Отражение хозяйственных операций в системе бухгалтерского учета

Коэффициент

2,5

Наименование счета

Сумма, руб.

Основное средство (01)

765 000 000,00

Амортизация ОС (02)

110 000 000,00

Нематериальные активы (04)

150 000,00

Амортизация НА (05)

10 000,00

Материалы (10)

1 837 500,00

НДС по приобретенным ценностям (19)

800 000,00

Основное производство (20)

500 000,00

Готовая продукция (43)

2 500 000,00

Касса (50)

10 000,00

Расчетный счет (51)

4 985 000,00

Задолженность поставщикам (60)

4 800 000,00

Задолженность покупателей и заказчиков (62)

1 500 000,00

Задолженность бюджету (68)

465 000,00

Задолженность органов соц. страхования и обеспечения (69)

760 000,00

Задолженность перед персоналом по оплате труда (70)

2 000 000,00

Задолженность подотчетных лиц (71)

25 000,00

Задолженность кредиторам (76)

820 000,00

Прибыль текущего года (99)

17 500 000,00

Уставный капитал (80)

395 025 000,00

Резервный капитал (82)

875 000,00

Добавочный капитал (83)

232 500 000,00

Нераспределенная прибыль (84)

7 552 500,00

Краткосрочные кредиты банков (66)

5 000 000,00

Итого:

1 554 615 000,00

На основании исходных данных:

1. Составить корреспонденцию  счетов по хозяйственным операциям, перечень которых представлен  в журнале регистрации хозяйственных  операций.

2.Открыть счета бухгалтерского  учета в виде схем счетов  бухгалтерского учета.

3. Составить оборотно-сальдовую ведомость.

4.Составить бухгалтерский  баланс ф.№ 1 на начало и конец отчетного периода

1. РАСЧЕТНАЯ ЧАСТЬ

1.1 Корреспонденция  счетов по хозяйственным операциям

Журнал регистрации хозяйственных операций

№ п/п

Документ и содержание операции

Сумма, руб.

Корреспонденция счетов

Дт

Кт

Учет денежных средств и расчетов

1

Получено в кассу с р/с на командировочные расходы (ПКО №301 от 1 декабря

900,00

50

51

2

Выдано на командировочные расходы инженеру Соколову А.П. (РКО №299 от 1декабря)

900,00

71

50

3

Задолженность подотчетного лица списана на общехозяйственные расходы. Согласно приложенным документам израсходовано 780руб. (Авансовый отчет № 111 от 13 декабря

780,00

26

71

4

Внесен в кассу остаток неиспользованного аванса (ПКО №302 от 13 декабря)

120,00

50

71

5

Сотрудником организации приобретен хоз. инвентарь сроком полезного использования менее 12 мес. (Авансовый отчет №112 от 5 декабря экспедитора Семенова Т.В.)

9840,00

10

71

6

Получены денежные средства с р/с в кассу для выплаты з/п (ПКО №303 от 15 декабря)

800 000,00

50

51

7

Выдана из кассы з/п за ноябрь (Платежные ведомости №10-13. РКО №300 от 16 декабря)

780 000,00

70

50

8

Депонирована сумма заработной платы, не полученной работником в установленные дни выдачи (Платежная вед-ть №10)

20 000,00

70

76

9

Списано с р/с банком ошибочно (Выписка из р/с от 16 декабря)

1 500,00

76

51

10

Возвращены на р/с из кассы суммы депонированной з/п (Объявление на взнос наличными №30 от 18 декабря. РКО № 301 от 18 декабря )

20 000,00

51

50

11

В кассу сдан остаток неиспользованного аванса экспедитором Семеновым Т.В.(ПКО №304 от 18 декабря

160,00

50

71

12

Перечислено с р/с (Реестр платежных поручений №32 от 15 декабря)

