Отчет по практике в ООО «СИК Девелопмент-Юг»

Одновременно по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» в корреспонденции с дебетом счетов учета соответствующих источников бухгалтер В ООО «СИК Девелопмент-Юг» отражает сумму НДС, причитающуюся в соответствии с налоговым законодательством уплате в бюджет по расчету с этих сумм.

 

2.11 Бухгалтерский учет расчетов  по кредитам и займам

 

Предоставленные другим организациям займы принимаются займодавцем к бухгалтерскому учету в качестве финансовых вложений. Об этом сказано в пункте 3 Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02.

При этом должны выполняться условия, перечисленные в пункте 2 ПБУ 19/02, а именно:

- наличие надлежаще  оформленных документов, подтверждающих существование права у организации на финансовые вложения и на получение денежных средств или других активов, вытекающее из этого права;

- переход к  организации финансовых рисков, связанных с финансовыми вложениями (риск изменения цены, риск неплатежеспособности должника, риск ликвидности и др.);

- способность  приносить организации экономические  выгоды (доход) в будущем в форме  процентов, дивидендов либо прироста  их стоимости (в виде разницы  между ценой продажи (погашения) финансового вложения и его  покупной стоимостью в результате его обмена, использования при погашении обязательств организации, увеличения текущей рыночной стоимости и т.п.).

Суммы займов, предоставленных ООО «СИК Девелопмент-Юг» другим юридическим и физическим (кроме работников организации) лицам, отражаются следующей проводкой:

Дебет 58 «Финансовые вложения», субсчет 3 «Предоставленные займы»

Кредит 51 «Расчетный счет».

Так сказано в Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций.

Для организации учета полученных кредитов и займов должник должен руководствоваться Положением по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» ПБУ 15/2008.

В бухгалтерском учете ООО «СИК Девелопмент-Юг» проценты и иные доходы по предоставленным заемным средствам, согласно пункту 7 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденного приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. N 32н (далее – ПБУ 9/99), являются операционными доходами.

Для обобщения информации об операционных доходах ООО «СИК Девелопмент-Юг» предназначен счет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы».

ООО «СИК Девелопмент-Юг» ведет автоматизированный учет с применением бухгалтерской программы 1С 8.0. Поэтому в качестве учетных регистров по данному счету являются Карточка учета движения денежных средств и Анализ счета 66.

 

2.12 Бухгалтерский учет капитала  организации

 

К моменту регистрации общества уставный капитал был оплачен полностью. Увеличение уставного капитала допускается только после его полной оплаты. Увеличение уставного капитала ООО «СИК Девелопмент-Юг» может осуществляться за счет имущества, и (или) за счет дополнительных вкладов участников и (или), если это не запрещено Уставом ООО «СИК Девелопмент-Юг», за счет вкладов третьих лиц, принимаемых в общество.

ООО «СИК Девелопмент-Юг» не вправе уменьшать свой уставный капитал, если в результате такого уменьшения его размер станет меньше минимального размера уставного капитала, определенного в соответствии с федеральным законом на дату представления документов для государственной регистрации.

Аналитический учет по счету 80 «Уставный капитал» обеспечивает информацию по учредителям организации, стадиям формирования капитала и видам акций. Проводки по учету уставного капитала и расчетов с учредителями приведены в таблице 2.3.

Направление части прибыли отчетного года на выплату доходов учредителям (участникам) организации по итогам утверждения годовой бухгалтерской отчетности отражается:

Дебет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

Кредит 75 «Расчеты с учредителями» (70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»).

Таблица 2.3

Основные операции по учету уставного капитала и расчетов с учредителями

Первичный документ	Содержание операции	Корреспондирующие счета
		Д-т	К-т
Учредительные документы	При регистрации учредительных документов	75	80
Учредительные документы	Увеличение уставного капитала при изменении учредительных документов	75	80
Учредительные документы	Уменьшение уставного капитала и при изменении учредительных документов	80	75
Выписка банка	Внесение учредителями денежных средств на расчетный счет	51	75
Приходный кассовый ордер	Внесение учредителями денежных средств в кассу предприятия	50	75
Договор	Внесение нематериальных активов	04	75
Акт	Внесение ценных бумаг	58	75
Акт	Внесение основных средств	01	75
Акт	Внесение товарно-материальных ценностей	10 41	75

 

С увеличением капитала предприятия связаны также использование прибыли на отчисления в резервный капитал и накопление имущества в виде основных и оборотных средств. А текущие расходы предприятия, возмещаемые из его чистой нераспределенной прибыли, и начисление учредительского дохода безвозвратно уменьшают собственные финансовые ресурсы предприятия.

Списание с бухгалтерского баланса убытка отчетного года в ООО «СИК Девелопмент-Юг» отражается следующими проводками:

а) доведение величины уставного капитала до величины чистых активов организации:

Дебет 80 «Уставный капитал»

Кредит 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

б) направлены на погашение убытка средства резервного капитала:

Дебет 82 «Резервный капитал»

Кредит 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

в) погашение убытка за счет целевых взносов учредителей:

Дебет 75 «Расчеты с учредителями»

Кредит 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

Аналитический учет по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» организуется таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по направлениям использования средств. При этом в аналитическом учете средства нераспределенной прибыли, использованные в качестве финансового обеспечения производственного развития организации и иных аналогичных мероприятий по приобретению (созданию) нового имущества и еще не использованные, могут разделяться.

