Расчеты с бюджетом по налогам и сборам

Данные о показателях  финансовой независимости Калмыцкого РУИ за 2008-2010годы

Показатели	На 01.01.2008г	На 01.01.2010г	Темп изменения (%) или отклонение (+,-)
1.Валюта баланса, тыс.р.(стр300ф1)	98	3505	3576,5
2.Собственные источники  финансирования тыс.р.(стр490ф1)	51	591	1158,8
3.Заемные и привлеченные  источники финансирования (стр.590ф1+стр690 ф1)	46	2914	6334,8
4.Собственные оборотные  средства, тыс.р.(стр.300ф1)	98	3505	3576,5
5.Просроченные обязательства,  тыс.р.(стр 1169ф5)	13	13	-
6.Оборотные активы, тыс.р.(стр290 ф1)	73	2178	2983,6
7.Показатели финансовой  независимости:
7.1.Клэффициент финансовой  независимости(стр2: стр1)	0,5	0,2	-0,3
7.2.Коэффициент финансовой  зависимости(Стр3:стр1)	0,47	0,83	0,36
7.3.Коэффициент финансового  левириджа(стр3:стр2)	0,9	4,9	4,0
7.4.Коэффициент маневренности  собственных средств(стр4:стр2)	1,9	5,9	4,0
7.5.Коэффициент обеспеченности  собственными оборотными средствами  (стр4:стр6)	1,3	1,6	0,3
7.6.Коэффициент обеспеченности  просроченных обязательств активами (стр5:стр1)	0,13	0,004	-0,13

Таблица 5

Данные таблицы№5  свидетельствуют  о том, что произошло в 2008г,2009г :  коэффициент финансовой независимости (-0,3) о мере приближения коэффициента к 1 уменьшается риск невыполнения предприятием своих долговых обязательств. Ориентировочное нормативное значение - 0,5-0,7. Отрицательной тенденцией является его уменьшение. Этот показатель отражает долю собственных средств в пассивах предприятия и представляет интерес, как для собственников, так и для кредиторов. Считается, что доля собственных средств, в пассивах должна превышать долю заемных средств. Коэффициент обеспеченности просроченных обязательств активами (-0,13) это показывает недостаточность у организации собственных оборотных средств, необходимых для финансовой устойчивости. Коэффициент финансовой зависимости (0,36)произошло уменьшение  этого коэффициента, что означает уменьшение заемных средств в структуре баланса. Коэффициента финансового левериджа(4,0) показывает уменьшение рентабельности собственного капитала .Коэффициент маневренности (4,0) низкое значение этого показателя означает, что значительная часть собственного капитала предприятия сосредоточена в ценностях иммобильного характера, которые являются менее ликвидными, а следовательно, не могут быть в течение краткого времени преобразованы в денежную наличность. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (0,3)наличие достаточного объема собственных оборотных средств является главным условием финансовой устойчивости.

Данные о динамике показателей  деловой активности Калмыцкого РУИ за 2008-2010гг.

Показатели	2008г	2010г	Темп изм.%
1.Средняя себестоимость  оборотных  активов , тыс.р. в том числе:	18	545	30,28
1.1Материальных оборотных  активов, тыс.руб	13	54	4,15
1.2.Дебиторская задолженност, тыс.р.	2	41	20,5
2.Средняя величина кредиторской  задолженности, тыс.р.	2	73	36,5
3.Выручка от реализации  продукции (товаров, услуг) тыс.р. (сто 10 ф2)	4741	6010	1,26
4.Себестоимость  реализованной  продукции (товаров. Услуг) (стр.20 ф2)	-3176	4122	1,3
5.Оборачиваемость в днях
5.1.Оборачиваемость активов  (стр1 *360:стр3)	1,36	32,6	24
5.2.Материальных оборотных  активов (стр1.1*360:стр4)	1,47	4,72	3,2
5.3.Дебиторской задолженности  (стр1.2*360:сто3)	0,15	2,46	16,4
5.4.Кредиторской задолженности  (стр2*360:стр4)	0,23	6,38	28
6.Продолжительность операционного  цикла (*стр5.2+стр 5.3)	1,62	7,18	4,43