в фонд социального страхования

22 400,00

69

51

Профкому организации

8 000,00

76

51

в фонд обязателного медицинского страхования

28 800,00

69

51

В пенсионный фонд

252 800,00

69

51

Налог на доходы физическх лиц

96 000,00

68

51

Налог на добавленную стоимость

90 000,00

68

51

Авансовые платежи налогов - всего

300 000,00

68

51

в том числе - НДС

240 000,00

68

51

- налог на прибыль

60 000,00

68

51

ИТОГО:

798 000,00

13

Получен аванс от покупателя ЗАО «Прогресс» в том числе НДС (Выписка из р/с от 16 декабря

192 000,00

51

62.2

14

Начислен НДС с суммы полученного аванса от покупателя (Расчет бухгалтерии)

29 288,14

76

68

15

Отгружен товар покупателю в счет аванса

192 000,00

62.1

90.1

16

Начислен НДС с суммы реализации

29 288,14

90.3

68

17

Зачтен аванс в счет погашения задолженности покупателя.

192 000,00

62.2

62.1

18

Принят к вычету НДС в связи с реализацией товара, оплаченного авансом.

29 288,14

68

76

15

Зачислена поступившая от мебельного магазина «Рондо» сумма задолженности за отгруженную в ноябре продукцию (Выписка из р/с от 18декабря. Платежное поручение №18).

600 000,00

51

62.1

16

Перечислено с р/с (Выписка из р/с от 20 декабря. Платежное поручение №214-246)

- штраф за недопоставку  продукции покупателю (несвоевременную  поставку)

1 500,00

91.2

51

- проценты банку за  просроченный краткосрочный кредит

500,00

91.2

51

-в погашение ранее  полученного кредита банка

40 000,00

66

51

- узлу связи

50 000,00

76

51

деревообрабатывающему комбинату №1 (в том числе НДС 18000)

118 000,00

60

51

ИТОГО:

210 000,00

17

Получен штраф за нарушение условий перевозки (Выписка из р/с от 20 декабря)

1 000

51

91.1

18

Зачислена на р/с ошибочно списанная сумма

1 500

51

76

Учет материалов

19

Поступил к оплате счет № 12 за бязь (4000 метров по цене 4,2 руб., принятую по приходному ордеру №8 от 5 декабря: (Платежное требование от 28 ноября Ивановского комбината)

- покупная стоимость

16 800,00

10

60

- транспортный тариф

3 200,00

10

60

Итого:

20 000,00

НДС

3 600,00

19

60

Всего:

23 600,00

20

Оплачено платежное требование №12 Ивановского комбината (Выписка из р/с в банке от 22 декабря)

23 600,00

60

51

21

Поступил к оплате счет №18 за обивочную ткань (6000 м по цене 30 руб.), принятую по приходному ордеру №9 от 7 декабря: (Платежное требование №18 от 1 декабря Минского комбината)

- покупная стоимость

180 000,00

10

60

- транспортный тариф

36 000,00

10

60

Итого:

216 000,00

НДС

38 880,00

19

60

Всего:

254 880,00

22

Приобретены металлоизделия (3000 шт. по цене 2 руб. за ед.) оприходованные по приходному ордеру №10 от 19 декабря: (Платежное требование №18 от 1 декабря НПО «Металлоизделия»)

- покупная стоимость

6 000,00

10

60

НДС

1 080,00

19

60

Всего:

7 080,00

23

Отпущено со склада по покупным ценам швейному участку разные материалы на общепроизводственные цели (125 шт. по цене 2 руб. за ед.), (Требование – накладные №16-18 от 6 декабря)

250,00

25

10

24

Отпущено основному производству - швейному участку материалы по покупным ценам: (ЛЗК № 4 от 5 декабря)

Диван-кровать(обивочная ткань 3500м, бязь 2000м)

113 400,00

20

10

Кресла (обивочная ткань 4500м, бязь 3000м)

147 600,00

20

10

Итого: (обивочная ткань 8 000м, бязь 5000м)

261 000,00

25

Отпущены со склада основному производству - сборочному участку металлоизделия для сборки (ЛЗК№5 от 9 декабря):

диванов-кроватей (500 шт)

1000,00

20

10

кресел (1500)

3 000,00

20

10

Итого:

4 000,00

26

Отпущено со склада швейному участку на исправление брака обивочная ткань - 200 м

6 000,00

28

10

27

Отпущен со склада транспортному цеху бензин (3500л) (ЛЗК №6 от 10 дек.)

