Пояснительная записка к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках

Автор: Пользователь скрыл имя, 16 Января 2011 в 17:17, реферат

Краткое описание

Заполнение данной части годового отчета осуществляется согласно требованиям п. 4 статьи 13 Закона РФ "О бухгалтерском учете", а также п. 6.4 Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (4/96 ПБУ).

Скачать в ZIP (67.70 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Файлы: 1 файл

Финансовый учет и отчетность.docx

— 70.68 Кб (Скачать)

2.2 Составление корреспонденции счетов

На основании исходных данных о хозяйственных операциях составить журнал хозяйственных операций №1.
Недостающие суммы определить.

Журнал хозяйственных операций за I квартал

№	*Содержание хозяйственных операций*	Д	К	*Сумма*
1	*Учет основных средств* *Счет-фактура № 23.* Акцептован счет завода изготовителя ОАО Машстрой за металлорежущее оборудование, дополнительно НДС	01 19	60 60	145000 26100
2	*Счет-фактура № 55.* Акцептован счет транспортной конторы ЗАО «Авто» за доставку основных средств, дополнительно НДС	40 19	60 60	23000 4140
3	*Акт приемки-передачи № 1*. Введено в эксплуатацию металлорежущее оборудование	01	08	145000
4	*Выписка из расчетного счета, платежные поручения № 11,12.* Перечислено поставщиками за доставку и покупку основных средств	51	60	168000
5	Начислена амортизация: а) основных средств б) основных средств заводоуправления	02 02	01 26	11000 3000
6	*Счет-фактура № 1.* Реализованы токарные станки, дополнительно НДС	62 19	01 62	334530 (283500+51030)
7	*Бухгалтерская справка:* а) начислен НДС на реализованные ОС б) списывается первоначальная стоимость реализованных основных средств в) списывается износ по реализованным основным средствам г) списывается остаточная стоимость реализованных основных средств	19 01 02 91.3	62 02 01 01	51030 290000 20000 270000
8	*Выписка из расчетного счета, платежные поручения № 107.* Зачислена выручка от покупателя за реализованные основные средства	51	90.1	192470
9	*Счет-фактура № 16.* Получен безвозмездно сверлильный станок	01	98.2	130000
10	*Требования № 1.* Израсходованы материалы на монтаж безвозмездно поступивших ОС	23	10	4000
11	*Акт приемки-передачи № 2.* Введены в эксплуатацию поступившие безвозмездно основные средства	01	08	130000
12	*Бухгалтерская справка.* Принят к зачету НДС по поступившим ОС и оказанным услугам	19	01	23400
13	*Учет материалов* *Счет-фактура № 155.* Акцептован счет ООО «Сталь» за сталь, дополнительно НДС	10 19	60 60	279360 50284,8
14	*Счет-фактура № 103.* Акцептован счет транспортной конторы ЗАО «Авто» за перевозку материалов, дополнительно НДС	40 19	60 60	7900 1422
15	*Выписка из расчетного счета, платежные поручения №* *13,14.* Перечислено поставщикам за ТМЦ и услугам через расчетный счет	60	51	287260
16	*Бухгалтерская справка.* Принят к зачету НДС по поступившим ТМЦ и оказанным услугам	19	68	51706,8
17	*Счет-фактура № 2.* Реализованы материалы покупателю по счету фактуре, дополнительно НДС.	62 19	10 62	89326 (75700+13626)
18	*Бухгалтерская справка*. Начислен НДС на реализованные материалы	19	62	13626
19	*Накладная № 1.* Списывается учетная стоимость материалов, отпущенных на сторону	51	91.1	60000
20	*Выписка из расчетного счета, платежное поручение №122.* Поступила выручка за проданные материалы на расчетный счет	51	90.1	2074
21	*Требования № 2-5.* Выданы со склада материалы: а) в основное производство б) на общепроизводственные нужды в) на общехозяйственные нужды г) на освоение новых видов производств	20 25 26 23	10 10 10 10	100000 12000 2500 800
22	*Учет расчетов по оплате труда* *Бухгалтерская справка, ведомость распределения заработной платы.* Начислена заработная плата, премия и пособия по временной нетрудоспособности: а) основным работникам б) цеховому персоналу в) управленческому аппарату г) начислено пособие повременной нетрудоспособности	20 25 26 69	70 70 70 70	490000 100000 130000 34000
