Пояснительная записка к бухгалтерской отчетности

   ОГЛАВЛЕНИЕ 

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………..3

1 ПОЯСНЕНИЯ  К БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ…………………4

1.1 Критерии  существования и раскрытия финансовой  информации в отечественной практике……………………………………………………..4

1.2 Влияние  выбранных принципов учетной  политики на структуру баланса и отчета о финансовых результатах………………………………10

1.2.1 Способ начисления амортизации, учета и списания материальных запасов……………………………………………………………………..10

1.2.2 Формирование  затрат на производство……………………………16

1.2.3 Формирование  прочих расходов, требующих регламентации в учетной политике…………………………………………………………21

1.3 Раскрытие  информации, не нашедшей отражения  в годовой бухгалтерской отчетности…………………………………………………...23

1.3.1 Краткая характеристика организации и основных направлений деятельности……………………………………………………………....23

1.3.2 События после отчетной даты и условные факты хозяйственной деятельности, отражаемые в пояснительной записке…………………24

1.3.3 Итоги учетной политики организации……………………………26

1.3.4 Информация о связных сторонах………………………………….28

1.3.5 Доходы на акцию…………………………………………………...30

1.3.6 Государственная помощь…………………………………………..31

2 СОСТАВЛЕНИЕ  БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ НА  ПРИМЕРЕ ОАО «МАШЗАВОД»………………………………………………………...33

2.1 Краткая  характеристика предприятия…………………………….…….33

2.2 Составление отчетности на предприятии………………………………36

ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………….....39

СПИСОК  ИСПОЛБЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ………………………….40

ПРИЛОЖЕНИЕ  А Форма №1 Бухгалтерский баланс……………………...43

ПРИЛОЖЕНИЕ  Б Форма №2 Отчет о прибылях и убытках………………45

ПРИЛОЖЕНИЕ В Форма №3 Отчет об изменениях капатала……………47

ПРИЛОЖЕНИЕ  Г Форма №4 Отчет о движении денежных средств…….50

ПРИЛОЖЕНИЕ  Д Форма №5 Приложение к бухгалтерскому балансу….52

 

    ВВЕДЕНИЕ

   Актуальность  выбранной темы исследования состоит  в том, чтобы дополнить и уточнить информацию, приведенную в бухгалтерском балансе, а также. в приложениях к основным формам отчетности.

   Целью данной курсовой работы является рассмотрение пояснительной записки, получение  более полной информации о финансовом положении организации, результатах ее деятельности и изменениях.

   Цель  рассмотрения пояснительной записки  достигается в результате решения  следующих задач:

• назначение и состав пояснений к бухгалтерской отчетности, рассмотрение общих требований к раскрытию статей бухгалтерской отчетности;
• раскрыть существенные статьи бухгалтерской отчетности; рассмотреть методику расчета статей бухгалтерской отчетности;
• рассмотреть ниже перечисленные разделы пояснительной записки и раскрыть их сущность:

   а) краткая характеристика организации  и основных направлений деятельности;

   б) события после отчетной даты и  условные факты хозяйственной деятельности, отражаемые в пояснительной записке;

   в) итоги учетной политики организации;

   г) информация о связанных сторонах;

   д) доход на акцию;

   е) государственная помощь;

 

    1 ПОЯСНЕНИЯ К БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ

   1.1 Критерии существования и раскрытия  финансовой информации в отечественной  практике

   Бухгалтерская отчетность является важнейшим источником информации, характеризующей финансовое положение организации. В связи с этим бухгалтерская отчетность представляет большой интерес для различных категорий пользователей. В соответствии с международными стандартами учета и отчетности, выделяют семь групп потребителей информации: инвесторы, служащие, кредиторы, поставщики, покупатели, правительство, общественность.

   Инвесторов  интересуют два момента: рост курса  ценных бумаг и возможности фирмы  выплачивать дивиденды.

   Служащие  заинтересованы в стабильности финансового  положения работодателей и рентабельности фирмы, так как это позволяет им, угрожая забастовкой, добиваться повышения заработной платы, отчислений в пенсионные фонды и т.п.

   Кредиторов  преимущественно волнует ликвидность, т.е. вернет ли кредитополучатель в  срок полученные деньги и проценты по займам.

   Для поставщиков важны сроки, на которые они могут предоставить покупателям отсрочку платежа за проданные им товары.

   Покупателей интересует, как долго будет функционировать  фирма-поставщик, какова ее финансовая устойчивость и как долго можно  не гасить кредиторскую задолженность.

   Правительство контролирует правильность данных отчетности в целях налогообложения и  составления статистических сводок по стране.

   Общественность - это весьма аморфная группа, и поэтому  ее волнуют общие вопросы занятости, экологии, экономического процветания и даже распределения производительных сил.

   В связи с широким кругом потребителей информации, возникает необходимость  в соблюдении целого ряда правил, позволяющих  избежать разночтений и неадекватного  восприятия содержащихся в отчетности сведений.

   Общие требования по составлению бухгалтерской  отчетности содержатся в ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», утвержденным приказом Министерства финансов РФ 06.07.1999 года № 43н.

   В первую очередь бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление об имущественном, финансовом положении организации, а также финансовых результатах ее деятельности. Достоверной считается бухгалтерская отчетность, сформированная и составленная исходя из правил, установленных нормативными актами системы нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации.

   Если  при составлении бухгалтерской  отчетности выявляется недостаточность  данных для формирования полного  представления о финансовом положении  организации, финансовых результатов ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении, то и в бухгалтерскую отчетность организация включает соответствующие дополнительные показатели и пояснения.

