Отчет по практике в ИФНС по Хабаровскому краю

4.1.4 Налоговая база определяется  отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов. Доходы налогоплательщика, выраженные в иностранной валюте, пересчитанные  в  рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату фактического получения доходов (на дату фактического осуществления расходов).

4.1.5 Налоговым периодом признается  календарный год.

4.1.6 При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение следующих стандартных налоговых вычетов:

1. В размере 3000 рублей за каждый  месяц налогового периода распространяется  на следующие категории налогоплательщиков:

- лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС  либо  с работами по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС;

- лиц, принимавших в1986-1987 годах  участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС в пределах зоны  отчуждения Чернобыльской АЭС или занятых в этот период на работах, связанных с эвакуацией населения, материальных ценностей и т.д.;

- военнослужащих, граждан, уволенных  с военной службы, а также военнообязанных, призванных на специальные сборы и привлеченных в этот период для выполнения работ, связанных с ликвидацией  последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС;

- лиц, непосредственно участвовавших  в испытаниях ядерного оружия  в атмосфере и боевых радиоактивных веществ, учениях с применением такого оружия до 31января 1963 года;

2. налоговый вычет в размере 500 рублей  за каждый месяц налогового  периода распространяется на  следующие категории налогоплательщиков:

- Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации, а также лиц, награжденных орденом Славы трех степеней;

- участников Великой Отечественной  войны, боевых операций по защите  СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских  частях, штабах и учреждениях, входивших в состав армии, и бывших партизан;

- бывших, в том числе несовершеннолетних, узников  концлагерей, гетто и  других мест принудительного  содержания, созданных фашистской  Германией и ее союзниками  в период Второй Мировой войны;

- лиц, отдавших костный мозг для спасения жизни людей.

3. налоговый вычет в размере 400 рублей за каждый месяц налогового  периода распространяется на  те категории налогоплательщиков  и действует до месяца, в котором  их доход, исчисленный нарастающим  итогом с начала налогового  периода налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 40 000 рублей. Начиная с месяца, в которым  указанный доход превысил 40 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется. 

4. налоговый вычет в размере 1 000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на:

- каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится  ребенок и которые являются  родителями или супругом (супругой) родителя;

- каждого ребенка у налогоплательщика, которые являются опекунами или попечителями, приемными родителями, супругом (супругой) приемного родителя;

- налоговый вычет удваивается  в случае, если ребенок в возрасте  до 18 лет является ребенком-инвалидом, а также в  случае, если учащиеся  очной формы  обучения, студент в возрасте до 24 лет является инвалидом.

-налоговый вычет предоставляется  в двойном размере единственному  родителю, опекуну, попечителю.

4.1.7 Налоговая ставка устанавливается  в размере 13%;

4.1.8 Налоговая ставка устанавливается  в размере 35% в отношении следующих доходов:

- стоимости любых выигрышей  и призов, получаемых в проводимых  конкурсах, играх и других мероприятиях  в целях рекламы товаров, работ, услуг;

- процентных доходов по вкладам  в банках в части превышения  определенных размеров;

4.1.9 Налоговая ставка устанавливается  в размере 30% в отношении всех  доходов, получаемых физическими  лицами, не являющимися налоговыми  резидентами Российской Федерации, за исключением доходов, получаемых  в виде дивидендов от долевого  участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15%;

4.1.10 Налоговая ставка устанавливается  в размере 9% в отношении доходов  от долевого участия в деятельности  организаций, полученных в виде  дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.

4.1.11 Сумма налога при определении  налоговой базы исчисляется как  соответствующая налоговой ставке, процентная доля налоговой базы;

4.1.12 Общая сумма налога исчисляется  по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему периоду;

4.1.13 Сумма налога определяется  в полных рублях. Сумма налога  менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек  и более округляются до полного рубля;

4.1.14 Налоговая декларация предоставляется  не позднее 30 апреля года, следующего  за истекшим налоговым периодом.

4.1.15 В случае, если в регистрах  бухгалтерского учета содержится  недостаточно информации для  определения налоговой базы в соответствии с требованиями настоящей главы, налогоплательщик вправе самостоятельно дополнять применяемые регистры бухгалтерского учета дополнительными реквизитами, формируя тем самым регистры налогового учета, либо вести самостоятельные регистры налогового учета.

(абзац введен Федеральным законом  от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

4.1.16 Налоговый учет осуществляется  в целях формирования полной  и достоверной информации о  порядке учета для целей налогообложения  хозяйственных операций, осуществленных  налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода, а также обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога.

4.1.17 В случае, если налогоплательщик  начал осуществлять новые виды деятельности, он также обязан определить и отразить в учетной политике для целей налогообложения принципы и порядок отражения для целей налогообложения этих видов деятельности.

