Порядок формирования показателей бухгалтерского баланса в ОАО «Саракташский элеватор»

В ОАО «Саракташский элеватор» все операции по закрытию счетов находят отражение в Главной книге.

 

  

 

                    3.4 Порядок представления бухгалтерского баланса

 

ОАО «Саракташский элеватор» представляет годовой бухгалтерский баланс Территориальному органу Федеральной службы государственной статистики по Саракташскому району, в  Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №7 по  Оренбургской области.

Другим органам исполнительной власти, банкам и иным пользователям бухгалтерская отчетность представляется в соответствии с законодательством Российской Федерации. ОАО «Саракташский элеватор» представляет бухгалтерский баланс в установленные адреса по одному экземпляру бесплатно.

Бухгалтерский баланс представляется в объеме форм, предусмотренных п. 30 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации и   приказа Минфина РФ   от 02.07.2010г.  №66н. (в редакции от 05.10 2011 г. №124н).

Годовой бухгалтерский баланс ОАО «Саракташский элеватор» представляет в течение 90 дней по окончании года, в соответствии с законодательством Российской Федерации, а квартальный баланс - в течение 30 дней по окончании квартала.

Представляемая годовая бухгалтерская отчетность ОАО «Саракташский элеватор» утверждена в порядке, установленном учредительными документами организации. День представления организацией бухгалтерского баланса определяется по дате ее почтового отправления или дате фактической передачи по принадлежности.

Годовой бухгалтерский  баланс ОАО «Саракташский элеватор» является открытым для заинтересованных пользователей - банков, инвесторов, кредиторов, покупателей, поставщиков, которые могут знакомиться с бухгалтерским  балансом. Печатание бухгалтерского баланса для ОАО «Саракташский элеватор»  обязательно. Бухгалтерский баланс рассматривается  учредителями. Hа формах бухгалтерской отчетности, представляемой организацией в соответствующие адреса, обязательно указываются следующие данные:

          - наименование  составляющей части;

          - указание  отчетной даты или отчетного  периода, за который составляется  отчетность (за  2012 г.);

       - организация (указывается  полное наименование юридического  лица в соответствии с учредительными  документами, зарегистрированными  в установленном порядке);

      - идентификационный  номер налогоплательщика (ИНН) (указывается  присвоенный налоговым органом  в установленном порядке идентификационный  номер налогоплательщика) ОАО «Саракташский  элеватор» -  ИНН  - 5643000863;

          - вид  деятельности;       

         -организационно-правовая  форма собственности согласно  Классификатору организационно-правовых  форм хозяйствующих субъектов (КОПХ) и код собственности по классификатору  форм собственности (КСФ), форма собственности - частная;

         - единица  измерения (указывается формат представления  числовых показателей: тыс. руб. –  код по ОКЕИ-384);

     - адрес:  462100, Субъект Российской Федерации -  56, Саракташский район, п. Саракташ, ул. Вокзальная, д.1.

         - дата утверждения: в ОАО «Саракташский элеватор»  дата утверждения годового баланса  за 2012 г.- 30 марта 2013 г.;

          Бухгалтерская  отчетность прилагается к сопроводительному  письму организации, оформленному  в установленном порядке и  содержащему информацию о составе  представляемой бухгалтерской отчетности.

Бухгалтерский учет и отчетность  на исследуемом предприятии ведется в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете», Налоговым кодексом РФ, Положениями по  бухгалтерскому учету (ПБУ), учетной политикой предприятия. ОАО «Саракташский элеватор» представляет баланс в  Межрайонную  инспекцию Федеральной налоговой службы №7 по Оренбургской области, в Территориальный орган федеральной службы государственной статистики по Оренбургской области (Саракташский район)  в установленные законом сроки, в полном объёме, в соответствии с нормативными документами.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4   Совершенствование отчетности ОАО «Саракташский элеватор» на основе автоматизированной системы и её трансформация в соответствии с МСФО

 

Порядок организации бухгалтерского учета и отчетности определен учетной политикой ОАО «Саракташский элеватор».

На предприятии бухгалтерский учет ведется в автоматизированной системе «1С: Предприятие» компонента Бухгалтерский учет, версия 8.0». Прежде всего, возникает необходимость в оперативности учета, усиление его контрольных функций по выполнению договорных обязательств и своевременных платежей налогов в  государственный бюджет. Один из основных резервов в этом направлении - широкое и эффективное использование электронно-вычислительной техники. 

Общую схему построения автоматизированной формы учета   можно представить  следующим образом (рисунок 3.1).

