Порядок формирования показателей бухгалтерского баланса в ОАО «Саракташский элеватор»

 

 

По второму разделу подсчитывается итог, который в сумме с итогом раздела I актива баланса показывает величину имущества предприятия. Итог по разделу 587624 тыс. руб.  Величина актива баланса в ОАО «Саракташский элеватор» на начало 2013 г. составила   606767 тыс. руб.

                            3.2 Формирование пассива

 

Величина актива, показывающая общую сумму имущества, не дает представления о том, за счет каких источников это имущество было сформировано. Рассмотрим источники  формирования имущества.

Источники отражаются в пассиве баланса.

Раздел III «Капитал и резервы» пассива баланса объединяет собственные источники, то есть предоставленные учредителями или полученные в ходе работы самой организации:

         - уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд,  вклады товарищей);

         - собственные  акции, выкупленные  у акционеров;

         - переоценка  внеоборотных активов;

         - добавочный  капитал (без переоценки);

         - резервный капитал;

         - нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток).

Статья «Уставный капитал» показывает сумму уставного или складочного капитала, неделимого или уставного фонда, которые зафиксированы в учредительных документах. В акционерных обществах по данной статье показывается акционерный капитал по номинальной стоимости акций. Уставный капитал исследуемого предприятия составляет 23 тыс. руб. (стр.1310).

 По статье «Добавочный капитал (без переоценки» отражаются прирост стоимости имущества при дооценке, получение эмиссионного дохода при превышении выручка от первично размещаемых акций акционерного общества над их номинальной величиной, а также безвозмездно получаемое имущество для производственных целей и прирост стоимости имущества за счет капитального строительства, финансируемого за счет прибыли.    Добавочный капитал на исследуемом предприятии на 01.01.2013 г. г.  составил  20868 тыс. руб. 

 Статья «Резервный  капитал» включает в себя остаток  неиспользованных резервов, которые  образуются за счет прибыли  после налогообложения как  в  соответствии с законодательством, так и в соответствии с учредительными  документами. Резервный капитал  составляет 2 тыс. руб.

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) указывается по строке 1370 баланса.  По данной статье на 01.01.2013 г. на предприятии показатели не значатся..

III раздел «Капитал и резервы»   баланса ОАО «Саракташский элеватор» представлен в таблице 3.3.   

Таблица 3.3 - Пассив баланса  III раздел «Капитал»   ОАО «Саракташский элеватор», тыс. руб.

Пассив	2012 г.	2011 г.	2010 г.
III. Капитал Уставный капитал  (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	23	23	23
Собственные акции, выкупленные  у акционеров	-	-	-
Переоценка внеоборотных активов	-	-	-
Добавочный капитал без переоценки	20868	20868	20868
Резервный капитал	2	2	2
Нераспределённая прибыль (непокрытый  убыток)	-	-	180
Итого  по разделу III	20893	20893	21073

 

 

Раздел IV «Долгосрочные обязательства» пассива баланса представлен следующими статьями:

            - долгосрочные заемные средства;

            - отложенные налоговые обязательства;

            - резервы под условные обязательства;

            - прочие долгосрочные  обязательства.

Долгосрочные заемные средства (строка 1410) на 01.01.2013 г. составили   294199.  Отложенные налоговые обязательства  -   не числятся (строка 1420).

Раздел V «Краткосрочные  обязательства» пассива баланса объединяет статьи различной кредиторской задолженности, срок погашения которой находится в пределах 12 месяцев после отчетной даты, а также некоторые другие статьи: 

          - краткосрочные  заёмные обязательства;

- краткосрочная кредиторская  задолженность;

 - доходы будущих периодов;

- резервы предстоящих  расходов;

         - прочие краткосрочные обязательства.

Статья «Краткосрочные заёмные обязательства» характеризует остаток невыплаченной задолженности банкам по кредитам и организациям по займам, включая начисленные проценты. Задолженность по данной статье на 01.01.13 г. у Общества составляет  283233  тыс. руб.

Статья «Краткосрочная кредиторская задолженность» объединяет широкий спектр видов задолженности. Отражается остаток невыплаченной задолженности поставщикам и подрядчикам за полученные от них товары у услуги, задолженность перед персоналом организации, задолженность перед государственными внебюджетными фондами,  задолженность по налогам и сборам.  Краткосрочная кредиторская задолженность  на исследуемом предприятии на 01.01.2013 г. составила   8441 тыс. руб.  (строка 1520).

