Отчет по практике в обществе с дополнительной ответственностью «Ратан-М»

     В бухгалтерском учете по НДС делаются следующие записи.

     По  операциям, связанным с продажей товаров, продукции, работ и услуг, а также прочего имущества, делаются следующие бухгалтерские проводки:

     Д-т 90 К-т 68 – на сумму НДС, причитающуюся  к уплате в бюджет, от стоимости выручки от продажи товаров, продукции, работ и услуг;

     Д-т 91 К-т 68 – на сумму НДС, причитающуюся  к уплате в бюджет, от стоимости  выручки от продажи основных средств, нематериальных и прочих активов, а  также от их безвозмездной передачи.

     По  налогу на прибыль:

     Д-т 99 К-т с68 – на сумму налога, причитающегося по расчету к уплате в бюджет;

     Д-т 91 К-т 68 – на сумму налога с безвозмездно полученного имущества и денежных средств;

     Д-т 68 К-т 51, 52 – перечислены денежные средства в погашение задолженности;

     По  налогу на имущество делаются следующие  бухгалтерские записи:

     а) Д-т 91 К-т 68 – начислен налог по расчету  на отчетную дату;

     б) Д-т 68 К-т 51 – перечислен налог в  бюджет.

     По  земельному налогу:

     Д-т 20, 23 и др. К-т 68 – начислен налог;

     Д-т 68 К-т 51 – перечислен налог в бюджет.

     Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению» предназначен для  обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному  обеспечению и обязательному  медицинскому страхованию работников организации.

     К счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» могут быть открыты субсчета:

     69-1 «Расчеты по социальному страхованию»,

     69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»,

     69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому  страхованию».

     На  субсчете 69-1 ««Расчеты по социальному страхованию» учитываются расчеты по социальному страхованию работников организации.

     На  субсчете 69-2 «Расчеты по пенсионному  обеспечению» учитываются расчеты  по пенсионному обеспечению работников организации.

     На  субсчете 69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию» учитываются расчеты по обязательному медицинскому страхованию работников организации.

     По  дебету счета 69 «Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению» отражаются перечисленные суммы платежей, а также суммы, выплачиваемые за счет платежей на социальное страхование, пенсионное обеспечение, обязательное медицинское страхование.

 

5. УЧЕТ  РАСЧЕТОВ С ПЕРСОНАЛОМ ПО ОПЛАТЕ  ТРУДА 

    Учет  труда и заработной платы обеспечивает оперативный контроль за количеством и качеством труда. Поэтому предприятие ОДО «Ратан-М» самостоятельно разрабатывает и утверждает формы и системы оплаты труда – тарифные ставки и оклады (включая премии, стимулирующие и компенсирующие выплаты).

    Учет  расчетов по оплате труда с каждым работником ведется на аналитических  счетах, открываемых на каждого работника.

    Главным законодательным документом, имеющим  в своем составе статьи регулирующие трудовые отношения, является Конституция  Республики Беларусь,. Трудовой Кодекс Республики Беларусь является основным сборником законодательных актов и регулирует трудовые отношения всех работников.

    По  данным первичных документов ведется  оперативный учет движения численности, изменений, происходящих в составе  рабочих и служащих, составляется отчетность, используемая для управления и контроля за соблюдением штатной и финансовой дисциплины.

    Для оформления и учета, принимаемых  на работу по трудовому договору (контракту) работников издается Приказ (распоряжение) о приеме работника на работу  .

    Учет фактически отработанного времени ведется по каждому сотруднику. Для этого используйте типовая форма – табель учета рабочего времени

    Приказ  о предоставлении отпуска работнику  применяются для оформления и  учета отпусков, предоставляемых работнику в соответствии с законодательством, коллективным договором, нормативными актами организации, трудовым договором. При этом так же оформляется Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику

    Для того чтобы списать расходы по отпускным равномерно в течение года, организация создает резерв на оплату отпусков в бухгалтерском и налоговом учете.

    Создав  резерв в бухучете, списываются затраты по отпускным за счет созданного резерва. В течение календарного года в составе затрат учитываются ежемесячные отчисления в резерв на оплату отпусков. Порядок формирования резерва на оплату отпусков в бухучете в законодательстве не установлен, поэтому это определяется в учетной политике организации.

    В этом случае в учете организации  не будут возникать постоянные и временные разницы.

    В бухучете резерв на оплату отпусков учтите на счете 96 «Резервы предстоящих расходов». Учет по этому счету нужно вести по видам резервов, поэтому к счету 96 откройте субсчет «Резерв на оплату отпусков».

    Резервирование  сумм отразите по кредиту счета 96 в корреспонденции с тем счетом, на котором отражена зарплата, с которой были рассчитаны отчисления в резерв:

    Д-т 20 (23, 25, 26, 29, 44...)  К-т 96 субсчет «Резерв на оплату отпусков» – произведены отчисления в резерв на предстоящую оплату отпусков.

