Отчет по практике в ИФНС по Хабаровскому краю

НДС, выставленный поставщиками при приобретении основных средств, используемых для выполнения операций, облагаемых НДС, списывается в уменьшение задолженности бюджету, а по объектам, используемым для операций, необлагаемых НДС, - включается в их первоначальную стоимость.

1. Текущая рыночная стоимость  безвозмездно поступивших объектов основных средств приходуется:                      Д-т 08 – К-т 98/2

2. При передачи их в эксплуатацию:   Д-т 01 – К-т 08

3. В сумме ежемесячно начисленной  амортизации:  Д-т 20 – К-т 02,

                                                                                     Д-т 98/2 – К-т 91

 

Таким образом, в состав доходов текущего периода организации первоначальная стоимость безвозмездно поступивших объектов включается частями на протяжении всего периода эксплуатации. При досрочном прекращении начисления амортизации их остаточная стоимость учитывается в составе доходов будущих периодов.

При наличии затрат по доставке и монтажу оборудования, полученного безвозмездно, организация-получатель включает их  в первоначальную стоимость объекта.

При этом сумма амортизации, рассчитанная от первоначальной стоимости, будет отличаться от суммы признанной доли дохода.

Для аналитического учета и контроля за сохранностью основных средств каждому инвентарному объекту присваивается инвентарный номер.

Для первичного учета основных средств используются унифицированные формы первичных документов: акт о приеме-передаче основных средств (кроме зданий сооружений); акт о приеме-передаче здания; акт о приеме-передаче групп объектов основных средств(кроме зданий сооружений); акт о приеме-передаче отремонтированных объектов основных средств; акт о списании  основных средств; акт о списании групп объектов основных средств(автотранспортных средств); инвентарная карточка учета объекта основных средств и др.

Одним из главных регистров аналитического учета основных средств являются инвентарные карточки учета объектов основных средств, которые открываются отдельно на каждый инвентарный объект. Если количество объектов незначительно, то ведется инвентарная книга учета объектов основных средств.

По данным инвентарных карточек и ведомостей расчета амортизации ежемесячно составляется ведомость движения основных средств по отдельным объектам, итоги которой служат основанием для заполнения отчетности.

 

3.1.2 Нематериальные активы поступают в организацию по следующим причинам:

- приобретение объектов  за плату;

-создание объектов организацией  с привлечением сторонних организаций  на договорной основе;

- вклад учредителя в  уставный капитал;

- безвозмездное получение;

- приобретение на условиях обмена.

Постановка на учет нематериальных активов проводится при получении:

- имущественных прав  на предмет авторского договора, включая топологию (элементы интегральных микросхем), после регистрации договора;

- права собственности  согласно договору купли-продажи на программы для ЭВМ и базы данных;

- права на использование товарного  знака и знака обслуживания  либо объектов патентопользователя (изобретения, промышленное образца) на основании лицензионного договора после его регистрации

Для учета наличия и движения нематериальных активов основанием являются первичные документы: акты приема и передачи; протоколы собраний учредителей; акты на списание нематериальных активов. В первичных документах, которыми оформляются поступление и выбытие объектов нематериальных активов, должны содержать реквизиты, определяющие: порядок и срок полезного использования объектов, их первоначальную стоимость, способ начисления и норм! амортизации, дату ввода в эксплуатацию, дату и причину выбытия.

Синтетический учет наличия и движения нематериальных активов осуществляется на счетах: 

04 «Нематериальные активы» (по соответствующим субсчетам);

05«Амортизация нематериальных  активов»;

08 «Вложения во внеоборотные  активы», субсчет 5 «Приобретение нематериальных  активов».

Основным регистром аналитического учета нематериальных активов являются инвентарные карточки учета объектов нематериальных активов, которые открываются отдельно на каждый инвентарный объект. Если количество объектов незначительно, то ведется инвентарная книга учета объектов нематериальных активов.