70 000,00

23

10

28

Рассчитаны и списаны отклонения фактической себестоимости от учетной стоимости на израсходованные материалы: (Ведомость расчета отклонений, ведомость списания отклонений)

на диваны-кровати (расход материалов по участкам объединить)

28 457,00

20

10

на кресла (расход материалов по участкам объединить)

37 462,00

20

10

на исправление брака

1 493,00

28

10

на общепроизводственные нужды

62,00

25

10

транспортным цехом

21 000,00

23

10

Итого:

88 474,00

Учет основных средств и нематериальных активов

29

Принят к олате счет СМУ-20 за выполненные работы по капитальному ремонту здания транспортного цеха: (Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов основных средств №6, счет №18

стоимость работ

20 000,00

23

60

НДС

3 600,00

19

60

Всего:

23 600,00

30

Перечислено СМУ-20 за выполненные работы по капитальному ремонту здания (Выписка из р/с от 25 декабря, П/п №77 от 25 декабря

23 600,00

60

51

31

Деревообрабатывающему комбинату №1 проданы фабрикой основные средства (Акт о приеме-передаче ОС №5 от 7 дек. Счета-фактуры №62,63

а) отражена выручка от продажи ОС, пишущих машин (в т.ч. НДС- 7 200)

47 200,00

62

91.1

списана первоначальная стоимость

120 000,00

01

01

списана начисленная амортизация

80 000,00

02

01

остаточная стоимость

40 000,00

91.2

01

б) силовые машины по договорной цене ( в т.ч. НДС-2 288 135)

15 000 000,00

62

91.1

первоначальная стоимость

12 900 000,00

01

01

амортизация

900 000,00

02

01

остаточная стоимость

12 000 000,00

91.2

01

32

Зачислена на р/с поступившая от покупателя оплата за проданные пишущие машинки и силовые машины (в т.ч. НДС) Выписка из р/с от 25 дек.

15 047 200,00

51

62

33

Начислен НДС за проданные пишущие машинки и силовые машины

2 295 335,00

91.2

68

34

Принят к оплате счет за вычислительную технику:(Счет-фактура №17 ЗАО "Электрон"

стоимость вычислительной техники

140 000,00

08

60

НДС

25 200,00

19

60

Всего:

165 200,00

35

Оплачена приобретенная вычислительная машина (вместе С НДС) (Выписка из р/с от 26 декабря

165 200,00

60

51

36

Принята к учету вычислительная машина (Акт приемки-передачи ОС №12 от 4 дек.

140 000,00

01

08

38

Начислена амортизация ОС за декабрь (приложение 6)(Ведомость начисления амортизации)

обшепроизводственного цеха

1 042 617,00

25

02

транспортного цеха

109 334,00

23

02

управления фабрикой

173 934,00

26

02

Итого:

1 325 885,00

Прим. Для расчета амортизации см. расшифровку остатков основных средств (Платежное поручение №30 от 26 дек.

39

Перечислена арендодателю ЗАО "Электрон" арендная плата за квартал:

сумма арендной платы, в т.ч. НДС 2160 рублей

14 160,00

76 

51

40

Включена в затраты текущего месяца 1/3 квартальной суммы арендной платы (Расчет бухгалтерии)

4 000,00

26

76

начислен НДС по арендной плате

720,00

19

76

Расходы по арендной плате включены в состав себестоимости.

