, направляемым в служебную командировку за границу, суточные выплачиваются за каждый день пребывания в командировке. Суточные выплачиваются при проезде по территории РФ, включая день пересечения границы при въезде в РФ, в российской валюте; при проезде, включая день пересечения границы при выезде из РФ, и за время пребывания на иностранной территории - в иностранной валюте.

При направлении  работника в загранкомандировку в две и более страны за день перемещения из страны в страну суточные выплачиваются в размере 100%  по нормам и в валюте той страны, куда направляется командированный.

Организация вправе без ограничений и специальных разрешений Банка России покупать иностранную валюту за рубли на внутреннем валютном рынке РФ для командировочных расходов.

Для получения иностранной валюты с валютного счета организация до убытия работников в зарубежную командировку представляет в банк заявление, в котором указывает номера и даты приказов по организации о командировании работников за границу. Командируемые за границу работники организации получают валюту под отчет в кассе организации.

Расходы на заграничные командировки  возмещаются работнику только на основании подтверждающих документов (счета, квитанции, проездные билеты).

При возвращении из командировки остаток неиспользованной валюты работник должен вернуть в кассу организации в валюте или рублях по курсу ЦБ РФ на дату утверждения авансового отчета. Неизрасходованная во время командировки за границей иностранная валюта, возвращенная работником в кассу, сдается в банк на текущий валютный счет и не подлежит обязательной продаже на внутреннем валютном рынке РФ. В случае превышения суммы использованной валюты над суммой валюты, полученной работником от организации, перерасход валюты на командировку возмещается организацией  работнику в рублях  или  валюте, полученных путем  перерасчета валюты по курсу ЦБ РФ на дату утверждения авансового отчета. Командировочные расходы выдаваемые в иностранной валюте, учитываются одновременно в рублях и в валюте, полученных путем перерасчета валюты в рубли по курсу Банка России на день совершения операции.