На местах эксплуатации объектов ведутся инвентарные списки объектов нематериальных активов.

По данным инвентарных карточек и ведомостей расчета амортизации ежемесячно составляется ведомость движения нематериальных активов по отдельным объектам, итоги которой служат основанием для заполнения отчетности.

Деловая репутация определяется в виде разницы между покупкой ценой организации (как приобретенного имущественного комплекса в целом) и стоимостью по бухгалтерскому балансу всех ее активов и обязательств.

Положительная деловая репутация — это надбавка к цене, уплачиваемой покупателем при приобретении имущественного комплекса. Отрицательная деловая репутация организации — это скидка с цены, предоставляемая покупателю в зависимости от различных факторов: отсутствия стабильных покупателей, репутации качества, навыков маркетинга и сбыта, деловых связей, опыта управления, уровня квалификации персонала, которая подлежит учету в составе доходов будущих периодов.

Для целей бухгалтерского учета величина приобретенной деловой репутации организации определяется расчетным путем как разница между суммой, уплачиваемой продавцу за организацию, и суммой всех активов и обязательств по бухгалтерскому балансу на дату покупки (приобретения) организации.

3.1.3 Амортизационные отчисления определяются одним из следующих способов:

-линейным;

-уменьшаемого остатка;

-списания стоимости пропорционально  объему продукции, работ, услуг.

3.1.4 Один из способов  по группе однородных нематериальных  активов применяется в течение всего срока их полезного использования, амортизация не начисляется при нахождении объектов на консервации. Срок полезного использования нематериальных активов определяется организацией при принятии объекта к бухгалтерскому учету. Снованиями для определения этого срока являются: срок действия патента, свидетельства и других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности согласно законодательству Российской Федерации; ожидаемый срок использования этого объекта, течение которого организация может получить экономические выгоды (доход).

Для отдельных групп нематериальных активов срок полезного использования определяют исходя из количества продукции или иного натурального показателя объема работ, ожидаемого к получению в результате использования этого объекта.

Амортизационные отчисления по нематериальным активам начинаются с 1 -го числа месяца, следующего за месяцем их принятия к бухгалтерскому учету, и продолжаются до полного погашения стоимости объекта либо его выбытия.

Амортизационные отчисления по нематериальным активам прекращаются с 1 -го числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости объекта или его списания с бухгалтерского учета.

Амортизационные отчисления по нематериальным активам начисляются независимо от результатов деятельности организации в отчетном периоде и отражаются в бухгалтерском учете отчетного периода, к которому относятся. Амортизационные отчисления организация может отражать на счетах бухгалтерского учета путем накопления соответствующих сумм на отдельном счете либо путем уменьшения первоначальной стоимости объекта.

3.1.5 Амортизационные отчисления  по организационным расходам и положительной деловой репутации отражаются в бухгалтерском учете путем равномерного уменьшения первоначальной стоимости в течение 20 лет (но не более срока деятельности организации).

Если амортизационные отчисления по каким-то нематериальным активам отражаются в бухгалтерском учете путем уменьшения их первоначальной стоимости, то после полного погашения этой стоимости, данные объекты продолжают числиться в бухгалтерском учете (до прекращения срока действия патента, свидетельства, других охранных документов) в условной оценке, принятой организацией, с отнесением суммы оценки на прочие доходы организации.

Расчет амортизации осуществляется в ведомости по видам нематериальных активов либо по каждому инвентарному объекту, а также по местам их эксплуатации и статьям калькуляции. Выбытие объектов нематериальных активов из организации может происходить по следующим причинам:

- продажа (реализация) объекта юридическому или физическому лицу;

- списание в случае прекращения  использования при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг либо для управленческих нужд организации (в связи с прекращением срока действия патента, свидетельства, других охранных документов);

- передача объектов в качестве вклада в уставный капитал другой организации; 
            - ликвидация при авариях, стихийных бедствиях и иных чрезвычайных ситуациях; - передача по договорам мены, дарения;

- по другим причинам.

