Порядок формирования показателей бухгалтерского баланса в ОАО «Саракташский элеватор»

 

 

Проанализировав таблицу 2.2, можно сделать вывод, что за рассматриваемый период стоимость основных средств уменьшилась на 20 тыс.руб. и к 2012 г. ее размер составил 18676 тыс.руб. Причиной этого послужило уменьшение стоимости зданий и сооружений  на 467 тыс.руб. (или на 2,43%)  в результате отрицательной разницы суммы поступивших основных средств над суммой выбывших. Что нельзя сказать про стоимость транспорта, машин и оборудования, а также других основных средств - она имеет положительную динамику. За анализируемый период стоимость транспорта, машин и оборудования увеличилась на 430 тыс.руб.(или на 2,34%), стоимость других основных средств увеличилась на 17 тыс.руб. (или на 0,1%).

Рассматривая структуру основных средств, нельзя не заметить, что наибольшая доля основных средств приходится на здания и сооружения, так как в 2010, 2011, 2012 гг. на них приходилось соответственно 68,88; 66,56; 66,45 процентов стоимости всей суммы основных средств.

Условия производства и реализации продукции требуют, чтобы на складах производственного предприятия постоянно находились запасы материальных ценностей, потребляемых в процессе производства, а также готовой продукции. Кроме того, для обеспечения бесперебойной работы необходимо, чтобы в цехах находились определенные заделы незаконченной продукции. И наконец, предприятие должно располагать определенными денежными средствами в кассе, на счетах в банке, в расчетах.

Проведем анализ состава и структуры оборотных средств (таблица 2.3).

 

Таблица 2.3 – Состав и структура оборотных средств ОАО «Саракташский элеватор», тыс. руб.

 

Виды оборотных средств	2010 г.		2011 г.		2012 г.		Изменение 2012г. к 2010г., (+, -)
	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу
Запасы – всего:	280323	39,60	226937	31,49	36634	6,23	-243689
Дебиторская задолженность – всего:	418810	59,15	420474	58,35	405024	68,93	-13786
Денежные средства и денежные эквиваленты	8881	1,25	3602	0,50	11148	1,90	2267
Прочие оборотные активы	-	-	69597	9,66	134818	22,94	134818
Итого	708014	100,00	720610	100,00	587624	100,00	-120390

 

 

Проанализировав таблицу можно сказать, что за исследуемый период стоимость оборотных средств имеет отрицательную динамику – она снизилась на 120390 тыс.руб. с 708014 тыс.руб. в 2010 г. до 587624 тыс.руб. в 2012г. в результате снижения стоимости таких оборотных средств, как запасы (по отношению 2012 г. к 2010 г. стоимость снизилась на 243689 тыс.руб.) и дебиторской задолженности (снизилась на 13786 тыс. руб.).

В структуре оборотных средств большую долю занимает дебиторская задолженность: в 2010г. – 59,15%; в 2011г. – 58,35%; в 2012г. – 68,93% от общей стоимости оборотных средств. Изменения в структуре носят следующих характер: стоимость запасов уменьшилась на 33,37%; сумма дебиторской задолженности

Положительная динамика заметна в отношении величины денежных средств и денежных эквивалентов. В период с 2010 г. по 2012 г. их величина увеличилась на 2267 тыс.руб.

Стоимость прочих оборотных активов раскрывается только 2011 г. и 2012г. в размере 69597 тыс.руб. и 134818 тыс.руб. соответственно.

Чтобы знать текущее положение предприятия необходимо проанализировать динамику основных экономических показателей деятельности предприятия (таблица 2.4).

Формулы расчета некоторых необходимых показателей:

- рентабельность основной  деятельности, % = (прибыль от продаж / себестоимость проданной продукции) * 100%;

Таблица 2.4 – Динамика основных экономических показателей деятельности ОАО «Саракташский элеватор»

Показатели	2010 г.	2011 г.	2012 г.	2012 г. в % к 2010 г.
Выручка, тыс.руб.	378428	220007	347814	91,91
Себестоимость проданной продукции, тыс.руб.	350486	195193	301273	85,96
Среднегодовая численность работников, чел.	118	116	117	99,15
Прибыль  от продаж, тыс.руб.	27942	24814	46541	166,56
Чистая прибыль , тыс.руб.	180	-	-	-
Рентабельность основной деятельности, %	7,97	12,71	15,49	х

 

 

Изучив данные таблицы 2.4, можно сделать следующие выводы. Выручка в 2012 г. снизилась по сравнению с 2010 г. на 8,1%, но по сравнению с 2011 г. она значительно возросла на 58,1%, что обусловлено увеличением объема реализованного зерна в натуральном выражении и ростом цен на зерно.

