В 2012 г. по отношению к 2011 г.
сумма заемных средств предприятия имеет
отрицательную динамику – снизилась на
133303 тыс.руб. ( ил на 15,54%). Аналогично отрицательную
тенденцию имеет и сумма краткосрочных
обязательств, которая в период с 2011г.
по 2012 г. снизилась на 427502 тыс.руб. (или
на 59,44%), что является положительным фактом
для предприятия.
В среднем за период с 2010 г.
по 2012 г. произошли следующие изменения
с пассиве баланса: уставный капитал, добавочный
капитал и резервный капитал не изменились
и равны 23 тыс.руб., 20868 тыс.руб., 2 тыс.руб.,
соответственно; сумма заемных средств
снизилась на 7,25%.
Вертикальный анализ
показывает структуру средств
предприятия и их источников.
Вертикальный анализ позволяет
перейти к относительным оценкам
и проводить хозяйственные сравнения
экономических показателей деятельности
предприятий, различающихся по
величине использованных ресурсов,
сглаживать влияние инфляционных
процессов, искажающих абсолютные
показатели финансовой отчетности.
Рассмотрим вертикальный анализ
баланса ОАО «Саракташский элеватор»,
приведенный в таблице 2.6.
Таблица 2.6 –
Вертикальный анализ баланса ОАО «Саракташский
элеватор»
Наименование статей |
2010 г. |
2011 г. |
2012 г. |
Изменения в структуре 2012 г. к 2010 г. (+,-),% |
сумма, тыс.руб. |
в % к итогу |
сумма, тыс.руб. |
в % к итогу |
сумма, тыс.руб. |
в % к итогу |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
АКТИВ |
1. Внеоборотные активы, всего |
19162 |
2,64 |
19460 |
2,63 |
19143 |
3,15 |
0,51 |
1.1 Основные средства |
18695 |
2,57 |
18993 |
2,57 |
18676 |
3,08 |
0,51 |
1.2 Прочие внеоборотные активы |
467 |
0,06 |
467 |
0,06 |
467 |
0,06 |
- |
2. Оборотные активы, всего |
708014 |
97,36 |
720610 |
97,37 |
587624 |
96,85 |
-0,51 |
2.1 Запасы |
280323 |
38,55 |
226937 |
30,66 |
36634 |
6,04 |
-35,51 |
2.2 Дебиторская задолженность |
418810 |
57,59 |
420474 |
56,82 |
405024 |
66,76 |
9,17 |
2.3 Денежные средства и денежные
эквиваленты |
8881 |
1,23 |
3602 |
0,49 |
11148 |
1,84 |
0,61 |
2.4 Прочие оборотные активы |
- |
- |
69597 |
9,40 |
134818 |
22,22 |
22,22 |
БАЛАНС |
727176 |
100,00 |
740070 |
100,00 |
606767 |
100,00 |
х |
ПАССИВ |
3. Капитал и резервы, всего |
21073 |
2,90 |
20893 |
2,83 |
20893 |
3,45 |
0,55 |
3.1 Уставный капитал |
23 |
0,003 |
23 |
0,003 |
23 |
0,003 |
- |
3.2 Добавочные капитал |
20868 |
2,87 |
20868 |
2,82 |
20868 |
3,44 |
0,57 |
3.3 Резервный капитал |
2 |
0,0002 |
2 |
0,0002 |
2 |
0,0002 |
- |
4. Заемные средства, всего |
706103 |
97,10 |
719177 |
97,18 |
585874 |
96,56 |
-0,54 |
|
Продолжение таблицы 2.6 |
1 |
2 |
3 |
4
|
5 |
6 |
7 |
8 |
4.1 Долгосрочные обязательства |
- |
- |
- |
- |
294199 |
48,48 |
48,48 |
в т.ч.
заемные средства |
- |
- |
- |
- |
294199 |
48,48 |
48,48 |
4.2 Краткосрочные обязательства |
706103 |
97,10 |
719177 |
97,17 |
291675 |
48,07 |
-49,03 |
в т.ч.