 

 

 

 

 

 

 

3.2 Учет материалов

 

3.2.1 Бухгалтерия организации при  оперативно-бухгалтерском методе  учета материалов осуществляет  только денежный, суммовой учет  движения товарно-материальных ценностей, используя для этого ведомость  № 10 «Движение материальных ценностей» (в денежном выражении). Это основной регистр, отражающий движение товарно-материальных ценностей в группировках, обеспечивающий: контроль за сохранностью материалов по местам их хранения - раздел I; поступление и остатки материалов в разрезе синтетических счетов и групп материалов - по учетным ценам и по фактической себестоимости; показатели для расчета сумм и процентов транспортно-заготовительных расходов или отклонений фактической себестоимости от плановых цен по группам материалов - раздел II; расчет фактической себестоимости окончательного расхода материалов, отпуск со складов, расход: цехов, остатки ценностей в цехах, на общезаводских складах по фактической и учетной стоимости - раздел III.

Основанием для заполнения ведомости № 10 служат реестры складов или накопительные ведомости (ф. № М-43). В ведомости № 10 приводятся две справки:

№ 1 «Слагаемые фактической себестоимости поступивших материальных ценностей», заполняется по показателям журналов-ордеров №1,6, 7, 8, 10/1, 13 и других, т.е. всех тех, где могут быть отражены затраты, связанные с процессом заготовления материалов текущего месяца. Данные этой справки необходимы для заполнения второго раздела ведомости № 10;

№ 2 «Стоимость поступивших материалов по учетным ценам», заполняется аналогичными показателями тех же журналов-ордеров, что и справка № 1, но без учета расходов, связанных с заготовлением материалов. Данные этой справки служат для сверки с разделом I ведомости № 10 и для расчета результатов процесса заготовления или сумм транспортно-заготовительных расходов за отчетный месяц.

Таким образом, ведомость № 10 «Движение товарно-материальных ценностей» обеспечивает решение большинства задач, стоящих перед бухгалтерским учетом материалов. Дополнением к ведомости является ведомость № 11 «Движение материальных ценностей (по учетным ценам) по цеховым самостоятельным складам или по цехам на производстве, не имеющим складов».

3.2.2 Ведомость № 11 заполняется в  бухгалтерии на основе производственных  отчетов цехов, накладных на возврат  материалов, накопительных ведомостей  и прочих документов, позволяющих определить объем полученных и возвращенных ценностей разного вида каждым цехом, а также оставшихся в цехах и израсходованных. Показатели ведомости № И отражаются в разделе III ведомости № 10 (расход самостоятельных кладовых и остатки в цехах, не имеющих самостоятельных складов).

3.2.3 Транспортно-заготовительные  расходы входят в состав фактической себестоимости материалов. К ним относятся все расходы на приобретение материалов, кроме их договорной (учетной) стоимости. Эти расходы учитываются по видам (группам) материалов на тех же счетах и субсчетах. Ежемесячно бухгалтерия организации рассчитывает сумму и процент транспортно-заготовительных расходов ко всему объему ценностей каждой группы, которыми располагала организация. Это необходимо для расчета сумм транспортно-заготовительных расходов, подлежащих к списанию на израсходованные в отчетном месяце материалы. Основанием для расчетов служат ведомости № 10.

Суммы транспортно-заготовительных расходов на выбывшие, израсходованные ценности списываются на те же счета, что и материалы по договорным ценам в порядке, установленном организацией самостоятельно. В таком же порядке производятся расчет и учет доли отклонений фактической себестоимости от учетной с той лишь разницей, что могут быть отклонения (перерасход (+) и экономия (-)). Перерасход, как и транспортно-заготовительные расходы, увеличивает учетную себестоимость, а экономия - уменьшает ее. Экономия записывается с минусом или «красным сторно».