23	*Бухгалтерская справка, ведомость распределения заработной платы, отчислений на социальные нужды.* Начислен социальный налог и страховые взносы (26%) от ФОТ: а) основных рабочих б) персонала цеха в) аппарата управления предприятием	20 25 26	69 69 69	127400 26000 33800
24	*Бухгалтерская справка.* Произведены удержания из зарплаты: - НДФЛ - по исполнительным листам	69 70	71 76.5	90000 12000
25	*Учет денежных средств и расчетов* *Чек №234. Приходный кассовый ордер.* Получены денежные средства из банка в кассу на выдачу в подотчет.	50	51	24000
26	*Расходный кассовый ордер.* Выдано подотчетному лицу на хозяйственные расходы.	71	50	18000
27	*Расходный кассовый ордер.* Выдано подотчетному лицу на командировочные расходы	71	50	7000
28	*Чек № 235. Приходный кассовый ордер.* Получено с расчетного счета в кассу зарплата за предыдущий месяц (сальдо по счету 70 на 1.01.)	50	51
29	*Расходный кассовый ордер*. Выдана из кассы зарплата	70	50	1970000
30	*Бухгалтерская справка.* Депонируется не выданная зарплата.	70	76
31	*Объявление на взнос наличными № 23.* *Расходный кассовый ордер.* Возвращены на расчетный счет суммы депонированной заработной платы	51	50
32	*Авансовый отчет*. Принят к зачету авансовый отчет по оплате юридических услуг	50	71	15000
33	*Авансовый отчет.* Принят к зачету авансовый отчет по командировочным расходам общехозяйственного назначения	50	71	8800
34	*Выписка из расчетного счета. Платежные поручения*. Перечислено с расчетного счета: а) в бюджет налоги (задолженность на 1.01.) б) во внебюджетные фонды (задолженность на 1.01) в) краткосрочные кредиты г) задолженность поставщикам д) штраф за несвоевременную поставку продукции е) банку за обслуживание ж) за коммунальные услуги по счетам	68 69 66 60 51 76 90.1	51 51 51 51 60 51 51	2000000 4500000 2000 2000 159300
35	*Бухгалтерская справка*. Принят к учету НДС по счетам поставщиков на 1.01	19	60	81947
36	*ВРС. Платежные поручения*. Поступили на расчетный счет: а) плата за аренду помещений на расчетный счет за 2-ой квартал б) штраф за нарушение условий перевозки	51 51	76 76	200000 4000
37	*Учет затрат на производство готовой продукции* *Бухгалтерская справка.* Списываются расходы по освоению новых видов производств	25	91	22000
38	*Бухгалтерская справка. Счет-фактура.* Акцептован счет за коммунальные услуги: а) общепроизводственного характера б) общехозяйственного характера в) НДС	91 91 91	25 26 19	90000 45000 24300
39	*Бухгалтерская справка.* Списываются общепроизводственные расходы	20	25	112000
40	*Бухгалтерская справка.* Списываются общехозяйственные расходы	20	26	45000
41	*Ведомость выпуска готовой продукции за I квартал.* Готовая продукция приходуется на склад по фактической себестоимости	43	20	1100000
42	*Учет реализации продукции и финансовых результатов* *Счет-фактура № 3-6.* Реализована продукция покупателю, дополнительно НДС	62	43	35282000
43	*Бухгалтерская справка*. Начислен НДС на реализованную продукцию	19	62	5382000
44	*Бухгалтерская справка.* Списывается фактическая себестоимость реализованной продукции	62	90.1	24825000
45	*Счет-фактура № 567.* Акцептован счет транспортной конторы за доставку готовой продукции, дополнительно НДС	40 19	60 60	11620 2091,6
46	*Бухгалтерская справка.* Списываются коммерческие расходы	44.2	91.2	11620
47	*Бухгалтерская справка*. Принят к зачету НДС по доставке продукции	19	60	2092
48	*Платежное поручение*. Поступила выручка от покупателя	62	91.1	25800000
49	*Бухгалтерская справка*. Начислены местные налоги	90.1	68	18000
50	*Бухгалтерская справка*. Определен финансовый результат от реализации готовой продукции (сч90=0)	99	90
51	*Бухгалтерская справка*. Закрывается счет 91 – прочие доходы и расходы	99	91
52	*Бухгалтерская справка*. Начислен налог на прибыль предприятия	99 84	68 99	0

