Отчет по практике в ООО «СИК Девелопмент-Юг»

Учетная политика ООО «СИК Девелопмент-Юг» сформирована главным бухгалтером организации и утверждена генеральным директором.

Информация, содержащаяся в принятых первичных документах, в регистрах мемориально-ордерной форме учета накапливается и систематизируется с применением компьютерной техники.

Отчетным годом считается период с 1 января по 31 декабря включительно.

Предприятие предоставляет в обязательном порядке квартальную и годовую бухгалтерскую отчетность в сроки, предусмотренные Положением о бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации:

• квартальную – в течении 30 дней по окончанию отчетного квартала;
• годовую – в течении 90 дней по окончанию отчетного года;
• в государственную налоговую инспекцию по месту регистрации предприятия.

Предприятие осуществляет оценку имущества, обязательств и хозяйственных операций в рублях.

В учетной политике утвержден порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации, которая проводится для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности.

 Основными  целями инвентаризации являются: выявление фактического наличия  имущества; сопоставление фактического  наличия имущества с данными бухгалтерского учета; проверка полноты отражения в учете обязательств.

Проведение инвентаризации является обязательным:

• при смене материально-ответственных лиц (на день приемки-передачи дел);
• при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже;
• перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года;
• при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества;
• в случае стихийных бедствий, пожара, аварий или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;
• при ликвидации (реорганизации) организации или в других случаях предусматриваемых законодательством РФ.

Инвентаризация основных средств проводится 1 раз в 3 года.

При каждой инвентаризации формируется инвентаризационная комиссия, отвечающая за полноту и достоверность результатов инвентаризации имущества и обязательств, в количестве пяти человек, состав которой утверждается генеральным директором предприятия.

Выявленные при инвентаризации и других проверках расхождения фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета должны регулироваться в порядке, предусмотренном действующим законодательством.

В бухгалтерском учете организации предусматривается разграничение текущих затрат на производство (издержек обращения) и капитальных вложений, а также иных финансовых вложений.

Таким образом, обобщая изложенное в данном разделе, следует отметить, что ООО «СИК Девелопмент-Юг» является финансово устойчивым предприятием. Финансовое состояние является удовлетворительным. основные организационно-экономические показатели предприятия имеют положительную динамику. Платежеспособность ООО «СИК Девелопмент-Юг» находится в пределах нормы.

Особое внимание специалистам следует обратить внимание на показатели ликвидности и деловой активности. Так, в настоящее время предприятие не сможет оплатить свои наиболее срочные обязательства высоколиквидными активами, так как платежный излишек в 2013 году является отрицательным и составляет - 231237 тыс.р. на конец года. Таким образом, у предприятия не достаточно активов для погашения своих обязательств.

В ООО «СИК Девелопмент-Юг» бухгалтерский учет ведется  структурным подразделением,  возглавляемом главным бухгалтером.

Ведение бухгалтерского учета в ООО «СИК Девелопмент-Юг» «осуществляется в строгом соответствии с нормативно-правовыми актами.

 

2 ОРГАНИЗАЦИОННОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В ООО «СИК ДЕВЕЛОПМЕНТ-ЮГ»

 

2.1 Бухгалтерский учет долгосрочных  инвестиций

 

Для отражения в бухгалтерском учете операций, связанных с осуществлением долгосрочных инвестиций, в ООО «СИК Девелопмент-Юг» используется балансовый счет 08 «Вложения во внеоборотные активы», на котором учитываются инвестиции по направлениям вложений капитального характера (видам) на специально открываемых субсчетах:

08-1 «Приобретение земельных участков»;

08-2 «Приобретение объектов природопользования»;

08-3 «Строительство объектов основных средств»;

08-4 «Приобретение объектов основных средств»;

08-5 «Приобретение нематериальных активов»;

08-6 «Перевод молодняка животных в основное стадо»;

08-7 «Приобретение взрослых животных»;

08-8 «Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ» и др.

По отношению к балансу счет 08 активный, калькуляционный. Дебетовое сальдо отражает сумму фактических затрат по незаконченному строительству и приобретениям. По дебету счета записывают фактические произведенные хозяйством затраты, подлежащие, в соответствии с законодательством, включению в первоначальную стоимость объектов внеоборотных активов. Сформированная первоначальная стоимость объектов основных средств, нематериальных и других активов, принятых в эксплуатацию и оформленных в установленном порядке, оформляется следующими проводками:

а) Принят к учету объект основных средств:

Дебет 01 «Основные средства»

Кредит 08 «Вложения во внеоборотные активы»

б) принят к учету нематериальный актив:

Дебет 04 «Нематериальные активы»

Кредит 08 «Вложения во внеоборотные активы»

Аналитический учет по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» ведется в разрезе затрат, осуществляемых хозяйством по каждому поступающему объекту основных фондов.

Построение аналитического учета осуществляется так, чтобы имелась возможность обособления информации о затратах на:

• строительные работы и реконструкцию;
• буровые работы; монтаж оборудования;
• приобретение оборудования, не требующего монтажа, а также на инструменты и инвентарь и др.;
• по затратам закладки и выращивания многолетних насаждений - по видам, годам, местам их нахождения;
• по затратам, связанным с приобретением нематериальных активов.