    ОДО «Ратан-М» в учетной политике для целей бухучета и налогообложения на 2011 год закрепило:

• создание резерва на оплату отпусков;
• расчет ежемесячных отчислений в резерв с учетом пенсионных взносов;
• ежемесячный процент отчислений в резерв в размере 8 процента;

    При этом были сделаны следующие проводки:

    Д-т 20  К-т 96 субсчет «Резерв на оплату отпусков»

    72 000 руб. (900 000 руб. × 8%) – произведены отчисления за январь в резерв на оплату отпусков с зарплаты сотрудников основного производства;

    Д-т 25  К-т 96 субсчет «Резерв на оплату отпусков»

    12 800 руб. (160 000 руб. × 8%) – произведены отчисления за январь в резерв на оплату отпусков с зарплаты сотрудников, занятых в процессе обслуживания производств;

    Д-т 26  К-т 96 субсчет «Резерв на оплату отпусков»

    27 200 руб. (360 000 руб. × 8%) – произведены отчисления за январь в резерв на оплату отпусков с зарплаты управленческого персонала.

    Приказ  о прекращении действия трудового  договора с работником применяются  для оформления и учета увольнения работника. При этом оформляется:

• Приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении);

    Операции  по начислению оплаты труда оформляют  следующими проводками:

    Д-т 20, 23, 25, 26, 44, 29 К-т 70

    Расчеты по зарплате с рабочими и служащими осуществляются бухгалтерией. Начисление сумм премий, материальной помощи, пособий, оплаты труда по работам, производимым за счет средств целевого финансирования, производятся на основании приказов. Пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам начисляются на основании листков нетрудоспособности.

    При удержаниях из заработной платы производятся следующие проводки:

    Д-т 70 К-т 68 – вычтен 13% из заработной платы  работника;

    Д-т 70 К-т 71 – удержаны невозвращенные подотчетные суммы;

    Д-т 70 К-т 73-2 – за причиненный материальный ущерб;

    .

    По  исполнительным документам, поступившим  в организацию, производятся удержания:

• удержание по исполнительным документам по прочим причинам. Размер удержаний устанавливается судом.
• алименты на родителей. Размер удержания устанавливается судом;
• алименты на содержание детей. Удерживаются в следующих размерах от заработка, на 1 ребенка – 25%; на 2 детей – 33%; на 3-х и более детей – 50%;

    Все пособия начисляются по фактическому заработку работника. Размеры пособия зависят от среднего заработка за два предшествующих болезни месяца работы, количества дней болезни, непрерывного стажа работы.. В размере 100% независимо от непрерывного стажа работы выплачиваются пособия по временной нетрудоспособности при наличии трех и более детей в возрасте до 18 лет, при трудовом увечье, также оплачиваются пособия по беременности и родам.

 

6. УЧЕТ  ОСНОВЫХ СРЕДСТВ И НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ  АКТИВОВ 

     В соответствии с п. 5 ПБУ 6/01 основные средства на предприятии группируются следующим образом:

• Здания;
• Машины и оборудование;
• Передаточные устройства;
• Производственный и хозяйственный инвентарь;
• Сооружения;
• Транспортные средства;
• Прочие основные средства.

     Также в соответствии с п. 5 ПБУ 6/01 основные средства со сроком службы более 12 месяцев и стоимостью не более 10 000 руб. за единицу отражаются в бухгалтерском учете и отчетности предприятия в составе материально-производственных запасов. Контроль над сохранностью основных средств ведется на забалансовом синтетическом счете МЦ 01.

     Библиотечный фонд в Обществе не создается.

     В связи с тем, что учет объектов, предназначенных для использования  в качестве основных средств, но находящихся  в запасе, законодательно не урегулирован, Общество принимает следующий принцип  учета таких объектов:

• объектами основных средств признаются все готовые к эксплуатации объекты, удовлетворяющие условиям, изложенным в п. 4 ПБУ 6/01;
• готовые к эксплуатации объекты, фактическая эксплуатация которых не начата, учитываются обособленно на субсчете 01.3 «Основные средства, использование которых не начато»;
• в отчетности сумма таких основных средств указывается отдельной строкой;
• поскольку эксплуатация объектов не начата, то, исходя из принципа соответствия доходов и расходов, изложенным в п. 19 ПБУ 10/99, амортизационные отчисления по объектам, не участвующим в извлечении дохода, не начисляются;
• схема бухгалтерских проводок:

     Д-т 08-4 К-т 60 (76) – Приобретены объекты  основных средств;

     Д-т 01-3 К-т 08-4 – Объект переведен в  состав основных средств в связи  с его готовностью к началу эксплуатации;

     Д-т 01-1 К-т 01-3 – Объект переведен в  состав основных средств в эксплуатации;

     Д-т 20 (23, 26, 44, 97) К-т 02 – Начато начисление амортизации со следующего месяца после  месяца, в котором начато использование  объекта основных средств.

     Необходимое условие правильного учета основных средств – единый принцип их оценки. Различают три оценки основных средств: первоначальную, восстановительную  и остаточную.

     Первоначальная  стоимость складывается к моменту  вступления объекта в эксплуатацию. По первоначальной стоимости объект учитывается в течение периода нахождения в организации в составе основных средств на синтетическом счете 01 «Основные средства».

     В Учетной политике Предприятия определен  порядок определения первоначальной стоимости амортизируемого имущества в соответствии с п. 8 ПБУ 6/01.