Расчеты с бюджетом по налогам и сборам

Среднегодовая стоимость имущества за отчетный период

равна

Остаточная стоимость  имущества на начало отчетного периода + остаточная стоимость имущества на начало каждого месяца внутри отчетного периода + остаточная стоимость имущества на начало месяца, следующего за отчетным периодом

разделить

Количество месяцев в  отчетном периоде + 1

 
    Рассмотрим  расчет налога на имущество на примере 2009г:

 

Остаточная стоимость  по месяцам	Сумма, руб.
январь	1323000
февраль	1298000
март	1178000
апрель	1178000
май	1098000
июнь	1048000
июль	1048000
август	1048000
сентябрь	1004000
октябрь	1004000
ноябрь	1004000
декабрь	1004000
Январь2010	1004000
ИТОГО	14195000

Таблица 4

Для целей налогообложения  среднегодовая стоимость имущества  по отчетным периодам определяется следующим  образом:

1 квартал- (1323000+1298000+1178000+1178000):4=1244000 рублей

Полугодие- (1323000+1298000+1178000+1178000+1098000+1048000+1048000):7=1167000 рублей

9месяцев- (1323000+1298000+1178000+1178000+1098000+1048000+1048000+1004000+1004000+1004000):10=1118000рублей

Год- (1323000+1298000+1178000+1178000+1098000+1048000+1048000+1004000+1004000+1004000+1004000+1004000+1004000):13=1091000 рублей

№п\п	Отчетный период	Остаточная стоимость	Расчет налога	Сумма налога
1	1 квартал	1244000	1244000:2х2.2%:4	3421
2	полугодие	1167000	11670006:2х2.2%:4	3209
3	Девять месяцев	1118000	1118000:2х2.2%:4	3075
4	год	1091000	1091000:2х2.2%:4	3000

Таблица 5

Расчет налога: 14195: 13 мес.=1091000х2.2%=24002 рубля

24002-3421-3209-3075=14297 рублей В  бухгалтерском учете отражена  проводка: дебет 91 кредит 68.7 – 14297 рублей.

Налог и авансовые платежи  по налогу подлежат уплате не позднее 20-го числа, следующего за отчетным.  Калмыцкое РУИ по истечении каждого  отчетного и налогового периода  предоставляет  в налоговые органы по своему местонахождению налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию.

 Налог на  прибыль организаций

Налог на прибыль - прямой налог, взимаемый с прибыли организации (предприятия, банка, страховой компании и т. д.). Прибыль для целей данного  налога, как правило, определяется как доход от деятельности организации за минусом суммы установленных вычетов и скидок.

Глава 25 Налогового Кодекса  Российской Федерации была введена  Федеральным Законом 5 августа 2000 г. Налог на прибыль представляет собой  форму изъятия части чистого  дохода, созданного производительным трудом, и поступает в федеральный  бюджет и в бюджеты субъектов  РФ. После определения себестоимости  и корректировки затрат для целей  налогообложения определяется прибыль, являющаяся объектом налогообложения. Так как этот налог относится  к федеральным, то его законодательное  и нормативное регулирование  осуществляется федеральными органами законодательной и исполнительной власти. Но отдельные вопросы налога отнесены к компетенции законодательных  и исполнительных органов власти субъектов РФ. Взимается на основе налоговой декларации по пропорциональным ставкам.

Плательщиками налога на прибыль  организаций признаются:

- российские организации;

- иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Организациями признаются юридические  лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также иностранные  юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные  в соответствии с законодательством  иностранных государств, международные  организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации.

Филиалы, отделения и другие обособленные подразделения предприятий  не являются плательщиками налога на прибыль, они лишь исполняют обязанности  головной организации по уплате этого  налога по месту своего нахождения.

Не являются плательщиками  налога на прибыль и организации, применяющие специальные налоговые  режимы:

- упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности;

- единый налог на вмененный доход;

- единый сельскохозяйственный налог.

Но они не освобождаются  от исполнения обязанностей налогового агента и уплаты налога.

Индивидуальные предприниматели  также не освобождаются от исполнения обязанностей налогового агента и уплаты налога, не смотря на то, что не являются плательщиками налога на прибыль.

Объектом обложения налогом  является валовая прибыль предприятия - это прибыль от реализации продукции, товаров, работ, услуг, основных фондов (включая земельные участки), другого  имущества предприятия и доходов  от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

Объект налогообложения  должен иметь стоимостную, количественную или физическую характеристики; с  ним законодательство о налогах  и сборах связывает возникновение  обязанности по уплате налога.

Прибылью для исчисления налога на прибыль признается полученный доход, уменьшенный на величину произведенных  расходов, определяемых в соответствии с главой 25 НК РФ с учетом особенностей ее определения для различных  категорий налогоплательщиков.

Состав объектов налогообложения  по налогу на прибыль и порядок  их определения приведены в ст. 247 НК РФ, которые рассмотрены в  таблице.

Объекты обложения  налогом на прибыль организации

№п\п	Вид налогообложения	Объект налогообложения	основание
1	Российские организации	Полученный доход, уменьшенный  на величину произведенных расходов, определяемых в соответствии с главой 25 НК РФ	пп. 1 ст. 247 НК РФ
2	Иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства	Полученный через постоянные представительства доход, уменьшенный на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов, определяемых в соответствии с главой 25 НК РФ	пп. 2 ст.247 НК РФ
3	Иностранные организации, за исключением  осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства	Доход, полученный от источников в  Российской Федерации. При этом доходы данных налогоплательщиков определяются в соответствии со ст. 309 НК РФ	пп.3 ст.247 НК РФ

Таблица 8

Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или  иную характеристику объекта налогообложения. Налогоплательщики-организации исчисляют  налоговую базу по итогам каждого  налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета  и (или) на основе иных документально  подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных  с налогообложением.

Прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с  начала года. Если в отчетном (налоговом) периоде получен убыток в данном периоде налоговая база признается равной нулю. Убытки принимаются в  целях налогообложения в особом порядке.

Особенности определения  налоговой базы:

1. по доходам, полученным  от долевого участия в других  организациях

2. налогоплательщиками, осуществляющими  деятельность, связанную с использованием  объектов обслуживающих производств  и хозяйств

3. участников договора  доверительного управления имуществом

4. по доходам, получаемым  при передаче имущества в уставный (складочный) капитал (фонд, имущество  фонда)

5. по доходам, полученным  участниками договора простого  товарищества

6. при уступке (переуступке)  права требования

7. по операциям с ценными  бумагами.

Налогоплательщики исчисляют  налоговую базу на основе налогового учета

Налоговый учет - система  обобщения информации для определения  налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных  в соответствии с порядком, предусмотренным  Налоговым Кодексом. Система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно, порядок ведения  налогового учета устанавливается  в учетной политике для целей  налогообложения. Подтверждением данных налогового учета являются

· первичные учетные документы (включая справку бухгалтера);

· аналитические регистры налогового учета;

· расчет налоговой базы.

Налоговый период - это период времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется  подлежащая уплате сумма налога. Для  всех налогоплательщиков налоговый  период по налогу на прибыль организаций  устанавливается как календарный  год. Из этого правила существует ряд исключений. Отчетными периодами  по налогу на прибыль признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев  календарного года. Налогоплательщики  обязаны представлять декларацию по налогу на прибыль в налоговые  органы четыре раза в год, по окончании каждого квартала. Все данные в каждой декларации указываются нарастающим итогом с начала года.

 

 Ставки налога  на прибыль, порядок и сроки  уплаты

Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой  базы и является одним из основных элементов налогообложения. С 1.01.09 изменяется основная ставка налога на прибыль, которая  составляет теперь 20%, в том числе 2% зачисляется в федеральный бюджет и 18% - в субъекты Федерации. При этом региональные органы власти могут уменьшить  размер отчислений, но не более, чем  на 5 пунктов.

15% - доходы, полученные в  виде дивидендов иностранной  организацией от российской организации.

10% - доходы от сдачи  в аренду речных, морских, воздушных  судов.

9% - доходы, полученные российскими  организациями от рос./ин. Организаций  в виде дивидендов.

0% - доходы российских  организаций в виде дивидендов, полученные при особых условиях, предусмотренных ст. 284 п. 3 НКРФ: размер  дивидендов превышает 500млн.р  и организация владела 50% акций  не менее 365 дней.

Глава 25 НК РФ не предусматривает  льгот по налогу на прибыль организаций, но содержит существенные изменения  в налогообложении прибыли о Налогоплательщики могут определять облагаемую прибыль одним из двух способов: по методу начислений или по кассовому методу. Но для многих организаций свобода выбора не предусмотрена.

Метод начисления: в этом случае доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они  имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного  имущества (работ, услуг) и (или) имущественных  прав (метод начисления).

При определении доходов  по методу начисления в общем случае датой получения дохода от реализации признается день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг, имущественных прав). Днем отгрузки считается день реализации этих товаров (работ, услуг, имущественных  прав) независимо от фактического поступления  денежных средств (иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных  прав) в их оплату. При реализации товаров (работ, услуг) по договору комиссии (агентскому договору) налогоплательщиком-комитентом (принципалом) доходы в иностранной  валюте пересчитываются в рубли  по официальному курсу Банка России на дату предоставления отчета комиссионера (агента).

Кассовый метод: организации  имеют право на определение даты получения дохода (осуществления  расхода) по кассовому методу, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций без  учета налога на добавленную стоимость  не превысила 1 000 000 руб. за каждый квартал.