В рамках формирования учетной политики учреждение вправе с учетом требований законодательства Российской Федерации, органов, осуществляющих функции и полномочия учредителя, налогового законодательства Российской Федерации по раскрытию информации о результатах деятельности учреждения (раздельном учете), устанавливать в составе Рабочего плана счетов дополнительную группировку расчетов с подотчетными лицами в разрезе видов расходов (выбытий) - дополнительные аналитические коды номеров счетов бухгалтерского учета.

       Аналитический учет расчетов  с подотчетными лицами ведется  в разрезе подотчетных лиц, видов выплат и видов расчетов (расчеты по выданным денежным средствам, расчеты по полученным денежным документам) в Карточке учета средств и расчетов либо в Журнале по расчетам с подотчетными лицами.

       Отражение операций по счету осуществляется в Журналах по расчетам с подотчетными лицами обособленно в части расчетов по выданным денежным средствам и расчетам по полученным денежным документам.

3. СИНТЕТИЧЕСКИЙ  УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ  ЛИЦАМИ

     Учет  расчетов с подотчетными лицами ведется  в соответствии с КОСГУ на следующих  счетах:

     020811000 «Расчеты с подотчетными лицами по заработной плате»;

     020812000 «Расчеты с подотчетными лицами по прочим выплатам»;

     020813000 «Расчеты с подотчетными лицами по начислениям на выплаты по оплате труда»;

     020821000 «Расчеты с подотчетными лицами по оплате услуг связи»;

     020822000 «Расчеты с подотчетными лицами по оплате транспортных услуг»;

     020823000 «Расчеты с подотчетными лицами по оплате коммунальных услуг»;

     020824000 «Расчеты с подотчетными лицами по оплате арендной платы за пользование имуществом»;

     020825000 «Расчеты с подотчетными лицами по оплате работ, услуг по содержанию имущества»;

     020826000 «Расчеты с подотчетными лицами по оплате прочих работ, услуг»;

     020831000 «Расчеты с подотчетными лицами по приобретению основных средств»;

     020832000 «Расчеты с подотчетными лицами по приобретению нематериальных активов»;

     020834000 «Расчеты с подотчетными лицами по приобретению материальных запасов»;

     020861000 «Расчеты с подотчетными лицами  по оплате пенсий, пособий и  выплат по пенсионному, социальному  и медицинскому страхованию населения»;

     020862000 «Расчеты с подотчетными лицами по оплате пособий по социальной помощи населению»;

     020863000 «Расчеты с подотчетными лицами  по оплате пенсий, пособий, выплачиваемых  организациями сектора государственного  управления»;

     020891000 «Расчеты с подотчетными лицами  по оплате прочих расходов».

       Операции по счету оформляются  следующими бухгалтерскими записями:

     — выдача сумм, денежных документов подотчетным лицам отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 020800000 «Расчеты с подотчетными лицами» (020811560 – 020813560, 020821560 – 020826560, 020831560 – 020834560, 020861560 – 020863560, 020891560) и кредиту счетов 020134610 «Выбытия средств из кассы учреждения», 020135610 «Выбытия денежных документов из кассы учреждения», соответствующих счетов аналитического учета счетов 030405000 «Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом» (030405211 – 030405213, 030405221 – 030405226, 030405261 – 030405263, 030405290, 030405310, 030405320, 030405340), 020100000 «Денежные средства учреждения» (020111610, 020121610);

     — принятые к бюджетному учету суммы произведенных расходов согласно утвержденному руководителем авансовому отчету отражаются по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 020800000 «Расчеты с подотчетными лицами» (020811660 – 020813660, 020821660 – 020826660, 020831660, 020832660, 020834660, 020861660 – 020863660, 020891660) и дебету соответствующих счетов аналитического учета счетов 010500000 «Материальные запасы» (010531340 – 010536340), 010600000 «Вложения в нефинансовые активы» (010611310, 010631310, 010632320, 010634340), 030200000 «Расчеты по принятым обязательствам» (030211830– 030213830, 030221830 – 030226830, 030231830, 030232830, 030234830, 030261830– 030263830, 030291830), 040120000 «Расходы текущего финансового года» (040120211 – 040120213, 040120221 – 040120226, 040120261 – 040120263, 040120290), счета 030403830 «Уменьшение кредиторской задолженности по удержаниям из выплат по оплате труда»;

