Отчет по практике в ООО «ЭкоСтройСервис»

Взносы в ПФР начисляются плательщиками на все виды вознаграждений за работу в денежном или натуральном выражении по всем основаниям, которые включаются в расчет пенсии.

В настоящее время взносы составляют 30,2% от облагаемой базы и включаются в состав производственных затрат (издержек обращения).

Ежеквартально в бухгалтерии ООО «ЭкоСтройСервис» составляют и представляют отчетность в отделение ПФР по месту нахождения предприятия.

Нормативы отчислений:

• на страховые взносы – 22%;
• фонд социального страхования – 2,9%
• фонд обязательного медицинского страхования - 5,1%
• фонд страхования от несчастных случаев - 0,2%.

Начисленные взносы перечисляются в территориальное отделение ПФР, ФОМС, ФСС. В случае наступления следующих случаев организации возмещается суммы расходов, по согласованию с территориальным органом фонда:

- выплату  пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, погребение  и так далее;

санаторно-курортное лечение;

и другие цели.

 

 

1.4 Синтетический и аналитический учет расчетов с персоналом по оплате труда

 

Аналитический учет расчетов по оплате труда и начислению заработной платы осуществляется в ООО «ЭкоСтройСервис» по следующим основным направлениям:

• по каждому работнику независимо от времени его работы на предприятии;
• по видам начислений;
• по источникам выплат;
• по видам оказываемых услуг.

20.1 – расчет  оплаты труда строительным бригадам.

• – оплата по часам;
• – оплата по среднему заработку за время нахождения в командировке;
• – оплата больничного;
• – оплата отпускных;
• -оплата очередного отпуска;
• -компенсация отпуска при увольнении;
• -ученический отпуск и т.д.

25 – расчет  оплаты труда инженерной и  технологической службы,

• – оплата по дням;
• – оплата по среднему заработку за время нахождения в командировке;
• – оплата больничного;
• – оплата отпускных;
• -оплата очередного отпуска;
• -компенсация отпуска при увольнении;
• -ученический отпуск и т.д.

26 – расчет  оплаты труда административно-управленческому  персоналу.

• – оплата по дням;
• – оплата по среднему заработку за время нахождения в командировке;
• – оплата больничного;
• – оплата отпускных;
• -оплата очередного отпуска;
• -компенсация отпуска при увольнении;
• -ученический отпуск и т.д.

23 – расчет  оплаты работникам хозяйственной  службы.

• – оплата по дням;
• – оплата по среднему заработку за время нахождения в командировке;
• – оплата больничного;
• – оплата отпускных;
• -оплата очередного отпуска;
• -компенсация отпуска при увольнении;
• -ученический отпуск и т.д.

Аналитический учет ведется по составленным компьютерным способом листкам «расчет заработной платы» (начислено, удержано, и к выдаче) на основании чего и заполняется платежная ведомость.

Заработная плата выдается два раза в месяц, в соответствии с трудовым договором сроки выдачи: 20 – аванс, 5 - подсчет каждого месяца за истекшим.

Документы по учету рабочего времени работников поступают в бухгалтерию, после чего производится их группировка с целью определения общего месячного заработка каждого работника и общего фонда заработной платы по фирме.

Основным сводным документом по исчислению заработной платы является расчетная ведомость.

Основанием для составления расчетной ведомости служат следующие первичные документы:

• путевые листы;
• табель учета использования рабочего времени;
• справки-расчеты на отдельные виды доплат, сумм дополнительной заработной платы и пособий по временной нетрудоспособности;
• исполнительные листы и заявления работников на различные вычеты и удержания из заработной платы;
• платежные ведомости или расходные кассовые ордера.

В платежной ведомости указаны показатели, связанные с выдачей заработной платы на руки: фамилия, имя, отчество, сумма к выдаче, расписка в получении.

Синтетический бухгалтерский учет осуществляется при помощи специализированной бухгалтерской программы 1С «Зарплата + Кадры».

Учет по счету 70 «Расчеты по оплате труда» ведется в журнале – ордере № 10. Синтетический учет расчетов по оплате труда ведется на счете 70 «Расчеты по оплате труда». Счет преимущественно пассивный, входит в группу счетов расчетов. На этом счете отражается состояние расчетов с работниками как состоящим, так и не состоящим в списочном составе предприятия по всем видам выплат.

Начисление заработной платы и других выплат отражается по кредиту счета 70.

Д 20 К 70 – начислена заработная плата строительным бригадам ООО «ЭкоСтройСервис»

Д 26 К 70.1 – начислена заработная плата бухгалтерии ООО «ЭкоСтройСервис».

Выплаты работникам, которые в соответствии с действующими нормативными актами не включаются в состав затрат, например, материальная помощь, единовременные премии, ценные подарки и т.п. относятся за счет чистой прибыли на счете 91.

Начисление сумм пособий по временной нетрудоспособности, пособий по беременности и родам и выплат, которые гарантированы обязательным социальным страхованием граждан, отражается в корреспонденции с дебетом счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» по соответствующим субсчетам.

Д 69.1 К 70 – начислено пособие по временной нетрудоспособности.

По дебету счета 70 отражаются удержания, вычеты и выплата заработной платы.

Суммы заработной платы, пенсий, пособий, материальной помощи и т. д., выплаченные наличными, отражаются в корреспонденции с кредитом счета 50 «Касса».

Д 70 К 50 – выдана заработная плата из кассы.

Суммы удержанного налога на доходы физических лиц отражаются в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» по субсчету «Расчеты по налогу на доходы с физических лиц».

Счет 68 пассивный, сальдо счета отражает сумму задолженности предприятия бюджету; оборот по дебету – суммы, перечисленные в бюджет в погашение задолженности; оборот по кредиту – суммы удержаний налогов из заработной платы рабочих.

По письменным заявлениям работников могут производиться вычеты из заработной платы для перечисления органам социального страхования, в негосударственные пенсионные фонды, банкам в счет погашения различных ссуд и процентов по ним.

Удержанный налог на доходы физических лиц перечисляется в бюджет не позднее дня перечисления заработной платы с расчетного счета ООО «ЭкоСтройСервис» на пластиковые карты работников.

Д 70 К 68.1 – удержан налог на доходы физических лиц из заработной платы. Объектом налогообложения является полученный работником ООО «ЭкоСтройСервис» с начала календарного года совокупный доход с зачетом удержанной в предыдущие месяцы суммы налога.

На каждого иждивенца полагается стандартный вычет в сумме 1400 рублей в месяц до того момента, пока заработная плата не превысит 280000 рублей. На каждого иждивенца полагается стандартный вычет в сумме 2800 рублей в том случае, если родитель один воспитывает ребенка. Налог исчисляют и удерживают работники бухгалтерии ООО «ЭкоСтройСервис» по истечении каждого месяца с суммы налогооблагаемого совокупного дохода физического лица с начала года, с зачетом удержанной за тот же период суммы налога по каждому сотруднику бухгалтерия ООО «ЭкоСтройСервис» производит по окончании года исходя из совокупного годового дохода за вычетом из него всех сумм, подлежащих исключению. Бухгалтерия при увольнении сотрудника в течение года выдает ему на руки справку о доходах. Справка подписывается главным бухгалтером. Суммы удержаний по исполнительным листам отражаются в корреспонденции с кредитом счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» по субсчету «Расчеты с организациями и лицами по исполнительным листам».