 

 

 

Рисунок 3.1 – Схема построения автоматизированной формы учета  в системе «1 С : Бухгалтерия», используемая в ОАО «Саракташский элеватор»

  

 При формировании  бухгалтерской отчетности  в ОАО  «Саракташский элеватор» в программе  «1С: Бухгалтерия»  используют   регламентированные отчеты, включающие  бухгалтерский баланс, отчет о  финансовых результатах и пояснения  к отчетности.     Перед  составлением бухгалтерского баланса  в ОАО «Саракташский элеватор»  проводят подготовительную работу  по закрытию счетов и закрытию  месяца. Затем формируют Оборотно-сальдовую ведомость по   синтетическим счетам и Главную книгу.    В ОАО «Саракташский элеватор»  выводят  печатную форму бухгалтерского баланса. Для того чтобы ее заполнить, выполняется следующая команда: Главное меню ---  Отчеты ---  Регламентированные ---  Бухгалтерская отчетность ---  Бухгалтерский баланс. Предприятию необходимо перейти на современную форму автоматизированной системы учета «1С: Бухгалтерия. Версия 8.2», так как в данной версии не проводится дублирование хозяйственных операций.

В настоящее время  ОАО «Саракташский элеватор» не осуществляет внешнеторговую деятельность. При внешнеэкономических  отношениях  бухгалтерскую отчетность   ОАО «Саракташский элеватор» можно  трансформировать в соответствии с МСФО.

В настоящее время используются два варианта трансформации бухгалтерской отчетности российских предприятий в соответствии с международными стандартами. Первый называют подходом с точки зрения инфляции, второй – подходом с точки зрения валюты. Речь идет лишь о различии технических приемов, поскольку и в том, и в другом случае основной целью трансформации является получение отчетности, скорректированной на инфляцию и, таким образом, достоверно и объективно отражающей экономическую реальность. Подход с точки зрения инфляции основан на использовании международного стандарта №29 «Финансовая отчетность в условиях гиперинфляции». Таким образом, отчетность, составленная в российских рублях, должна быть при трансформации скорректирована на общий индекс цен, переведена валюту по курсу на дату составления отчетности.

Второй вариант трансформации основан на подходе с точки зрения валюты. Его использование также рекомендовано МСФО 29 (п. 17), который предполагает при отсутствии надежного общего индекса цен делать оценки на основании движения курса обмена валюты, отчетности и какой-либо стабильной иностранной валюты. При трансформации бухгалтерской отчетности  рублевые данные пересчитываются в валюту по различным курсам. Полученная разница носит название «трансформационная разница» и классифицируется как статья собственного капитала. Схема трансформации бухгалтерской отчетности в соответствии с международными стандартами может быть представлена следующим образом (рисунок 3.2):

Российский баланс, отчет о финансовых результатах (российские рубли)

Техническая корректировка на соответствие правилам ведения бухучёта по международным стандартам  (российские рубли)

Корректировки по денежной индексации (российские рубли). Итог

Баланс и отчет о  финансовых результатах (российские рубли)

Итог. Баланс (российские рубли)

Отчёты по международным стандартам

Составление отчета: бухгалтерского баланса, о движении капитала, о движении денежных

                              средств (валюта,     международные  стандарты)

Итог. Баланс и отчет о финансовых результатах (валюта, международные стандарты)

 

Рисунок 3.2 – Рекомендуемая схема трансформации бухгалтерской отчетности в соответствии с требованиями МСФО для ОАО «Саракташский элеватор»

 

Процесс трансформации бухгалтерской отчетности требует тщательной подготовки исходной информации. Наряду с использованием отчетных форм, российская бухгалтерская отчетность требует подготовки большого объема аналитической информации по счетам бухгалтерского учета, подлежащим трансформации.

Составляются списки корректирующих проводок: технические корректировки, корректировки по денежной индексации, корректировки по представлению. Трансформация баланса, отчета о финансовых результатах, отчета об  изменениях капитала, отчета  о движении денежных средств выполняется параллельно с трансформацией  бухгалтерского баланса.

          Подход  с точки зрения инфляции наиболее  распространенный способ трансформации, так как при пересчете данных  российских балансов   принимается  за основу среднегодовой коэффициент  инфляции.

           Подход  с точки зрения валюты применяется  в  основном  в организациях,  имеющих  международные торговые  связи. 