     — возвращенные остатки подотчетных сумм отражаются по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 020800000 «Расчеты с подотчетными лицами» (020811660 – 020813660, 020821660 – 020826660, 020831660 – 020834660, 020861660 – 020863660, 020891660) и дебету счетов 020134510 «Поступления средств в кассу учреждения», 020135510 «Поступления денежных документов в кассу учреждения»;

     — списание в порядке, установленном бюджетным законодательством, дебиторской задолженности, нереальной ко взысканию, по дебету счета 040110273 «Чрезвычайные расходы по операциям с активами» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 020800000 «Расчеты с подотчетными лицами» (020811660 – 020813660, 020821660 – 020826660, 020831660, 020832660, 020834660, 020861660 – 020863660, 020891660).

     Для формирования информации в денежном выражении о состоянии расчетов с подотчетными лицами и операций, изменяющих указанные расчеты, применяются следующие группы счетов:

     020810000 «Расчеты с подотчетными лицами  по оплате труда и начислениям на выплаты по оплате труда»;

     020820000 «Расчеты с подотчетными лицами  по работам, услугам»;

     020830000 «Расчеты с подотчетными лицами  по поступлению нефинансовых активов»;

     020860000 «Расчеты с подотчетными лицами  по социальному обеспечению»;

     020890000 «Расчеты с подотчетными лицами  по прочим расходам».

     Для ведения бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами применяются счета аналитического учета в соответствии с объектом учета и содержанием хозяйственной операции:

     020811000 «Расчеты с подотчетными лицами  по заработной плате»;

     020812000 «Расчеты с подотчетными лицами  по прочим выплатам»;

     020813000 «Расчеты с подотчетными лицами  по начислениям на выплаты  по оплате труда»;

     020821000 «Расчеты с подотчетными лицами  по оплате услуг связи»;

     020822000 «Расчеты с подотчетными лицами  по оплате транспортных услуг»;

     020823000 «Расчеты с подотчетными лицами по оплате коммунальных услуг»;

     020824000 «Расчеты с подотчетными лицами  по оплате арендной платы за  пользование имуществом»;

     020825000 «Расчеты с подотчетными лицами  по оплате работ, услуг по  содержанию имущества»;

     020826000 «Расчеты с подотчетными лицами по оплате прочих работ, услуг»;

     020831000 «Расчеты с подотчетными лицами  по приобретению основных средств»;

     020832000 «Расчеты с подотчетными лицами  по приобретению нематериальных активов»;

     020834000 «Расчеты с подотчетными лицами  по приобретению материальных запасов»;

     020862000 «Расчеты с подотчетными лицами  по оплате пособий по социальной помощи населению»;

     020863000 «Расчеты с подотчетными лицами  по оплате пенсий, пособий, выплачиваемых  организациями сектора государственного  управления»;

     020891000 «Расчеты с подотчетными лицами по оплате прочих расходов».

      Операции по  увеличению расчетов с подотчетными  лицами оформляются следующими бухгалтерскими записями:

     — получение денежных средств подотчетным лицом при условии полного его отчета по ранее выданному авансу согласно его заявления с указанием назначения аванса и срока, на который он выдается, отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 020800000 «Расчеты с подотчетными лицами» (020812000, 020813000, 020821000 - 020826000, 020831000, 020832000, 020834000,  020862000, 020863000, 020891000) и кредиту счетов 020111000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства», 020134000 «Касса», 020127000 «Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации»;

     — выдача заработной платы (стипендий, пенсий, пособий) через подотчетное лицо, ответственное за выдачу заработной платы в тех случаях, когда из-за отдаленности структурного подразделения учреждения Платежная ведомость (ф. 0504403), подписанная руководителем автономного учреждения, по которой производятся причитающиеся работникам структурного подразделения выплаты,  не может быть возвращена ответственным за выдачу лицом в кассу автономного учреждения в  течении трех дней,  отражается на основании Платежной ведомости (ф. 0504403)  по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 020800000 «Расчеты с подотчетными лицами» (020811000 - 020813000, 020862000, 020863000, 020891000) и кредиту счетов 020111000 «Денежные средства учреждения с лицевых счетах в органе казначейства», 020127000 «Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации», 020134000  «Касса»;

     получение подотчетным лицом денежных документов подотчет отражается по дебету соответствующего счета аналитического учета счета 020800000 «Расчеты с подотчетными лицами» (020812000, 020813000, 020821000, 020822000, 020826000, 020834000, 020862000, 020863000, 020891000)  и кредиту счета 020135000 «Денежные документы».

       Операции по уменьшению расчетов  с подотчетными лицами оформляются следующими бухгалтерскими записями:

     — принятые к бухгалтерскому учету суммы произведенных расходов на основании утвержденного руководителем Авансового отчета (ф.0504049) с приложенными к нему оправдательными документами, отражаются по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 020800000 «Расчеты с подотчетными лицами» (020812000, 020813000, 020821000 - 020826000, 020831000, 020832000, 020834000, 020862000, 020863000, 020891000) и дебету соответствующих счетов аналитического учета счетов 010500000 «Материальные запасы» (010521000 - 010526000, 010531000 - 010536000), 010600000 «Вложения в нефинансовые активы» (010621000, 010631000, 010634000), 010900000 «Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг» (010960212, 010960221 - 010960226, 010960290, 010960212, 010970221 - 010970226, 010970290, 010980212, 010980221 - 010980226, 010980290, 010990212, 010990221 - 010990226, 010990290), 021001000 «Расчеты по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам», 030200000 «Расчеты по принятым обязательствам» (030212000, 030213000, 030221000 - 030226000, 030231000 - 030234000, 030291000), 030403000 «Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда», 040120200 «Расходы хозяйствующего субъекта» (040120213, 040120213, 040120221 – 040120226, 040120262, 040120263, 040120290);

     — выданные подотчетным лицом, ответственным за выдачу заработной платы, суммы заработной платы, пособий, пенсий, стипендий, иных выплат отражаются на основании Платежной ведомости (ф. 0504403) по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 020800000 «Расчеты с подотчетными лицами» (020811000 - 020813000, 020862000, 020863000, 020891000) и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 030200000 «Расчеты по принятым обязательствам» (030211000 -  030213000, 030262000, 030263000, 030291000);

     — возврат остатков подотчетных сумм отражается по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 020800000 «Расчеты с подотчетными лицами» (020813000, 020821000 - 020826000, 020831000, 020832000, 020834000, 020881000) и дебету счетов 020111000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства», 020134000 «Касса»;

     — возврат подотчетным лицом, ответственным за выдачу заработной платы,  денежных средств в сумме остатков невыплаченной заработной платы, пособий, пенсий, стипендий отражается на основании Приходного кассового ордера (ф. 0310001), Платежного поручения (ф. 0401060), иного платежного документа по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 020800000 «Расчеты с подотчетными лицами» (020811000 - 020813000, 020862000, 020863000, 020891000) и дебету счетов 020111000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства», 020134000 «Касса»;

     — возврат в кассу учреждения неиспользованных денежных документов отражается по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 020800000 «Расчеты с подотчетными лицами» (020813000, 020821000, 020822000, 020826000, 020834000, 020862000, 020863000, 020872000, 020873000, 020875000, 020891000) и дебету счета 020135000 «Касса»;

     — списание с балансового учета задолженности подотчетных лиц, признанной согласно законодательству Российской Федерации нереальной ко взысканию отражается по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 020800000 «Расчеты с подотчетными лицами» (020811000 - 020813000, 020821000 - 020826000, 020831000, 020832000, 020834000, 020862000, 020863000, 020881000) и дебету счета 040120273 «Чрезвычайные расходы по операциям с активами» с одновременным отражением списанной задолженности на забалансовом счете 04 «Списанная задолженность неплатежеспособных дебиторов»;

     — оплата подотчетным лицом аванса, отражается согласно представленного Авансового отчета (ф.0504049) и прилагаемых к нему документов по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 020800000 «Расчеты с подотчетными лицами» (020812000, 020813000, 020821000 - 020826000, 020831000, 020832000, 020834000, 020862000, 020863000, 020891000) и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 020600000 «Расчеты по выданным авансам» (020612000, 020613000, 020621000 - 020626000, 020631000, 020632000, 020634000, 020662000, 020663000, 020691000);