В ООО «ЭкоСтройСервис» открыт субсчет 76.5 «Удержания по исполнительным листам». Расчеты с физическими лицами по удержанным сумма могут быть произведены наличными. Поступившие в ООО «ЭкоСтройСервис» исполнительные документы для взыскания алиментов регистрируются и не позднее следующего дня после их поступления передаются в бухгалтерию, где они регистрируются в специальном журнале и хранятся как бланки строгой отчетности наравне с ценными бумагами. Одновременно бухгалтерия ООО «ЭкоСтройСервис» извещает судебного исполнителя и взыскателя о поступлении исполнительного листа. Удержанные суммы алиментов бухгалтерия должна не позднее чем в 3-дневный срок со дня выплаты заработной платы выдать взыскателю лично из кассы или перечислить на счет взыскателя по вкладам в отделение банка на основании письменного заявления, поданного получателем алиментов в бухгалтерию филиала. Взысканные суммы переводят по почте за счет взыскателя. Суммы удержаний в счет погашения подотчетных сумм, не возвращенных в установленные нормативными актами сроки, отражаются в корреспонденции с кредитом счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Д 70 К 71 – удержание не возвращенных в установленные сроки подотчетных сумм.

ООО «ЭкоСтройСервис» производит следующие операции по страховым взносам:

• Д 20 (23,25,26) К 69 – начислены страховые взносы по каждому работнику. 69.1 – начисление сумм взносов на социальное страхование 2,9% с ФОТ;
• 69.2 – начислены страховые взносы на страховую часть 22% с ФОТ;
• 69.3 – в ТФОМС 5,1% с ФОТ;
• 69.11 – в фонд страхования от несчастных случаев 0,2% с ФОТ.
• Д 69.1 (2, 3,11) К 51 – произведен расчет с фондами социального страхования. Журнал хозяйственных операций за май 2014г. приведен в таблице 2.

Таблица 2 - Журнал хозяйственных операций за май 2014 г.

№п/п	Хозяйственные операции	Д	К	Сумма
1	Начислена оплата труда бухгалтеру Мальцевой Т.С. За май 2014 г. по расчетной ведомости	26	70	8684,21
2	Начислена оплата труда монтажнику Минееву А.Д. за фактически отработанное время за май 2014 г. по расчетной ведомости	20	70	10331,13
3	Начислена оплата труда водителю Васеневу В.А. за май 2014 г по расчетной ведомости, в т.ч.:			11682,09
3.1	сумма начисленной оплаты труда водителя за время нахождения в командировке (по среднему заработку)	20	70	5721,84
3.2	сумма начисленной оплаты труда водителя за фактически отработанное время (75часов)	20	70	5960,25

 

 

Продолжение таблицы 2

№п/п	Хозяйственные операции	Д	К	Сумма
4	Начислена оплата труда каменщику Клипову С.В. За май 2014 г. по расчетной ведомости, в т.ч.			10059,52
4.1	начислены отпускные каменщику за 14 календарных дней (с 18.05.14)	20	70	4417,14
4.2	начислена оплата труда каменщику за фактически отработанное время (71час)	20	70	5642,38
5	Начислена оплата труда бухгалтеру Огарковой О.В. за май 2014 г. по расчетной ведомости, в т.ч.:			20960,00
5.1	компенсация отпуска при увольнении бухгалтера	26	70	5960,00
5.2	начислена оплата труда бухгалтеру за отработанное время в мае 2014 г.	26	70	15000,00
6	Начислена оплата труда грузчику Марычеву А.В. за май 2014г по расчетной ведомости (Приложение №12), в т.ч.			11030,53
6.1	оплата больничного листа за счет работодателя (2дня)	20	70	631,24
6.2	оплата больничного листа за счет ФСС	69.1	70	1578,10
6.3	начислена оплата труда за фактически отработанное время (111часов)	20	70	8821,19
7	Начислен НДФЛ	70	68.1	9457,17
8	Выплачена через кассу заработная плата сотрудникам по платежной ведомости	50	70	63290,31

 

Методика и организация учета расчетов с персоналом по оплате труда в ООО «ЭкоСтройСервис» проводится на должном уровне, учет трудовых ресурсов и средств на оплату труда полностью автоматизирован.