Таблица 6

Данные таблицы №6 свидетельствуют о том, что оборачиваемость материальных оборотных активов в обороте увеличилось с 1,47 до 4,72 дней, что связано с более быстрым снижением средней стоимости оборотных активов(30,28%) к выручке от реализации (126,8%).Оборачиваемость дебиторской задолженности с 0,15 увеличилось до 2,46 дней показывает , что ускоряется погашение задолженности. Следует отметить, что рост оборачиваемости кредиторской задолженности с 0,23 до 6,38 дней. Также следует отметить  значительный рост операционного цикла с 1,62 до  7,18дней.

Данные о динамике показателей  рентабельности Калмыцкого РУИ в 2008-2010гг.

Показатели	2008г	2010г	Темп изменения %
1. Средняя стоимость активов, тыс.р. (ср.зн. по стр. 390 ф.1)	12	584	4866
2. Выручка от реализации продукции  (товаров, работ, услуг), млн р. (стр. 010 ф.2)	4741	6011	127
3. Полная себестоимость реализованной  продукции (товаров, работ, услуг), млн р. (стр. 040 ф.2 + стр. 050 ф.2 + стр.060 ф.2)	3176	4122	130
4. Прибыль (убыток) от реализации продукции (товаров, работ, услуг), млн р. (стр. 050 ф. 2)	597	587	98
5. Прибыль (убыток) за отчетный период, млн.р. (стр.190 ф.2)	525	331	63
6. Показатели рентабельности (убыточности), %
6.1. Рентабельность (убыточность) продаж (стр. 4: стр. 2*100)	12,6	9,8	78
6.2. Рентабельность (убыточность) расходов (стр. 4: стр. 3 *100)	18,8	14,2	76
6.3 Рентабельность (убыточность) активов  (стр. 5: стр. 1*100)	43,7	56,7	130

Таблица 7

Из вышеприведенной таблицы  № 7 видно значительное снижение рентабельности продаж с 12,6 (2008г) до 9,8 (2010г), такая же ситуация с рентабельностью расходов, которые также снизились с 18,8 (2008г) до 14,2 (2010г). Однако следует отметить увеличение рентабельности активов  с 43,7 (2008г) до 56,7 (2010г)

.

Рассчитаем величину налоговой  нагрузки в Калмыцком РУИ следующим образом: Унн=∑ Н\ ∑ ввал Х100, где

 Унн-  уровень налоговой нагрузки

∑Н-  общая сумма налогов, сборов и отчислений, подлежащих уплате в бюджет тыс.руб.

∑ввал- сумма валовой выручки организации тыс.руб.

Унн (2008г)=1985,6\4741х100=41,9%

Унн (2009г)=1741\6011х100=28,9%

Унн (2010г)=5758\25085х100=22,9%

Из расчетов видно, что  максимальная налоговая нагрузка была в 2008 году и составила 41,9 %.На конец  анализируемого периода (2010г) налоговая  нагрузка уменьшилась и составила 22,9%.Со снижением налогов у организации появляется возможность направить средства на развитие производственных мощностей, пополнение оборотных средств или на другие собственные нужды.

 

 

2.2 Организация налогового и бухгалтерского учета в Калмыцком управлении инкассации.

 

 Расчеты с бюджетом — один из наиболее важных и сложных объектов бухгалтерского учета. Допущенная в расчетах ошибка влечет за собой, как правило, серьезные финансовые потери для организации. Под расчетами с бюджетом в бухгалтерском учете понимается отражение в учете возникающей в процессе хозяйственной деятельности задолженности организации по налогам и сборам и погашение этой задолженности. В Калмыцком филиале Республиканского управления инкассации  начисляются и уплачиваются следующие налоги: НДС, НДФЛ, налог на прибыль организаций, транспортный налог, налог на имущество организаций, земельный налог.