           Бухгалтерские  отчеты, составленные в соответствии   с МСФО, используют в аналитической  деятельности  иностранные партнёры. В бухгалтерском балансе  с  2011 г. отражаются показатели на  конец периода за три года,  что соответствует МСФО 34 «Промежуточная  финансовая отчетность». 

Таким образом, ОАО «Саракташский элеватор» при формировании бухгалтерского баланса  необходимо перейти на современную версию бухгалтерского учёта «1С : Бухгалтерия. Версия 8.2». При выходе на внешнеэкономические рынки можно трансформировать бухгалтерскую отчетность  в соответствии с требованиями МСФО.

 

 

 

 

 

 

Выводы и предложения

 

На основании материала, изложенного в курсовой работе, можно сделать вывод, что основным источником для анализа финансового состояния предприятия и принятия правильных управленческих решений служит бухгалтерский баланс.

 Баланс имеет большое значение для руководства предприятия. Он отражает состояние средств в обобщенной их совокупности на тот или иной момент времени, раскрывает структуру средств и их источников в разрезе видов и групп, удельный вес каждой группы, взаимосвязь и взаимозависимость между собой. Данные баланса служат для выявления важнейших показателей, характеризующих деятельность предприятия и его финансовое состояние.

В курсовой работе были раскрыты все вопросы, которые задавались целью данной работы. В первой главе полностью и подробно освещены вопросы, касающиеся системы нормативного регулирования бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, а также сущности бухгалтерского баланса, его функций, видов и особенностей современной формы бухгалтерского баланса.

Вторая глава данной курсовой работы посвящена организационно-экономической характеристике ОАО «Саракташский элеватор». Были раскрыты основные экономические показатели и рассмотрена общая оценка финансового состояния с помощью горизонтального и вертикального анализа баланса предприятия.  

В третьей главе рассмотрен действующий порядок формирования актива и пассива бухгалтерского баланса на примере ОАО «Саракташский элеватор»; рассмотрен порядок представление бухгалтерского баланса и подготовительные работы к его составлению.

Бухгалтерский учет и отчетность  на исследуемом предприятии ведется в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете», Налоговым кодексом РФ, Положениями по  бухгалтерскому учету (ПБУ), учетной политикой предприятия. ОАО «Саракташский элеватор» представляет баланс в  Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №7 по Оренбургской области, в Территориальный орган федеральной службы государственной статистики по Оренбургской области (Саракташский район) в установленные законом сроки, в полном объёме, в соответствии с нормативными документами.

Ниже приведены рекомендации по совершенствованию бухгалтерской отчетности, к которым можно отнести следующие:

- Предприятию необходимо перейти на современную форму автоматизированной системы учета «1С: Бухгалтерия. Версия 8.2», так как в версии «1С: Бухгалтерия. Версия 8.0» не проводится дублирование хозяйственных операций.

- В настоящее время  ОАО «Саракташский элеватор» не осуществляет внешнеторговую деятельность. При внешнеэкономических  отношениях  бухгалтерскую отчетность   ОАО «Саракташский элеватор» можно  трансформировать в соответствии с МСФО.

За последние  годы  ОАО «Саракташский элеватор» получил статус высокомеханизирового  предприятия, обеспечивающий бесперебойный прием зерна от колхозов, товариществ и сельскохозяйственных товаропроизводителей,  его обработку в процессе приема и полную сохранность.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

               Список использованной литературы

 