2.3 Открытие бухгалтерских счетов

Разнести начальное сальдо в графическую схему счета (прил. 3) из бухгалтерского баланса.
Последовательно суммы из журнала хозяйственных операций методом двойной записи вписать в открытые счета.
Подсчитать дебетовые и кредитовые обороты за месяц. Определить конечное сальдо по формулам:

по активным счетам Ск = Сн + ОД - ОК

по пассивным счетам Ск = Сн + ОК - ОД

Актив

Д 01 К Д 02 К

110500000 36000000

11000

145000 283500 11000 290000

130000 290000 3000

20000 20000

270000

23400

ОД: 110775000 ОК: 897900 ОД: 36034000 ОК: 290000

СК = 220377100 СК = 71744000

Д 10 К Д 19 К Д 20 К

28000000 4000 45000 300000

89326 26100 24300 100000 1100000

279360 100000 4140 490000

12000 51030 127400

2500 23400 112000

800 50285 45000

ОД: 28279360 ОК: 208626 1422 ОД: 1174400 ОК: 1100000

СК = 56070734 51707 СК = 374400

13626

5382000

2092

81947

ОД: 5985833 ОК: 24300

СК = 6006533

Д 43 К Д 50 К Д 97 К

25500000 50000 50000

35282000 15000 18000

1100000 8800 7000

1970000

ОД: 26600000 ОК: 35282000

СК =

ОД: 50000 ОК: 0

СК = 100000

Пассив

Д 51 К Д 60 К Д 62 К

12690000 4678000 28100000

287260 145000 334530 51030

4500000 26100 89326 13626

23000 35282000 5382000

4140 24825000

50285 25800000

2000 ОД: 114430856 ОК: 5446656

11620 СК = -80884200

2092

ОД: 9465260 ОК: 264237

СК = -4523026

Д 66 К Д 68 К Д 69 К

10000000 1225000 550000

2000000

ОД:12000000 ОК: 0

СК = -2000000

Д 70 К Д 71 К Д 80 К

2000000 8000 150790000

ОД: 150790000 ОК: 0

СК = 0

2.4 Составление оборотной ведомости и заключительного баланса

Оформить оборотную ведомость
На основании оборотной ведомости по синтетическим счетам заполнить баланс установленной формы на конец отчетного периода.

№	Наименование счета	Сальдо на_начало__		Оборот за_месяц___		Сальдо на_конец___
№	Наименование счета	Д	К	Д	К	Д	К
1	Основные средства	110500		110775	897,9		220377,1
2	Амортизация основных средств	36000		36034	290		71744
3	Материалы	28000		28279,36	208,626		56070,734
4	НДС	45		5985,833	24,3		6006,533
5	Основное производство	300		1174,4	1100		374,4
6	Готовая продукция	25500
7	Касса	50
8	Расходы будущих периодов	50		50	0		100
9	Расчетный счет	12690
10	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	4678		9465,260	264,237
11	Расчеты с покупателями и заказчиками	28100		114430,856	5446,656
12	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	10000		12000	0
13	Расчеты по налогам и сборам	1225
14	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	550
15	Расчеты с персоналом по оплате труда	2000
16	Расчеты с подотчетными лицами	8
17	Уставный капитал	150790		150790	0
	Итого	410486 =		=		=

Причины возникновения

равенств

Информация о работе Пояснительная записка к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках