Порядок закрытия счетов и составления бухгалтерской отчетности в СПК «Ольговское» Витебского района Витебской области

Д 90/7 К 99 –  5 770 (млн. рублей) – на сумму прочих доходов по текущей деятельности;

Д 90/9 К 90/8 – 3 120 (млн. рублей) – на сумму прочих расходов по текущей деятельности;

Д 90/9 К 99 – 2 650 (млн. рублей) – на сумму прибыли, полученной от прочей текущей деятельности.

Таким образом, общая сумма прибыли от текущей деятельности за 2012 год составила:

5 068 + 2 650 = 7 718 (млн. рублей).

Д 91/1 К 91/5 – 5 538 (млн. рублей) – на сумму доходов по инвестиционной деятельности;

Д 91/5 К 91/4 – 2 792 (млн. рублей) – на сумму расходов по инвестиционной деятельности;

Д 91/5 К 91/2 – 923 (млн. рублей) – на сумму налога на добавленную стоимость, уплаченного от суммы доходов по инвестиционной деятельности     (5 538 * 20 / 120);

Д 91/5 К 91/3 – 55 (млн. рублей) – на сумму единого налога, уплаченного от суммы доходов по инвестиционной деятельности (1% от суммы доходов);

Д 91/5 К 99 – 1768 (млн. рублей) – на сумму прибыли, полученной от инвестиционной деятельности.

Таким образом, общая (а т.к. налоговые платежи из прибыли в 2012 году отсутствовали, то и чистая) прибыль СПК «Ольговское» за 2012 год составила:

7 718 + 1 768 = 9 486 (млн. рублей). Расчеты проведены на основании данных годового отчета по предприятию за 2012 год (приложение 9).

Учет финансовых результатов деятельности в СПК «Ольговское» ведется на счете 99 «Прибыль и убытки». По отношению к балансу счет является активно-пассивным. По дебету счета 99 отражаются убытки (потери, расходы), а по кредиту – прибыли (доходы) организации. Сопоставление дебетового и кредитового оборотов по счету 99 «Прибыли и убытки» за отчетный период показывает конечный финансовый результат отчетного периода [10].

Распределение чистой прибыли согласно Уставу организации осуществляется по итогам года, что отражено в учетной политике СПК «Ольговское». Чистая прибыль, согласно Уставу организации, используется на выплату дивидендов и на формирование фондов и резервов. Решение об использовании прибыли принимается собственниками по итогам года на общем собрании. 40% чистой прибыли, полученной по итогам года, распределяется в фонд накопления, 60% – в фонд потребления. Таким образом, 31 декабря 2012 года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 «Прибыли и убытки» был закрыт. На сумму чистой прибыли, полученной СПК «Ольговское» по результатам работы за год, были составлены следующие бухгалтерские записи:

Д 99 К 84 – 3 794,4 (млн. рублей) – на сумму чистой прибыли, направленной на образование фонда накопления;

Д 99 К 84 – 5 691,6 (млн. рублей) – на сумму чистой прибыли, направленной на образование фонда потребления.

После отражения в бухгалтерском учете вышеуказанных корреспонденций счет 99 «Прибыли и убытки» был закрыт и в балансе на 1 января 2013 года сальдо не имел.

 

 

 

 

 

 

 

 

3.7 СОСТАВЛЕНИЕ  БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ В СПК  «ОЛЬГОВСКОЕ»

Бухгалтерская отчетность представляет собой систему взаимосвязанных показателей, характеризующих выполнение плана экономического и социального развития организации, результаты работы хозяйства за отчетный период, рассчитанные на основе данных бухгалтерского учета [5].

Данные бухгалтерской отчетности используются внешними пользователями для оценки эффективности деятельности организации, а также для экономического анализа в самой организации. Вместе с тем отчетность необходима для оперативного руководства хозяйственной деятельностью и служит исходной базой для последующего планирования. Бухгалтерская отчетность должна быть достоверной, своевременной. В ней должна обеспечиваться сопоставимость отчетных показателей с данными за прошлые периоды [6].