4.1.8 Данные налогового учета  должны отражать порядок формирования суммы доходов и расходов, порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде, сумму остатка расходов (убытков), подлежащую отнесению на расходы в следующих налоговых периодах, порядок формирования сумм создаваемых резервов, а также сумму задолженности по расчетам с бюджетом по налогу. (в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

4.1.19 Формы аналитических регистров  налогового учета для определения  налоговой базы, являющиеся документами для налогового учета, в обязательном порядке должны содержать следующие реквизиты:

- наименование регистра;

- период (дату) составления;

- измерители операции в натуральном (если это возможно) и в денежном  выражении;

- наименование хозяйственных операций;

- подпись (расшифровку подписи) лица, ответственного за составление  указанных регистров.

4.1.20 Содержание данных налогового  учета (в том числе данных первичных  документов) является налоговой  тайной. Лица, получившие доступ  к информации, содержащейся в данных налогового учета, обязаны хранить налоговую тайну. За ее разглашение они несут ответственность, установленную действующим законодательством. (в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

4.1.21 Регистры налогового учета  ведутся в виде специальных форм на бумажных носителях, в электронном виде и (или) любых машинных носителях.

4.1.22 Расчет налоговой базы должен  содержать следующие данные:

1) Период, за который определяется  налоговая база (с начала налогового  периода нарастающим итогом).

2) Сумма доходов от реализации, полученных в отчетном (налоговом) периоде, в том числе:

а) выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, а также выручка от реализации имущества, имущественных прав, за исключением выручки, указанной в подпунктах 2 - 7 настоящего пункта;

(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

б) выручка от реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке;

в) выручка от реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке;

(пп. 3 введен Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

г) выручка от реализации покупных товаров;

д) выручка от реализации основных средств;

е) выручка от реализации товаров (работ, услуг) обслуживающих производств и хозяйств.

3) Сумма расходов, произведенных  в отчетном (налоговом) периоде, уменьшающих сумму доходов от реализации, в том числе:

а) расходы на производство и реализацию товаров (работ, услуг) собственного производства, а также расходы, понесенные при реализации имущества, имущественных прав, за исключением расходов, указанных в подпунктах 2 - 6 настоящего пункта.

(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

При этом общая сумма расходов уменьшается на суммы остатков незавершенного производства, остатков продукции на складе и продукции отгруженной, но не реализованной на конец отчетного (налогового) периода, определяемых в соответствии со статьей 319 настоящего Кодекса;

б) расходы, понесенные при реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке;

в) расходы, понесенные при реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке; (пп. 3 введен Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

г) расходы, понесенные при реализации покупных товаров;

д) расходы, связанные с реализацией основных средств;

е) расходы, понесенные обслуживающими производствами и хозяйствами при реализации ими товаров (работ, услуг).

4) Прибыль (убыток) от реализации, в  том числе:

а) прибыль от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, а также прибыль (убыток) от реализации имущества, имущественных прав, за исключением прибыли (убытка), указанной в подпунктах 2, 3, 4 и 5 настоящего пункта;

(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

б) прибыль (убыток) от реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке;

в) прибыль (убыток) от реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке; (пп. 3 введен Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

г) прибыль (убыток) от реализации покупных товаров;

д) прибыль (убыток) от реализации основных средств;

е) прибыль (убыток) от реализации обслуживающих производств и хозяйств.

5) Сумма внереализационных доходов, в том числе:

а) доходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке;

б) доходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке. (п. 5 в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

6) Сумма внереализационных расходов, в частности:

а) расходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке;

б) расходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке.

(п. 6 в ред. Федерального закона  от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

7) Прибыль (убыток) от внереализационных  операций.

8) Итого налоговая база за отчетный (налоговый) период.

9) Для определения суммы прибыли, подлежащей налогообложению, из  налоговой базы исключается сумма  убытка, подлежащего переносу в  порядке, предусмотренном статьей 283 настоящего Кодекса.

4.1.23 В целях настоящей главы  иными источниками - доходами от коммерческой деятельности признаются доходы учреждений, получаемые от юридических и физических лиц по операциям реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав, и внереализационные доходы.

4.1.24 В налоговом учете учет  операций по исчислению доходов от коммерческой деятельности и расходов, связанных с ведением этой деятельности, ведется в порядке, установленном настоящей главой.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

5 Анализ результатов  финансово-хозяйственной деятельности 

5.1 Анализ показателей  производительности труда на предприятии

 

5.1.1 Среднечасовая выработка одного  рабочего является показателем  производительности труда за  фактически отработанное время.

5.1.2 При анализе выработки исчисляются  показатели производительности  труда по выпуску продукции  на одного среднесписочного работника, включая рабочих, непосредственно связанных с процессом производства и весь рабочий персонал прочих категорий по обслуживанию производства и предприятия в целом.