В изменении себестоимости продаж наблюдается аналогичная тенденция. Себестоимость снизилась в 2012 г. по сравнению с 2010 г. на 14,04%, но возросла по сравнению с 2011 г. на 54,35%. Это связано как с увеличением объема реализованного зерна в натуральном выражении, так и с увеличением расходов на оплату труда, увеличением тарифов на страховые взносы во внебюджетные фонды и как следствие – увеличение расходов на отчисления на социальные нужны.

Среднегодовая численность хоть и имеет незначительную тенденцию к снижению, но практически остается неизменной.

Конечным финансовым результатом является чистая прибыль. За исследуемый период в 2011 г., 2012 г. не было получено ни чистой прибыли, ни убытка, хотя по результатам основной деятельности была получена прибыль от продажи и которая практически в полном объеме была направлена на покрытие расходов, значительную долю в которых составляют проценты за кредит. 

Наряду с показателем прибыли от продаж, ключевым показателем, который показывает успешность и эффективность работы предприятия является рентабельность основной деятельности. За анализируемый период себестоимость снижается, а прибыль от продаж увеличивается, за счет этого увеличивается рентабельность основной деятельности почти в два раза – на 7,52 процентных пункта. Рентабельность основной деятельности  увеличилась, что говорит о том, что ОАО «Саракташский элеватор» имеет эффективно организованное управление.

          В заключении данного пункта нельзя не сказать о том, что за последние  годы  ОАО «Саракташский элеватор» получил статус высокомеханизирового  предприятия, обеспечивающий бесперебойный прием зерна от колхозов, товариществ и сельскохозяйственных товаропроизводителей,  его обработку в процессе приема и полную сохранность.

 

2. Общая оценка финансового состояния предприятия

 

Анализ  финансово – экономического  состояния  предприятия  производится  с  помощью  совокупности  методов  и  рабочих  приемов  (методологии),  позволяющих  структурировать  и  идентифицировать  взаимосвязь  между  основными  показателями. 

Бухгалтерский  баланс  служит  индикатором  для  оценки  финансового  состояния  предприятия.

 В  процессе  функционирования  предприятия  величина  активов,  их  структура  претерпевают  постоянные  изменения.   Наиболее  общее  представление   об  имевших  место  качественных  изменениях  в  структуре  средств  и  их  источников,  а  также  динамике  этих  изменений   можно  получить  с  помощью  вертикального  и  горизонтального  анализа  отчетности.

Цель  горизонтального  анализа  бухгалтерского  баланса  состоит  в  том,  чтобы   наглядно  представить  изменения,  произошедшие  в  основных  статьях  баланса  и  помочь  менеджерам  компании  принять  решение  в  отношении  того,  каким  образом  продолжать  свою  деятельность. 

Горизонтальный  анализ  заключается  в  сопоставлении   финансовых  данных  предприятия  за  два  прошедших  года  в  относительном  и  абсолютном  виде  с  тем,  чтобы  выявить  тенденции  изменения  статей  баланса  или  их  групп  и  на  основании  этого  исчислить  базисные  темпы  роста. 

Рассмотрим горизонтальный анализ баланса ОАО «Саракташский элеватор», представленный в таблице 2.5.

Таблица 2.5 – Горизонтальный анализ баланса ОАО «Саракташский элеватор»

Наименование статей	Абсолютные величины, тыс.руб.			Абсолютные изменения (+,-), тыс.руб.			Темпы роста, %
	2010 г.	2011 г.	2012 г.	2011 г. к 2010 г.	2012 г. к 2011 г.		2011 г. к 2010 г.	2012 г. к 2011 г.	В среднем за 2010 – 2012 гг.
1	2	3	4	5	6		7	8	9
АКТИВ
1. Внеоборотные активы, всего	19162	19460	19143	298		-317	101,56	98,37	99,95
1.1 Основные средства	18695	18993	18676	298		-317	101,59	98,33	99,95
1.2 Прочие внеоборотные активы	467	467	467	-		-	100	100	100
2. Оборотные активы, всего	708014	720610	587624	12596		-132986	101,78	81,55	91,11
Продолжение таблицы 2.5
1	2	3	4	5		6	7	8	9
2.1 Запасы	280323	226937	36634	-53386		-190303	80,96	16,14	36,15
2.2 Дебиторская задолженность	418810	420474	405024	1664		-15450	100,40	96,33	98,34
2.3 Денежные средства и денежные  эквиваленты	8881	3602	11148	-5279		7546	40,56	309,49	112,04
2.4 Прочие оборотные активы	-	69597	134818	69597		65221	-	193,71	-
БАЛАНС	727176	740070	606767	12894		-133303	101,77	81,99	91,35
ПАССИВ
3. Капитал и резервы, всего	21073	20893	20893	-180		-	99,15	100	99,57
3.1 Уставный капитал	23	23	23	-		-	100	100	100
3.2 Добавочные капитал	20868	20868	20868	-		-	100	100	100
3.3 Резервный капитал	2	2	2	-		-	100	100	100
4. Заемные средства, всего	706103	719177	585874	13074		-133303	101,85	84,46	92,75
4.1 Долгосрочные обязательства	-	-	294199	-		294199	-	-	-
в т.ч. заемные средства	-	-	294199	-		294199	-	-	-
4.2 Краткосрочные обязательства	706103	719177	291675	13074		-427502	101,85	40,56	64,27
в т.ч. – заемные средства	690814	699510	283233	8696		-416277	101,26	40,49	64,03
- кредиторская задолженность	14007	18385	8441	4378		-9944	131,26	45,91	77,63
-прочие обязательства	1282	1282	1	-		-1281	100	0,08	2,83
БАЛАНС	727176	740070	606767	12894		-133303	101,77	81,99	91,35