– заемные средства |
690814 |
95,00 |
699510 |
94,52 |
283233 |
46,68 |
48,32 |
- кредиторская задолженность |
14007 |
1,93 |
18385 |
2,48 |
8441 |
1,39 |
-0,54 |
- прочие обязательства |
1282 |
0,18 |
1282 |
0,17 |
1 |
0,0002 |
-0,18 |
БАЛАНС |
727176 |
100,00 |
740070 |
100,00 |
606767 |
100,00 |
х |
Проанализировав данные таблицы
2.6, можно отметить, что большую долю в
структуре актива баланса занимают оборотные
активы: в 2010 г. – 97,36%; в 2011 г. – 97,37%; в 2012
г. – 96,85%. За период с 2010 г. по 2012 г. удельный
вес оборотных активов уменьшился на 0,51
процентных пункта, что говорит о снижении
производственного потенциала компании.
В составе внеоборотных активов положительная
динамика за 2010-2012 гг. наблюдается по основным
средствам. Удельный вес основных средств
в 2010 г., 2011 г., 2012г. равен 2,64%; 2,63%; 3,15% соответственно.
За анализируемый период он увеличился
на 0,51 процентных пункта. Удельный вес
прочих внеоборотных активов не изменился,
он равен 0,06%. В структуре оборотные активов
наибольший удельный вес занимает дебиторская
задолженность: в 2010 – 57,59%; в 2011 г. – 56,82%;
в 2012 г. – 66,76%. За период с 2010 г. по 2012 г.
удельный вес дебиторской задолженности
увеличился на 9,17 процентных пункта, что
вызвано высоким объемом оказанных работ
и услуг. Высокая доля запасов в 2010 г., 2011
г., 2012 г. в структуре активов в анализируемом
периоде объясняется особенностями производственной
деятельности предприятия: 38,55; 30,66; 6,04,
соответственно. В анализируемый период
удельный вес запасов снизился на 35,51 процентных
пункта. Удельные веса остальных активов
незначительны.
Проанализировав данных вертикального
анализа пассива баланса можно сделать
следующие выводы: доля заемных средств
в структуре пассива снизилась на 0,54%,
что является положительным фактом для
предприятия за период с 2010 г. по 2012 г. Она
имеет больший удельный вес в составе
пассивов предприятия: в 2010 г. – 97,10%; в
2011 г. – 97,18%; в 2012 г. – 96,56%. Из всех заемных
средств предприятия наибольшую долю
составляют краткосрочные заемные средства:
95% в 2010г.; 94,52% в 2011 г.; 46,68% в 2012 г. За
рассматриваемы период доля уставного
капитала и резервного капитала изменений
не имеет. Изменения удельного веса
кредиторской задолженности и прочих
обязательств незначительны – уменьшились
на 0,54% и 0,18% соответственно за период с
2010 г. по 2012 г.
Горизонтальный и вертикальный
анализы взаимодополняют друг
друга. Поэтому на практике
не редко строят аналитические
таблицы, характеризующие как
структуру бухгалтерской отчетности,
так и динамику отдельных
ее показателей. Оба этих
вида анализа особенно ценны
при межхозяйственных сопоставлениях,
так как позволяют сравнивать
отчетность различных по виду
деятельности и объемам производства
предприятий.
3 Формирование бухгалтерского
баланса в ОАО «Саракташский
элеватор»
3.1 Формирование актива баланса
Бухгалтерский баланс в ОАО
«Саракташский элеватор» составляется
в соответствии с Федеральным законом
«О бухгалтерском учете» от 6 декабря
2011г. N 402-ФЗ, приказом Минфина РФ от 02.07.2010г.
№ 66-н «О формах бухгалтерской отчетности
организаций», Налоговым кодексом РФ.
При разработке организацией
самостоятельно форм бухгалтерской отчетности
на основе образцов форм, приведенных
в приложении к приказу Министерства финансов
Российской Федерации «О формах бухгалтерской
отчетности организаций» от 02.07.2010 № 66н,
соблюдаются общие требования к бухгалтерской
отчетности (полнота, существенность,
нейтральность, сравнимость, сопоставимость).