   Если  при составлении бухгалтерской  отчетности по утвержденным формам организация  не может сформировать достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении. То организация в исключительных случаях (например, национализация имущества) может допускать отступление от правил.

   При формировании бухгалтерской отчетности организацией должна быть обеспечена нейтральность информации, содержащейся в ней, т.е. исключено одностороннее  удовлетворение интересов одних  групп пользователей бухгалтерской  отчетности перед другими.

   Информация  не является нейтральной, если посредством  отбора или формы представления  она влияет на решения и оценки пользователей с целью достижения предопределенных результатов или  последствий.

   Бухгалтерская отчетность организации должна включать показатели деятельности всех филиалов, представительств и иных подразделений (включая выделенные на отдельные балансы).

   В формах бухгалтерской отчетности приводятся все предусмотренные в них  показатели. Незаполненные статьи (строки, графы) прочеркиваются.

   По  каждому числовому показателю бухгалтерской  отчетности, кроме отчета, составленного  за первый отчетный период, должны быть приведены данные минимум за два  года - отчетный и предшествующий отчетному.

   В бухгалтерской отчетности организации  должна быть обеспечена сопоставимость отчетных данных с показателями за соответствующий период предыдущего года исходя из изменений учетной политики и нормативных актов, регулирующих бухгалтерский учет и порядок составления отчетности.

   Если  данные за период, предшествующий отчетному, несопоставимы с данными за отчетный период, то первые из названных данных подлежат корректировке исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету. Каждая существенная корректировка должна быть раскрыта в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках вместе с указанием причин, вызвавших эту корректировку.

   Показатели  об отдельных активах, обязательствах, доходах, расходах и хозяйственных  операциях должны приводится в бухгалтерской  отчетности обособленно в случае их существенности. В бухгалтерском учете существенной признается сумма, отношение которой к общему итогу соответствующих данных составляет не менее 5 процентов (в соответствии с п.4.31 Инструкции о порядке заполнения форм годовой бухгалтерской отчетности, утвержденной приказом МФ РФ от 12.11.96 г. №97). Если без знания об отдельных активах, обязательствах, доходах, расходах и хозяйственных операциях заинтересованными пользователями невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности, то эти показатели также приводятся в бухгалтерской отчетности обособлено.

   Содержание  и формы бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и  пояснений к ним применяются  последовательно от одного отчетного периода к другому.

   Составление и представление бухгалтерской  отчетности производится в тысячах  рублях без десятичных знаков. Организациям, имеющие существенные объемы оборотов товаров, обязательств и т.п., разрешается  представлять бухгалтерскую отчетность в миллионах рублей без десятичных знаков. Субъекты малого предпринимательства, общественные организации (объединения) и иные организации при незначительной сумме активов, учитываемых в бухгалтерском балансе, могут составлять и представлять годовую бухгалтерскую отчетность в целых рублях.

   Статьи  годовой бухгалтерской отчетности подтверждаются результатами инвентаризации имущества и финансовых результатов  в соответствии с Методическими  указаниями по инвентаризации имущества  и финансовых обязательств, утвержденными приказом Минфина России от 13.06.1995 г. № 49.

   Формы бухгалтерской отчетности не должны содержать никаких подчисток  и помарок. Если экономический субъект  выявил искажение отчетных данных в  ходе проверок и инвентаризаций, проводимой самой организацией и контролирующими органами, их исправление производится в бухгалтерской отчетности того отчетного периода, в котором были обнаружены искажения ее данных.

   Подписывается бухгалтерская отчетность руководителем  и главным бухгалтером (с указанием  номера квалификационного аттестата профессионального бухгалтера) организации. В организациях, где бухгалтерский учет ведется на договорных началах специализированной организацией (централизованной бухгалтерией) или специалистом, бухгалтерская отчетность подписывается руководителем организации, руководителем специализированной организации (централизованной бухгалтерии) либо специалистом, ведущим бухгалтерский учет.

   Годовая бухгалтерская отчетность представляется в отдельной папке в сброшюрованном виде.

   Бухгалтерская отчетность должна быть составлена в валюте Российской Федерации.

   В соответствии с требованиями Положения  по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская  отчетность организации" ПБУ 4/99 в  бухгалтерской отчетности не допускается  зачет между статьями активов  и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен соответствующими положениями по бухгалтерскому учету.

   Бухгалтерский баланс должен включать числовые показатели в нетто - оценке, то есть за вычетом  регулирующих величин, которые должны раскрываться в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. Учитывая это, в бухгалтерском балансе данные о нематериальных активах, основных средствах, малоценных и быстроизнашивающихся предметах приводятся по остаточной стоимости (за исключением нематериальных активов, основных средств и малоценных и быстроизнашивающихся предметов, по которым в соответствии с установленным порядком амортизация не начисляется). В случае образования в конце отчетного года организацией, имеющей вложения в акции других организаций, котирующиеся на фондовой бирже, котировка которых регулярно публикуется, резерва под обесценение вложений в ценные бумаги за счет финансовых результатов организации в годовом бухгалтерском балансе остатки соответствующих финансовых вложений отражаются по рыночной стоимости, если последняя ниже стоимости, принятой к бухгалтерскому учету. В пассиве бухгалтерского баланса сумма образованного резерва под обесценение вложений в ценные бумаги и учтенного на соответствующем счете отдельно не отражается.