 

2.2 Бухгалтерский учет нематериальных активов

 

В бухгалтерском учете понятие нематериальных активов (НМА) регламентируется положением по бухгалтерскому учету 14/2007 "Учет нематериальных активов", в соответствии с которым нематериальными активами признаются объекты, для которых единовременно выполняются следующие условия:

• объект способен приносить организации экономические выгоды в будущем, в частности, объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для использования в деятельности, направленной на достижение целей создания некоммерческой организации;
• организация имеет право на получение экономических выгод, которые данный объект способен приносить в будущем (в том числе организация имеет надлежаще оформленные документы, подтверждающие существование самого актива и права данной организации на результат интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации – патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор об отчуждении исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации, документы, подтверждающие переход исключительного права без договора и т.п.), а также имеются ограничения доступа иных лиц к таким экономическим выгодам (далее – контроль над объектом);
• возможность выделения или отделения (идентификации) объекта от других активов;
• объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
• организацией не предполагается продажа объекта в течение 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
• фактическая (первоначальная) стоимость объекта может быть достоверно определена;
• отсутствие у объекта материально-вещественной формы.

Нематериальные активы принимаются к учету в ООО «СИК Девелопмент-Юг» по первоначальной стоимости, которая определяется как сумма фактических расходов на приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость.

В фактические расходы на приобретение нематериальных активов организаций включены:

• суммы, уплачиваемые в соответствии с договором уступки (приобретения) прав правообладателю (продавцу);
• суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением нематериальных активов;
• регистрационные сборы, таможенные пошлины, патентные пошлины и другие аналогичные платежи, произведенные в связи с уступкой (приобретением) исключительных прав правообладателя;
• невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением объекта нематериальных активов;
• вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретен объект нематериальных активов;
• иные расходы, непосредственно связанные с приобретением нематериальных активов.

Не включаются в фактические расходы общехозяйственные и иные аналогичные расходы, за исключением расходов, непосредственно связанных с приобретением нематериальных активов.

Операции по принятию на бухгалтерский учет нематериальных активов отражаются на счетах бухгалтерского учета в следующем порядке:

а) оплачен счет по договору уступки (приобретения) прав на патенты на изобретения, свидетельства и т.п.:

Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Кредит 51 «Расчетный счет»

б) оплачены регистрационные сборы, пошлины, вознаграждения посреднической организации:

Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет 5 «Приобретение нематериальных активов»

Кредит 51 «Расчетный счет»

в) приняты к учету по акту введенные в эксплуатацию объекты нематериальных активов:

Дебет 04 «Нематериальные активы»

Кредит 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет 5 «Приобретение нематериальных активов»

г) объекты нематериальных активов внесены учредителями в счет вклада в уставный (складочный) капитал:

Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет 5 «Приобретение нематериальных активов»

Кредит 75 «Расчеты с учредителями»

 д) приняты к учету объекты нематериальных активов, внесенных в счет вклада в уставный (складочный капитал):

Дебет 04 «Нематериальные активы»

Кредит 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет 5 «Приобретение нематериальных активов»

Стоимость нематериальных активов, использование которых прекращено для целей производства продукции, выполнения работ и оказания услуг либо для управленческих нужд ООО «СИК Девелопмент-Юг», подлежит списанию с бухгалтерского учета. Одновременно подлежат списанию суммы накопленных амортизационных отчислений.

Доходы и расходы от списания нематериальных активов отражаются в бухгалтерском учете в отчетном периоде, к которому они относятся, на счете финансовых результатов 91 «Прочие доходы и расходы».

Списание исключительных авторских прав на программу отражается в бухгалтерском учете следующими записями:

а) списана накопленная амортизация

Дебет 05 «Амортизация нематериальных активов»

Кредит 04 «Нематериальные активы»

б) списана остаточная стоимость нематериальных активов:

Дебет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 4 «Внереализационные расходы»

Кредит 04 «Нематериальные активы»

в) определен убыток от списания нематериальных активов:

Дебет 99 «Прибыли и убытки»

Кредит 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 9 «Сальдо прочих доходов и расходов»

Согласно п. 28 ПБУ 14/2007 существуют три способа начисления амортизации: линейный способ; способ уменьшаемого остатка; способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

В ООО «СИК Девелопмент-Юг» используется линейный способ, при котором амортизация рассчитывается исходя из фактической (первоначальной) стоимости или текущей рыночной стоимости (в случае переоценки) нематериального актива равномерно в течение срока полезного использования этого актива аналогично расчету амортизации основных средств.

Ежемесячно начисленные суммы амортизации отражаются бухгалтерской записью:

Дебет 20 «Основное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу», 08 «Вложения во внеоборотные активы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 97 «Расходы будущих периодов»

Кредит 05 «Амортизация нематериальных активов».

 

2.3 Бухгалтерский учет основных  средств

 

Бухгалтерский учет основных средств на предприятии  регламентируется Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ6/01 и Методическим указаниям по бухгалтерскому учету основных средств от 20.07.98 г. № 33н.