4 000,00

90.3

26

43

Начислена амортизация товарного знака (Ведомость начисления амортизации по НА за декабрь)

2 000,00

26

05

Учет расчетов по оплате труда

44

Начислены и распределена заработная плата, премии и пособия по временной нетрудоспособности (Ведомость распределения з/п и других видов оплат)

а) производственным рабочим основного производства швейного участка за выполнение работ по изготовлению:

диванов-кроватей

440 000,00

20

70

кресел 

220 000,00

20

70

по исправлению брака диванов-кроватей

2 800,00

28

70

в) рабочим за техобслуживание и мелкий ремонт оборудования на участках основного цеха

200 000,00

25

70

д) шоферам, служащим, младшему обслуживающему персоналу транспортного цеха

150 000,00

23

70

е) руководителям, специалистам, служащим, младшему обслуживающему персоналу управления фабрики

84 000,00

26

70

и) начислены пособия по временной нетрудоспособности работникам на время болезни за счет средств ФСС

14 000,00

69

70

Итого:

1 110 800,00

Справка: 1) отпускные начисляются без использования резерва; 2) среднесписочная численность работников фабрики 300 чел.;

45

Начислен ЕСН и страховые взносы по начисленной заработной плате по действующим ставкам (Ведомость распределения заработной платы, отчислений на социальные нужды) Приложение 8

по производству диванов-кроватей

176 880,00

20

69

по производству кресел

88 440,00

20

69

по исправлению брака

1 125,60

28

69

общепроизводственного персонала

80 400,00

25

69

транспортного цеха

60 300,00

23

69

персонала управления фабрики

33 768,00

26

69

46

Удержано из начисленной з/п: (Расчет бухгалтерии)

НДФЛ

144 404,00

70

68

в возмещение потерь от брака

2 500,00

70

28

Итого:

146 904,00

47

Начислено единовременное пособие Семенову Т.В. в связи с выходом на пенсию из нераспределенной прибыли (Приказ директоров №15 от 15 декабря. Расчетная ведомость)

5 000,00

84

70

48

Удержан НДФЛ с единовременного пособия , начисленного Семенову Т.В.

650,00

70

68

Учет затрат на производство

51

Распределены и списаны затраты транспортного цеха (Приложение 9) в объеме оказанныхуслуг: (Расчет бухгалтерии)

основному цеху 15 т/км, общепроизводственного назначения

322 975,50

25

23

управлению фабрики 5 т/км

107 658,50

26

23

Всего 20 т/км

430 634,00

52

Начислен транспортный налог

44 802,00

26

68

53

Распределены и списаны по назначению общепроизводственные расходы (Приложение 10)

диваны-кровати

1 092 899,91

20

25

кресла

546 449,96

20

25

исправление брака

6 954,82

28

25

Итого:

1 646 304,69

54

Распределены и списаны общехозяйственные расходы (Приложение 11)

диваны-кровати

297 961,67

20

26

кресла

148 980,83

20

26

Итого:

446 942,50

55

Списаны по назначению затраты на исправление брака диванов-кроватей (Ведомость учета затрат)

15 872,94

20

28

56

Выпущено из производства и принято на склад по фактической производственной себестоимости

1000 диванов-кроватей (Приложение 12)

2 166 471,95

43

20

3000 кресел (Приложение 13)

1 191 933,10

43

20

Итого:

3 358 405,05

Примечание. Остатки незавершенного производства на конец месяца (Приложение13.1

Учет отгрузки и продаж продукции

57

Предъявлены счета покупателям за отпущенную им продукцию по свободным (рыночным) ценам:

диваны-кровати по цене 2400 рублей

2 880 000,00

62

90.1

кресла по цене 400 руб.