В бухгалтерский баланс включаются
данные, необходимые для формирования
достоверного и полного представления
о финансовом положении организации, финансовых
результатах ее деятельности и изменениях
в финансовом положении.
ОАО «Саракташский элеватор»
раскрывает в бухгалтерской отчетности
данные по группам статей, включенным
в бухгалтерский баланс, и статьям, включенным
в отчет о прибылях и убытках, в соответствии
с требованиями Положения по бухгалтерскому
учету «Бухгалтерская отчетность» (ПБУ
4/99).
С 2011г. из состава отчетности
исключено Приложение, которое раньше
называлось формой № 5. Расшифровки, которые
раньше были в нем, несколько изменили,
детализировали и их можно использовать
для составления текста пояснений. На
исследуемом предприятии информация дается
в пояснении к отчетности.
Структура баланса
выглядит следующим образом. Баланс
состоит из актива и пассива.
Актив баланса включает разделы:
I. Внеоборотные активы; II. Оборотные активы.
Пассив включает разделы: III. Капитал; IV.
Долгосрочные обязательства; V. Краткосрочные
заёмные обязательства. Рассмотрим актив
баланса ОАО «Саракташский элеватор».
В разделе I. «Внеоборотные
активы» активы баланса представлены
следующие группы статей:
- нематериальные активы;
- результаты
исследований и разработок
- основные
средства;
- доходные
вложения в материальные ценности;
- финансовые
вложения;
- отложенные
налоговые активы;
- прочие
внеоборотные активы.
Нематериальные активы в балансе
показываются по остаточной стоимости,
которая получается после вычета из фактических
затрат по их приобретению сумм начисленного
износа (п.3 ПБУ 14/2007). Все эти виды нематериальных
активов в балансе объединены в следующие
статьи в соответствии с особенностями
учета и спецификой использования:
- патенты,
лицензии, товарные знаки, иные аналогичные
права и активы;
- организационные
расходы;
- деловая
репутация.
В самостоятельную статью
«Результаты исследований и разработок»
(стр. 1120) выделена часть активов, которая
ранее отражалась в составе статьи
«Нематериальные активы». На исследуемом
предприятии данные активы отсутствуют.
Основные средства представляют
собой совокупность материально -вещественных
ценностей, используемых в качестве средств
труда и действующих в натуральной форме
в течение длительного времени
(ПБУ 6/01 «Учет основных средств»). К основным
средствам относятся здания, сооружения,
передаточные устройства, рабочие машины
и оборудование, измерительные приборы
и устройства, вычислительная техника,
транспортные средства, инструмент, производственный
инвентарь и принадлежности, рабочий и
продуктивный скот, многолетние насаждения
и прочие основные средства, а также земельные
участки и объекты природопользования.
Основные средства предприятия отражаются
в отчетности организации по остаточной
стоимости, т.е. по фактическим затратам
их приобретения, сооружения и изготовления,
представляющим первоначальную или восстановительную
стоимость за вычетом износа.
В итог баланса основные средства
включаются по остаточной стоимости (т.е.
за вычетом амортизации). По балансу Общества
на 01.01.2013 г. стоимость основных средств
составила 128676 тыс. руб.
Статья «Незавершенное строительство»
с 01.01.2011г. в балансе отсутствует. Организациям
дано право самостоятельно детализировать
группы статей, поэтому незавершенные
вложения в основные средства, можно представить
в качестве расшифровки к стр. 1130
«Основные средства».
К финансовым вложениям относятся
инвестиции предприятия, учреждения в
государственные, ценные бумаги, акции
и другие денежные эквиваленты (п. 6
ПБУ 23/2011). В балансе хозяйства долгосрочные
финансовые вложения отсутствуют (строка
1150).
Отложенные налоговые активы
показывают сумму отложенных налоговых
платежей по счету 09 «Отложенные налоговые
активы». Отложенные налоговые обязательства
отражаются в соответствии с п.19 ПБУ
18/02 «Учет налога на прибыль».