1. Абдукаримов И.Т., Беспалов М.В. Анализ финансового состояния и финансовых результатов предпринимательских структур: учеб. пособие / И.Т. Абдукаримов, М.В. Беспалов. – М.: ИНФРА-М, 2013. – 215 с.
2. Абдукаримов И.Т., Беспалов М.В. Финансово-экономический анализ хозяйственной деятельности коммерческих организаций: учеб. пособие / И.Т. Абдукаримов, М.В. Беспалов. – М.:ИНФРА-М, 2012. – 319 с.
3. Арабян К.К. Существенность в бухгалтерской отчетности // Бухгалтерский учет. – 2012. - №3. – С. 84-88.
4. Башкатова  Л.И. Новый формат бухгалтерского учета // Бухгалтерский учет. – 2012. – №2. – С.44-50.
5. Бурлакова О.В. О системе нормативного регулирования бухгалтерской финансовой отчетности  Российской Федерации // Вестник ОГУ. – 2013. - №8(157). – С.220-224.
6. Бухалина Ю.Ф. Бухгалтерский баланс как информационный источник оценки финансового положения коммерческой организации // Актуальные проблемы гуманитарных и естественных наук . – 2012. - №12. – С.148-151.
7. Гайнутдинова Г.Ф. совершенствование форм бухгалтерской отчетности сельскохозяйственных организаций // Бухучет в сельском хозяйстве. – 2011. – №11. - С.10-13.
8. Горячих С.П., Зонова А.В. Бухгалтерская отчетность 2013: практические рекомендации по составлению // Бухгалтерский учет и аудит. – 2013. - №2. – С. 38-39.
9. Гражданский кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс] // КонсультантПлюс. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/popular/gkrf4/ (дата обращения 08.11.2013).
10. Донцова Л. В. Анализ финансовой отчетности.: практикум / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. – 3-е изд., перераб. – М.:ИКЦ «Дело и Сервис», 2008. – 336 с.
11. Дружилова Т.Ю. Требования к составлению бухгалтерского баланса // Бухгалтерский учет. – 2011. - №3. – С. 52-55.
12. Карзаева Н.Н. Изменения в нормативном регулировании формирования бухгалтерской отчетности: бухгалтерский баланс // Бухучет в сельском хозяйстве. – 2010. - №12. – С. 4-9.
13. Мамошина О.В. Бухгалтерский баланс как основная форма бухгалтерской отчетности (часть 1). // Социально-экономические явления и процессы. - 2013. - № 2 (048). - С. 67-73.
14. Мамошина О.В. Бухгалтерский баланс как основная форма бухгалтерской отчетности (часть 2). // Социально-экономические явления и процессы. - 2013. - № 3 (049). - С. 100-105.
15. Налоговый кодекс Российской Федерации. II часть. [Электронный ресурс] // КонсультантПлюс. – Режим доступа: http://base.consultant.ru/cons/cgi/online (дата обращения 08.11.2013).
16. Новодворский В.Д. Бухгалтерская (финансовая) отчетность организации: учеб.пособие / В.Д. Новодворский. – М.:ИНФРА-М, 2010. – 390 с.
17. О формах бухгалтерской отчетности организаций: приказ Министерства Финансов Российской Федерайии от 02.07.2010 г. №66н. [Электронный ресурс] // Официальный сайт Министерства финансов Российской Федерации. – Режим Доступа: http://www.minfin.ru/common/img/uploaded/library/no_date/2013/prikaz_66.pdf (дата обращения 07.11.2013).
18. ПБУ 4/99 «бухгалтерская отчетность организации» [Электронный ресурс] // Официальный сайт Министерства финансов Российской Федерации. – Режим доступа: http://www.minfin.ru/common/img/uploaded/library/no_date/2010/PBU_4.pdf ( дата обращения 09.11.2013).
19. Сапрунова Е.А., Прохорова А.В., Пискунова Д.А. Совершенствание методики анализа финансового состояния организации в условиях реформирования бухгалтерской (финансовой) отчетности // Наука и образование. – 2013. - №5(36). – С. 17-27.
20. Сотникова Л.В. Бухгалтерский баланс: вариативность отражения информации и обеспечение сопоставимости // Бухучет в сельском хозяйстве. – 2012.- №9. – С.7-32.
21. Сотникова Л.В. Исправление существенных ошибок в отчетности // Бухгалтерский учет. – 2011. - №11. – С.56-59.
22. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 402 – ФЗ от 06.12.2011г. [Электронный ресурс] // Официальный сайт Министерства финансов Российской Федерации. – Режим доступа: http://www.minfin.ru/common/img/uploaded/library/2011/12/402-FZ_O_bukhuchete.pdf (дата обращения 09.11.2013).
23. Филатова Р.В. Исправление существенных ошибок в бухгалтерской отчетности // Бухгалтерский учет. – 2011. - №5. – С.38-41.
24. Хусаинова А.С. Влияние целей формирования бухгалтерской отчетности на ее состав // Бухучет в сельском хозяйстве. – 2011. - №10 – С. 22-28.
25. Хусаинова А.С. Изменения в бухгалтерской отчетности организаций АПК // Бухучет в сельском хозяйстве. – 2011. - №8. – С. 3-5.
26. Хусаинова А.С. Совершенствование бухгалтерского баланса сельскохозяйственных организаций. // Бухучет в сельском хозяйстве. – 2012. - №10. – С. 28-31.
27. Хоружий Л.И. О совершенствовании бухгалтерской отчетности организаций АПК // Бухучет в сельском хозяйстве. – 2011. - №8. – С. 15-24.
28. Шпакова Л.В. Совершенствование формы бухгалтерского баланса как фактор повышения его информативности // Вестник. – 2012. №2. – С. 128-130.