В статье «Оценочные обязательства» показываются резервы, образуемые организацией в соответствии с отечественной нормативной базой по бухгалтерскому учету, например: создаётся резерв на отпуска работникам предприятия (строка 1540). В статьях «Прочие краткосрочные обязательства» показываются остатки прочей задолженности. Прочие краткосрочные обязательства на 1 января 2013 года  - 1 тыс. руб. (строка 1550).

Краткосрочные   заёмные обязательства ОАО «Саракташский элеватор» на конец исследуемого периода представлены в таблице 3.4.

 

Таблица 3.4 – Пассив баланса  V раздел «Краткосрочные  заёмные обязательства» ОАО «Саракташский элеватор», тыс. руб.

Пассив	2012 г.	2011  г.	2010 г.
V.Краткосрочные обязательства
Заёмные обязательства	283233	699510	690814
Краткосрочная кредиторская задолженность	8441	18385	14007
Доходы будущих периодов	-	-	-
Оценочные обязательства	-	-	-
Прочие   обязательства	1	1282	1282
Итого  по разделу V	291675	719177	706103

 

 

По разделу  V пассива баланса подводится итог, который на  исследуемом предприятии составил на 1 января 2013 года   291675 тыс. руб.

По разделу V пассива баланса подводится итог, который вместе с итогами разделов III и IV пассива показывают общий итог пассива баланса или сумму всех источников средств.

Итоги пассива баланса на 1 января 2013 года составляют  606767 тыс. руб. Итоги актива и пассива  равны и отражают величину имущества, принадлежащего организации и их источников.

 

                  3.3 Подготовительные работы к составлению баланса

 

Составление бухгалтерского баланса - завершающий этап всего учетного процесса на предприятии. Для того, чтобы бухгалтерский баланс соответствовал предъявленным к нему требованиям, при составлении его должно быть обеспечено соблюдение следующих условий: полное отражение за отчетный период всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации всех производственных ресурсов, готовой продукции и расчетов; полное совпадение данных синтетического и аналитического учета, а также показателей отчетов и баланса данным синтетического и аналитического учета; запись хозяйственных операций в бухгалтерском учете только на основании надлежаще оформленных оправдательных документов или приравненных к ним технических носителей информации; правильная оценка статей баланса.

Составлению баланса предшествует значительная подготовительная работа, осуществляемая по заранее составленному специальному графику. В частности, процесс составления годового баланса условно можно разделить на два этапа:

первый этап - подготовительная работа;

второй этап - непосредственное заполнение отчетных форм при соблюдении определённой очерёдности.

Подготовительная работа в свою очередь делится на две части:

1 - инвентаризация статей  бухгалтерского баланса к составлению  годового отчета;

2 - заключительные записи  к составлению бухгалтерского  баланса.

Основной задачей формирования годового бухгалтерского баланса предприятия является обеспечение своевременности, полноты и достоверности данных бухгалтерской и налоговой отчетности, предъявляемой в налоговые органы и заинтересованным пользователям. Нормативными документами предусмотрено, перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, проведение на предприятии инвентаризации его имущества и обязательств.

Чтобы быть уверенным в правильности показателей годового бухгалтерского баланса в ОАО «Саракташский элеватор» еще раз проверяют записи бухгалтерского учета и убеждаются в том, что:

         - на счетах  бухгалтерского учета предприятия  отражены все хозяйственные операции  отчетного года (полнота отражения);

          - записи  в бухгалтерском учете произведены  на основании соответствующих  первичных документов (обоснованность  отражения);

         - отражение  хозяйственных операций не противоречит  соответствующим положениям действующих  нормативных актов (правильность  отражения).

В частности, используемые бухгалтером корреспонденции, предусмотрены, Инструкцией по применению Плана счетов финансово-хозяйственной деятельности предприятий.  Перед формированием годовой бухгалтерского баланса проводят инвентаризацию (анализ движения и сальдо) всех счетов бухгалтерского учета.