1 200 000,00

62

90.1

Итого:

4 558 405,05

62

90.1

Начислен НДС

734 400,00

90.3

68

60

Списывается фактическая производственная себестоимость отгруженной за месяц готовой продукции (Приложение 14)

3 358 405,05

90.2

43

62

Оказаны услуги по рекламе продукции находящейся в продаже

стоимость услуг по рекламе

33,00

44

60

НДС

5,94

19

60

Оплачен счет поставщика за рекламу

38,94

60

51

64

Отражены коммерческие расходы связанные с доставкой продукции

а) за доставку ГП со склада фабрики до станции отправления:

стоимость услуг по доставке

8 000,00

44

60

НДС

1 440,00

19

60

Оплачен счет поставщика за доставку

9 440,00

60

51

Перечислено с р/с ЗАО "Нева" (в т.ч. НДС - 183 050)

1 200 000,00

60

51

Перечислено деревообрабатывающему комбинату (в т.ч. НДС - 91525) за материалы, поступившие в ноябре

600 000,00

60

51

65

Списываются расходы по продаже продукции полностью на себестоимость

8 033,00

90.2

44

66

Поступило на р/с от мебельного магазина "Рондо" согласно расчетным документам, предъявленным к оплате в декабре за продукцию

800 000,00

51

62

Учет финансовых вложений

67

Выявляется финансовый результат от продажи продукции

616 278,86

90.9

99

Закрываются субсчета: 90/1

4 750 405,05

90.1

90.9

90/2

3 366 438,05

90.9

90.2

90/3

767 688,14

90.9

90.3

68

Начислен налог на имущество (Приложение 16)

650 000,00

91.2

68

69

Определено и списано сальдо прочих доходов и расходов

60 865,00

91.9

99

Закрываются субсчета: 91/1

15 048 200,00

91.1

91.9

Закрываются субсчета: 91/2

14 987 335,00

91.9

91.2

70

Начислен налог на прибыль по данным бухгалтерского учета (условный расход по налогу на прибыль)

135 428,77

99

68

73

Подлежит возмещению из бюджета НДС по полученным и оплаченным поставщикам и подрядчикам материальным ресурсам, услугам производственного характера, основным средствам (Приложение 18)

по 19/1

25 200,00

68

19.1

по 19/2

1 440,00

68

19.2

по 19/3

43 560,00

68

19.3

по 19/4

4 325,94

68

19.4

Итого:

74 525,94

74

Производится закрытие счета 99 (с-до начальное = 7000000)

7 541 715,09

99

84

01 "Основные средства" (дт)

Дт

Кт

Сн

765 000 000

Об.(ДТ)

120 000 (31а)

Об.(Кт)

120 000 (31а)

12 900 000 (31б)

80 000 (31а)

140 000 (36)

40 000 (31а)

12 900 000 (31б)

900 000 (31б)

12 000 000 (31б)

Об.(ДТ)

13 160 000

Об.(Кт)

26 040 000

Ск

752 120 000

02 "Амортизация основных  средств" (кт)

Дт

Кт

Сн

110 000 000

Об.(ДТ)

80 000 (31а)

Об.(Кт)

1 042 617 (38)

900 000 (31б)

109 334 (38)

173 934 (38)

Об.(ДТ)

980 000

Об.(Кт)

1 325 885

Ск

110 345 885

04 " Нематериальные активы " (дт)

Дт

Кт

Сн

150 000

Об.(ДТ)

0

Об.(Кт)

0

Ск

150 000

05 "  Амортизация нематериальных активов " (кт)

Дт

Кт

Сн

10 000

Об.(ДТ)

0

Об.(Кт)

2 000 (43)

Ск

12 000

08 "   Вложения во  внеоборотные активы " (дт)

Дт

Кт

Сн

0

Об.(ДТ)

140 000 (34)

Об.(Кт)

140 000 (36)

Ск

0

10 " Материалы " (дт)

Дт

Кт

Сн

1 837 500

Об.(ДТ)

20 000 (19)

Об.(Кт)

250 (23)

216 000 (21)

261 000 (24)

6 000 (22)

4 000 (25)

9 840 (5)

6 000 (26)

70 000 (27)

28 457 (28)

37 462 (28)

1 493 (28)

62 (28)

21 000 (28)

Об.(ДТ)

251 840

Об.(Кт)

429 724

Ск

1 659 616