Работа по составлению бухгалтерской отчетности в СПК «Ольговское» планируется и распределяется между работниками бухгалтерии и главным бухгалтером в начале года. Эти работы включаются в должностную инструкцию и индивидуальные графики работ сотрудников центральной бухгалтерии.

При формировании отчетности СПК «Ольговское» руководствуется принципами, изложенными в Законе Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности».

Отчетным годом для кооператива считается период с 1 января по 31 декабря включительно. Бухгалтерская отчетность подписывается председателем кооператива и главным бухгалтером. Годовую бухгалтерскую отчетность СПК «Ольговское» представляет в Управление сельского хозяйства и продовольствия, органам государственной налоговой инспекции по Витебскому району, обслуживающему банку в соответствии с кредитным договором, а также органам государственной статистики по Витебскому району.

Годовая бухгалтерская отчетность представляется в течение 90 дней по окончании года, периодическая – по графику, установленному Министерством сельского хозяйства и продовольствия Республики Беларусь. День представления бухгалтерской отчетности определяется по дате ее почтового отправления или дате фактической передачи по принадлежности [1].

В Управлении сельского хозяйства и продовольствия представленную бухгалтерскую отчетность проверяют и анализируют, делают проверку увязок показателей в различных формах, сверяют данные годового отчета и статистической отчетности. Все исправления, внесенные при проверке, главный бухгалтер СПК «Ольговское» переносит во все экземпляры годового отчета. Затем Управление сельского хозяйства и продовольствия утверждает годовой отчет финансовой деятельности предприятия, устанавливает правильность и обоснованность распределения прибыли, разрабатывает мероприятия по улучшению работы кооператива.

Годовая бухгалтерская отчетность СПК «Ольговское» является открытой для заинтересованных пользователей (банков, инвесторов, кредиторов, покупателей, поставщиков), которые могут знакомиться с ней и получать копии с возмещением затрат на копирование.

Составление и представление бухгалтерской отчетности производятся в миллионах белорусских рублей без десятичных знаков после запятой [1].

Для СПК «Ольговское» обязательными формами годовой бухгалтерской отчетности являются типовые формы отчетности, утвержденные постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 14.02.2008 № 19 (бухгалтерский баланс формы № 1, отчет о прибылях и убытках формы № 2, отчет об изменении капитала формы № 3, отчет о движении денежных средств формы № 4, приложение к бухгалтерскому балансу формы № 5, отчет о целевом использовании полученных средств формы № 6), а также специализированные формы годовой бухгалтерской отчетности: недостачи, хищения и порча товарно-материальных и других ценностей формы № 4-АПК, валовая продукция и затраты на производство формы № 6-АПК, реализация продукции формы № 7-АПК, затраты на основное производство формы № 8-АПК, производство и себестоимость продукции растениеводства формы № 9-АПК, производство и себестоимость продукции животноводства формы № 13-АПК, расход кормов формы № 14-АПК, баланс продукции формы № 15-АПК, движение основных сельскохозяйственных машин и оборудования формы № 16-АПК, отчет по труду формы № 5-АПК.

Все вышеуказанные типовые и специализированные формы годовой бухгалтерской отчетности СПК «Ольговское» за 2012 год представлены в его годовом отчете.

Содержание типовых форм годовой бухгалтерской отчетности организации приведено в соответствии с новым типовым планом счетов бухгалтерского учета и инструкцией о порядке его применения, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2011 № 50 [8].

В бухгалтерскую отчетность включаются данные, необходимые для формирования достоверного и полного представления о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении.

В формах бухгалтерской отчетности приводятся все предусмотренные в них показатели. В случае отсутствия значения показателя той или иной статьи формы из-за отсутствия соответствующих активов, пассивов, операций эта статья (строка, графа) прочеркивается [1].

Источниками данных для заполнения форм годового отчета являются соответствующие журналы-ордера, ведомости, бухгалтерские справки, составленные при закрытии операционных счетов, расчеты по исчислению себестоимости продукции и др.

В форме № 1 «Бухгалтерский баланс» по соответствующим разделам отражаются все активы  СПК «Ольговское» по их видам и размещению, которыми, которыми он располагает на начало и конец года, а также источники их образования.

Форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках» содержит информацию о финансовых результатах, полученных организацией за год.

В форме № 3 «Отчет об изменении капитала» приводятся сведения о величине уставного, добавочного фондов и других средств и источников. В отчете приводится движение соответствующих источников за год: остаток на начало года, поступило в отчетном году, израсходовано и использовано в отчетном году, остаток на конец года.

Форма № 4 «Отчет о движении денежных средств» содержит данные о поступлении и использовании денежных средств за отчетный период. Отчет о движении денежных средств включает четыре раздела:

1. Остаток денежных средств на начало года;
2. Поступило денежных средств;
3. Направлено денежных средств;
4. Остаток денежных средств на конец года.

В конце отчета даются справочные данные о движении наличных

денежных средств [5].

Форма заполняется в разрезе текущей и инвестиционной деятельности кооператива, поэтому важное значение имеет разделение движения денежных средств по видам деятельности.

В форме № 4-АПК «Недостачи, хищения и порча товарно-материальных и других ценностей» приводятся данные о всех случаях недостач и хищений. В форме отражаются переходящий остаток на начало года, выявленные недостачи и хищения в отчетном году, списание на виновных лиц и отнесение на затраты производства в пределах норм естественной убыли, а также суммы недостач, взысканные или отнесенные на прочие расходы по решению суда.

Специализированные формы годовой отчетности заполняются на основании соответствующих учетных регистров [5].

Обязательной составной частью типовых форм годового отчета является пояснительная записка, в которой объясняется наиболее существенная информация, содержащаяся в формах годовой отчетности.

В пояснительной записке приводятся краткая характеристика деятельности организации (виды текущей, инвестиционной и финансовой деятельности), основные показатели и факторы, повлиявшие на хозяйственные и финансовые результаты деятельности организации, а также решения по итогам рассмотрения годовой бухгалтерской отчетности и распределения прибыли, остающейся в распоряжении организации, т.е. соответствующая финансовая информация, полезная для получения более полной и объективной картины об имущественном и финансовом положении организации [5].

При изменении вступительного баланса на начало года в пояснительной записке объясняются причины изменений. В ней должны быть раскрыты избранные при формировании учетной политики отличные от предыдущего года способы ведения бухгалтерского учета. Обособленному раскрытию подлежат изменения в учетной политике, существенно влияющие на оценку и принятие решений пользователей бухгалтерской отчетности в отчетном году или в периодах, следующих за отчетным, а также причины этих изменений и оценка их последствий в стоимостном выражении.

В целом пояснительная записка дает достаточно полную и объективную картину деятельности организации, отраженную и зафиксированную как в основных, так и в специализированных формах отчетности. 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Составление бухгалтерской отчетности является завершающим этапом учетной работы за отчетный период. Бухгалтерская отчетность представляет собой единую систему данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности. Она включает таблицы, которые составляют по данным бухгалтерского учета.

До формирования отчетных показателей бухгалтерской отчетности за отчетный год, составления отчетности, ее утверждения и представления по принадлежности в СПК «Ольговское» с целью недопущения ошибок и формирования достоверных данных о результатах деятельности планируются и проводятся подготовительные мероприятия по завершению финансового отчетного года, которые, в частности, включают в себя:

-     проверку документального оформлении всех хозяйственных операций, произошедших за отчетный период, с целью отражения их в учете и отчетности;

-    определение тождества  данных аналитического учета  данным синтетического учета  за отчетный период;

-       начисление  всех видов доплат, премий по  итогам работы за год, включаемых  в состав производственных затрат, в соответствии с действующим  трудовым законодательством;

-     распределение  так называемых «распределяемых  затрат» между объектами учета  затрат;

-        списание  калькуляционных разниц между нормативно-прогнозной (плановой) и фактической себестоимостью;

-       проверку полноты оприходования продукции сельскохозяйственного производства;

-  определение и списание потерь от полной и частичной гибели посевов с целью определения реальной себестоимости продукции растениеводства;

-  определение и списание затрат будущих периодов, приходящихся к отчетному периоду;