В ОАО «Саракташский элеватор» инвентаризация имущества и финансовых обязательств в целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности проводится в следующие сроки:

           - основных  средств с учетом периодичности  проведения инвентаризации один  раз в три года;

          - оборудования  к установке и нематериальных  активов по состоянию на 1 ноября;

         - материальных  ценностей, готовой продукции  и  товаров на складах на 01 октября;

          - расчетов  с банком по кредитам, с бюджетом, покупателями и заказчиками, поставщиками, подотчетными лицами, работниками  по заработной плате, прочими  дебиторами и кредиторами на 1 января;

          - денежных  средств, денежных документов, бланков  строгой отчетности - не реже одного  раза в месяц.

Перед проведением инвентаризации составляется ее план. Инвентаризацию проводит постоянно действующая инвентаризационная комиссия. Состав комиссии и сроки проведения инвентаризации установлены приказом директора предприятия. 

В ОАО «Саракташский элеватор» до начала инвентаризации бухгалтерия полностью обрабатывает и записывает в регистры аналитического учета, данные всех приходных и расходных документов, и выводит остатки по счетам. Инвентаризацию проводят по каждому месту нахождения ценностей и по материально-ответственным лицам. В ОАО «Саракташский элеватор» результаты инвентаризации отражаются в учете и отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация, а по годовой инвентаризации - в годовом бухгалтерском балансе.

Большинство показателей в годовом балансе заполняются на основании данных синтетического и аналитического учета, уточненных в процессе инвентаризации.

После отражения результатов инвентаризации и уточнений в учетных записях за год подсчитывают итоги в ведомостях и  карточках счетов синтетического учета за декабрь. При этом итоги в учетных регистрах взаимопоследовательно сверяют. После подсчета итогов и взаимной сверки в соответствующих регистрах приступают к заключению балансовых счетов в определенной последовательности. Заключение счетов - это определение конечных остатков (сальдо). Конечный остаток переносят в учетные регистры следующего года в качестве начального.

Сальдо по счету 50 «Касса» выводят на 31 декабря после сверки остатка денежных средств с актом инвентаризации. Затем после проверки выписок банка, и при их тождестве с данными учета выводят остатки по счетам 51 «Расчетные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути». Проверив авансовые отчеты, относящиеся к декабрю, и получив подтверждение от подотчетных лиц о задолженности, выводят остаток по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами». 

В ОАО «Саракташский элеватор» далее тщательно проверяют расчеты, платёжные ведомости, лицевые счета, ведомости распределения заработной платы с начислениями, проверяют правильность начисления премий, предусмотренных системой оплаты труда, различных доплат, включаемых в совокупный доход. Определяют депонентскую задолженность, списывают суммы с истекшими сроками исковой давности и выводят остаток по счетам 70 « Расчеты с персоналом по оплате труда», 76 «Расчеты с депонентами». 

При наличии подтверждения о выверке взаимных расчётов выводят остаток по счетам 60 «Расчет с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». 

Суммы по взаимным претензиям со счетов 60, 62 и др. списываются на счет 76-1 «Расчеты по претензиям». Затем проверяют правильность начисления взносов в бюджет по обязательным платежам и выводят остатки по счету 68«Расчеты по налогам и сборам». 

Далее проверяют правильность начисления по счетам, суммы за услуги электроэнергию и другим платежам и выводят остаток по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».  

После проверки аналитических данных, выводятся остатки по счетам 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Остатки по счетам 66, 67 подтверждаются наличием кредитных договоров, договоров займа.  

После уточнения учетных записей, закрывают счет 02 «Амортизация основных средств». Закрываются операционные счета. В ОАО «Саракташский элеватор» далее оборот за декабрь из карточек счета записывают в Главную книгу. При этом в Главную книгу по расчётным счетам переносят отдельно сумму дебетовых остатков аналитических счетов данного счета и отдельно сумму кредитовых остатков. Таким образом, до закрытия собирательно-распределительных, сопоставляющих счетов и исчисления фактической себестоимости услуг проверяют полноту и правильность записей по всем счетам и составляют предварительный баланс. С составленным предварительным балансом выверяют оборот и остатки по аналитическим счетам.

Важным этапом подготовительной работы составления бухгалтерского баланса - закрытие в конце отчетного периода всех операционных счетов: калькуляционных, собирательно-распределительных, сопоставляющих, финансово-результативных.