Налог на добавленную  стоимость

В Калмыцком РУИ для  отражения в бухгалтерском учете  хозяйственных операций, в соответствии с рабочим планом счетов, для учета НДС, предназначаются два счета, счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», которые имеют субсчета:

-19.1 «Налог по приобретенным  материалам»

-19.3 «НДС по выполненным  работам и услугам»

-68.1 «Налог на доходы  физических лиц»

-68.2  «Расчеты по налогу  на добавленную стоимость»

-68.4 «Налог на прибыль  организации»

-68.7 «Транспортный налог»

-68.8 «Налог на имущество  организации»

-68.10 «Земельный налог»

По дебету счета 19 по соответствующим  субсчетам организация- заказчик отражает суммы налога по приобретенным материальным ресурсам, основным средствам, нематериальным активам в корреспонденции с  кредитом счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами» и т. д. Суммы налога на добавленную стоимость, фактически полученные от покупателей за реализованные им товары, работы, услуги и другие ценности отражаемые по кредиту счета 68 «Расчеты с бюджетом», уменьшаются на суммы налога по приобретенным ценностям (оприходованным), учитываемым по дебету счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» по мере их оплаты поставщикам или при наступлении соответствующих оснований путем списания оплаченных сумм налога с кредита счета 19 в корреспонденции с дебетом счета 68.

Калмыцкое РУИ для проведения НДС использует счета-фактуры при  совершении операций по реализации товаров( работ, услуг), где отражены сумма  и ставка НДС. В организации ведутся журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок, книги продаж. Калмыцкое РУИ осуществляет регистрацию выписанных счетов-фактур покупателям в книге продаж, а полученных от поставщиков – в книге покупок. В книге покупок регистрируются оплаченные счета-фактуры поставщиков (дебет счетов 60, 62.1,76.5, кредит счетов 50, 51). Ведение книги продаж в Калмыцком РУИ, в соответствии с принятой учетной политикой для учета процесса реализации осуществляется по мере отгрузки продукции, работ, услуг ( по предъявленным счетам). При учете процесса реализации по мере отгрузки в книге продаж регистрируются в хронологической последовательности выписанные счета-фактуры, врученные покупателям за отгруженные услуги, товары.

В Калмыцком РУИ к книге  продаж и покупок предъявляются  общие требования: она должна быть прошнурована, пронумерована и скреплена  печатью организации; книги подлежат хранению в течении 5 лет. Книга  ведется  для того, чтобы обеспечит получение  полной и достоверной информации по НДС, начисленному за реализованные  товары, работы и услуги (дебет 90.3 кредит 68) на основе книги продаж и подлежащему  зачету ( дебет счета 68 кредит 19) , на основе покупок или восстановлению( дебет 20кредит 68)

В Калмыцком РУИ  применяются  следующие налоговые ставки по НДС: 

-Налогообложение производится  по налоговой ставке 18 % при реализации  услуг, работ, товаров. 

Уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения, производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации товаров (работ, услуг) за истекший налоговый  период не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог на доходы физических лиц

При получении дохода в  виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором. Таким образом, суммы начислений учитываются при исчислении налога в тех месяцах, за которые эти суммы начислены. Учет доходов, полученных работниками организации, ведется в соответствии с пунктом 1 статьи 230 НК РФ. В Калмыцком РУИ, первичным документом налогового учета по НДФЛ на основании приказа МНС РФ от 1 ноября 2000г. №БГ-3-08\379 «Об утверждении форм отчетности по налогу на доходы физических лиц» является «Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц», составляемая по форме №1-НДФЛ, а также форма 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица». В Калмыцком РУИ. Как и в других организациях налоговая карточка содержит персональную информацию о физическом лице- получателе дохода, необходимую для правильного исчисления налога и представления в налоговые органы сведений о доходах такого лица. В налоговой карточке  отражаются доходы, подлежащие учету при определении налоговой базы, включая доходы, в отношении которых предусмотрены налоговые вычеты. Доходы, определяемые в соответствии с положениями главы 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса как доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) независимо от суммы таких доходов, в Налоговой карточке не отражается. Исчисление налоговой базы и суммы налога производится без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов, и удержанных другими налоговыми агентами сумм налога.