 

 

На основании данных таблицы 2.5 можно сделать следующие выводы: в 2011 г. по отношению к 2010 г. произошло увеличение общей стоимости имущества предприятия на 12894 тыс. руб. (или на 1,77%). Стоимость оборотных активов увеличилась за период в большей степени, чем стоимость внеоборотных активов. Стоимость основных средств увеличилась на 298 тыс. руб. (или на 1,59%), это вызвано тем, что в 2011 г. предприятие вложило средства в приобретении нового оборудования. Стоимость прочих внеоборотных активов в 2011 г. по отношению к 2010 г. не изменилась. Наиболее значительно снизилась стоимость запасов на 53386 тыс.руб. (или на 19,04%). Снижение вызвано невозможностью их пополнения, так как предприятие испытывало финансовые трудности из-за больших расходов на приобретение оборудования. Наблюдается незначительное увеличение дебиторской задолженности на 1664 тыс. руб. (или на 0,4%), что говорит о несвоевременной оплате заказчиками за оказанные работы и услуги. Величина денежных средств и денежных эквивалентов  снизилась на 5279 тыс. руб. (или на 59,44%), это говорит о том, что денежных средств поступило меньше, чем было израсходовано предприятием. В 2011 г. по отношению к 2010 г. стоимость прочих оборотных активов осталась неизменной и равна 69597 тыс.руб. , в 2010 г. предприятие не было обеспечено прочими оборотными активами.

В 2012 г. по отношению к 2011 г. общая стоимость имущества склонна к уменьшению на 317 тыс. руб. (или на 1,63%). На эту же величину снизилась и стоимость основных средств, так как стоимость прочих внеоборотных активов не изменилась. В период с 2011 г. по 2012 г. стоимость внеоборотных активов уменьшилась в меньшей степени, чем оборотные активы. Наиболее значительно в 2012 г. по отношению к 2011 г. уменьшилась стоимость запасов на 190303 тыс.руб. (или на 83,86%). Так как и в период с 2010 г. по 2011 г. это связано с невозможностью пополнения запасов в силу финансовых трудностей. В 2012 г. по отношению к 2011 г. наблюдается снижение дебиторской задолженности на 15450 тыс.руб. (или на 3,67%), что является положительным фактором для предприятия. Рост денежных средств и эквивалентов на 7546 тыс.руб. (почти в 3 раза) свидетельствует о том, что значение коэффициента быстрой ликвидности улучшилось. Стоимость оборотных активов в период с 2011 г. по 2012 г. увеличилось почти в 2 раза – на 65221 тыс.руб. (или на 93,71%).

В среднем в период с 2010 г. по 2012 г. стоимость основных средств снизилась на 0,05%; стоимость прочих внеоборных активов не изменилась; стоимость запасов снизилась на 63,85%; дебиторская задолженность снизилась на 1,66%; величина денежных средств и денежных эквивалентов увеличилась на 12,04%.

Пассив бухгалтерского баланса отражает источники финансирования средств предприятия, сгруппированные на определенную дату по их принадлежности и назначению. Проанализировав данные таблицы 2.5 по пассиву баланса в 2011 г. по отношению к 2010 г. произошли следующие изменения: увеличение стоимости пассивов 1,77% вызвано увеличением заемных средств на 13074 тыс.руб. (или на 1,85%) и увеличением краткосрочных обязательств на 13074 тыс.руб. (или на 1,85%). В период с 2010 г. по 2011 г. увеличилась кредиторская задолженность на 8441 тыс. руб. (или на 31,26%), что связано с тем, что в 2011 г. на закупку оборудование предприятие брало кредит в банке.