На исследуемом предприятии в балансе
данная статья отсутствует.
По строке 1190 отражаются прочие
внеоборотные активы которые составляютна
01.01.2013 г. 467 тыс. руб.
Раздел I Внеоборотные активы
бухгалтерского баланса ОАО «Саракташский
элеватор» на конец исследуемого периода
представлен в таблице 3.1.
Таблица 3.1 – Раздел I Внеобортные
активы бухгалтерского баланса ОАО «Саракташский
элеватор» на конец года, тыс. руб.
Актив |
2012 г. |
2011 г. |
2010 г. |
I. Внеоборотные активы
Нематериальные активы |
- |
- |
- |
Результаты исследований и разработок |
- |
- |
- |
Основные средства |
18676 |
18993 |
18695 |
Доходные вложения в материальные ценности |
|
|
|
Финансовые вложения |
- |
- |
- |
Отложенные налоговые активы |
- |
- |
- |
Прочие внеоборотные активы |
467 |
467 |
467 |
Итого по разделу I |
19143 |
19460 |
19162 |
Раздел II «Оборотные активы»
актива баланса состоит из большого числа
подразделов с подробной постатейной
детализацией:
- запасы:
- налог на добавленную стоимость по приобретенным
ценностям;
- дебиторская задолженность;
- финансовые вложения;
- денежные средства;
- прочие оборотные активы.
Рассмотрим запасы.
Значение по строке с кодом 1210 по умолчанию
подсчитывается как сумма остатков на
счетах 10, 15, 16, 20, 21, 23, 41, 43, 44, 97, за вычетом
остатков резервов под снижение стоимости
материальных ценностей (кредитовое
сальдо по счету 14). На исследуемом
предприятии по балансу отражены остатки
по счетам: 10 «Материалы», 20 «Основное
производство», 41 «Товары» (ПБУ 5/2001 «Учет
материально-производственных запасов»).
Запасы Общества на 01.01. 2013 г. составили
– 36634 тыс. руб.
В подразделе «Налог на добавленную
стоимость по приобретенным ценностям»
показывается НДС, уплаченный при покупке
товаров или получении услуг, поскольку
он не относится на себестоимость этих
товаров, до момента его списания в уменьшение
задолженности бюджету по расчетам по
НДС. Налог на добавленную стоимость
по балансу предприятия не значится.
Дебиторская задолженность
по стр. 1230 - отражается задолженность,
погашение которой ожидается в течение
12 месяцев после отчетной даты. Суммы
дебиторской задолженности, которые будут
погашены более чем через год после отчетной
даты, следует отражать в разделе I
«Внеоборотные активы» (письмо Минфина
России от 24.01.11 № 07-02-18/01). Дебиторская
задолженность Общества на 01.01.2013 г. составила
405024 тыс. руб.
В подразделе «Денежные средства»
показываются остатки денежных средств
на счетах предприятия объединённой суммой
(касса, расчётные счета, валютные счета).
На исследуемом предприятии по балансу
денежные средства на 01.01.2013 г. –
11148 тыс. руб.
Второй раздел баланса
ОАО «Саракташский элеватор» на конец
исследуемого периода рассмотрен в таблице
3.2.
Таблица 3.2 - II раздел бухгалтерского
баланса «Оборотные активы» ОАО «Саракташский
элеватор» на конец исследуемого периода,
тыс. руб.
Актив |
2012 г. |
2011 г. |
2010 г. |
II. Оборотные активы:
Запасы |
36634 |
226937 |
280323 |
Налог на добавленную стоимость по приобретённым
ценностям |
- |
- |
- |
Дебиторская задолженность |
405024 |
420474 |
418810 |
Финансовые вложения |
- |
- |
- |
Денежные средства |
11148 |
3602 |
8881 |
Прочие оборотные активы |
134818 |
69597 |
- |
Итого по разделу II. |
587624 |
720610 |
708014 |