Синтетический учет – это обобщенный учет данных аналитического учета. Синтетический учет формирования и движения капитала осуществляется на следующих счетах: 80 «Уставный капитал», 81 «Собственные акции (доли)», 82 «Резервный капитал», 83 «Добавочный капитал» и 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Счет 80 «Уставный капитал» предназначен для обобщения информации о состоянии и движении уставного капитала организации.

Сальдо по счету 80 «Уставный капитал», должно соответствовать размеру уставного капитала, зафиксированному в учредительных документах организации. Записи по счету 80 «Уставный капитал» производятся при формировании уставного капитала, а также в случаях увеличении или уменьшении капитала лишь после внесении соответствующих изменений в учредительные документы организации.

После государственной регистрации организации, созданной на средства учредителей, уставный капитал в сумме, предусмотренной учредительными документами, отражаются следующей проводкой:

Дебет 75 «Расчеты с учредителями»

Кредит 80 «Уставный капитал»

Счет 82 «Резервный капитал» предназначен для обобщения информации о состоянии и движении резервного капитала.

Отчисления в резервный капитал из прибыли отражаются следующей проводкой:

Дебет 84 «Нераспределенная прибыль».

Кредит 82 «Резервный капитал»

Использование средств резервного капитала учитывается:

Дебет 82 «Резервный капитал»

Кредит 84 «Нераспределенная прибыль», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Для получения информации о наличии и движении резервного капитала используют пассивный счет 82 «Резервный капитал».

Отчисления в резервный капитал бухгалтер ООО «СИК Девелопмент-Юг» отражает следующей проводкой:

Дебет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

Кредит 82 «Резервный капитал»

Счет 83 «Добавочный капитал» предназначен для обобщения информации о добавочном капитале организации.

По кредиту счета 83 «Добавочный капитал» отражаются:

- прирост стоимости  внеоборотных активов;

- сумма разницы  между продажей и номинальной  стоимостью акций.

Суммы, отчисленные в кредит счета 83 «Добавочный капитал», как правило, не списываются. Дебетовые записи по нему могут иметь место лишь в случаях:

- погашение сумм  снижения стоимости внеоборотных  активов, выявившихся по результатам  его переоценки;

- направление  средств на увеличение уставного  капитала;

- распределения  сумм между учредителями.

Для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации используют активно-пассивный счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Сумму чистой прибыли отчетного года списывают заключительными оборотами декабря:

Дебет 99 «Прибыли и убытки»

Кредит 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

Прибыль распределяется на основании решения общего собрания акционеров в акционерном обществе, собрания участников в обществе с ограниченной ответственностью или другого компетентного органа.

Для получения информации о наличии и движении резервного капитала в ООО «СИК-т Девелопмент-Юг» используют пассивный счет 82 «Резервный капитал»:

а) образование резервного капитала за счет чистой прибыли:

Дебет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

Кредит 82 «Резервный капитал»

б) использование резервного капитала:

Дебет 82 «Резервный капитал»

Кредит 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

Учет резервного капитала осуществляется в журнале-ордере №12. В нем на основании данных из других отчетных регистров и документов первичного учета отражают операции по образованию, пополнению и использованию резервного капитала. На оборотной стороне журнала-ордера приведены аналитические данные по направлениям использования капитала и его остатков на начало и конец месяца. Эти данные используются при составлении отчета о движении капитала.

Добавочный капитал складывается из следующих составляющих: прироста стоимости имущества при переоценке, курсовых разниц, образовавшихся при внесении учредителями вкладов в уставный капитал организации. В отличие от уставного капитала он не подразделяется на доли, внесенные конкретными участниками. Он показывает общую собственность всех участников.

Добавочный капитал учитывается на счете 83 «Добавочный капитал».

При переоценке добавочный капитал используется следующим образом:

а) увеличение стоимости имущества при переоценке внеоборотных активов:

Дебет 01 «Основные средства»

Кредит 83 «Добавочный капитал»

б) уменьшение стоимости внеоборотных активов при переоценке:

Дебет 83 «Добавочный капитал»

Кредит 01 «Основные средства»

Средства добавочного капитала могут быть направлены на:

• увеличение уставного капитала;
• погашение снижения стоимости внеоборотных активов, выявившихся по результатам переоценки;
• распределение между участниками предприятия.

Для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка ООО «СИК Девелопмент-Юг» использует счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Распределение прибыли осуществляется на основании решения собрания участников общества. Чистая прибыль направляется на создание и пополнение резервного капитала, покрытие убытков прошлых лет, отражается следующими проводками:

а) начислены доходы учредителям

Дебет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

Кредит 75 «Расчеты с учредителями»

б) отчисления в резервный капитал: