Отчет по практике в ИФНС по Хабаровскому краю

5.1.3 При анализе выработки на  одного рабочего сравнивают фактическую выработку с плановой за анализируемый период и определяют абсолютное отклонение и процент выполнения плана.

 

 

5.1.4 Затем сравнивают фактическую  выработку отчетного периода  с фактической выработкой прошлого  периода и определяют абсолютное  и относительное отклонение.

 

 

5.1.5 Если в отчетном году цены  изменились, то фактическая выработка  оценивается в оптовых ценах  принятых в плане для сопоставимости.

5.1.6 С целью выявления резервов  увеличения выработки на предприятии  рассчитывают влияние двух факторов:

1. Влияние численности на объём  выработки:

 

                              Влиян. Числ. На объём выработки =

= (± абс. откл. по численности) х  выработка по плану     (5.5)

 

2. Влияние производительности труда  на объём выработки:

 

                   Влиян. ПТ на объём выработки =

           = (±  абс. откл. ПТ) х числ. факт.                                                (5.6)

5.1.7 Фактор, повлиявший отрицательно, то есть снизивший объем выработки  на одного рабочего будет являться  резервом ее увеличения. Выработка  на одного рабочего представлена  в таблице 2.

Таблица 2 - Выработка на одного рабочего

 

Показатели	Прош год факт	Отчетный год		Абс откл ±	% вып плана	Сдвиги
		план	факт			Абс откл факт ±	Отн откл факт ± %
1.Товарная продукция, тыс. руб.	47200	48600	48000	-600	98,76	+800	+1,69
2.Среднесписочная численность персонала, человек	852	865	854	-11	98,73	+2	+0,23
3.Численность рабочих, человек	706	710	706	-4	99,44	-	-
4.Работники прочих категорий, человек	146	155	148	-7	95,48	+2	+1,37
5.Выработка на одного рабочего, руб.	55,4	56,2	56,2	-	100	+0,8	+1,44

 

5.1.8 Находим влияние двух факторов:

1. Влияние численности на объём  выработки:

 

Влиян. ч. на объём выработки = (± абс. откл. по численности) х

       х выработка  по плану                                                                    (5.7)      

       Влиян. ч. на объём  выработки = (-11) х 56,2 = -618,2 руб.

 

2. Влияние производительности труда на объём выработки:

 

Влиян. ПТ на объём выработки = (± абс. откл. ПТ 1 рабочего) х

      х численность  факт. рабочих                                                          (5.8)

      Влиян. ПТ на объём  выработки = (-0,47) х 706 = -331,82 руб.

За отчетный период план по объему товарной продукции не выполнен на 600 тысяч рублей, что составляет 98,76% к плану.

Среднесписочная численность производственного персонала снизилась на 11 человек по сравнению с планом.

Снижение численности рабочих на 4 человека по равнению с планом, привело к уменьшению выработки на 618,2 рублей.

Не выполнение плана по производительности труда на одного рабочего по сравнению с планом на 0,47 тысяч рублей привело к снижению выработки на 331,82 рублей.

На данном предприятии имеются резервы выполнения плана по выработке в размере 950,02 рубля, при условии укомплектования численности рабочих в размере 4 человек.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

5.2 Анализ эффективности  использования фонда заработной  платы на предприятии

 

5.2.1 Анализ использования трудовых ресурсов, рост производительности труда рассматривать в тесной связи с оплатой труда.

5.2.2 С ростом производительности  труда создаются реальные предпосылки  повышения его оплаты. В свою  очередь, повышение уровня оплаты  труда способствует росту его мотивации и производительности. В связи с этим анализ расходования средств на оплату труда имеет исключительно большое значение.

5.2.3 В процессе его необходимо  осуществлять систематический контроль  за использованием фонда заработной  платы, выявить возможности его экономии за счет роста производительности труда.

5.2.4 Приступая к анализу использование  фонда заработной платы, в первую  очередь необходимо рассчитать  абсолютные и относительные отклонения  фактической его величины от  плановой.

5.2.5 Абсолютное отклонение определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда с плановым фондом заработной платы в целом по предприятию производственным подразделениям и категориям  работников.

5.2.6 Поскольку абсолютное отклонение  определяется без учета степени выполнения плана по производству продукции, то по нему нельзя судить об экономии или перерасходе фонда заработной платы.

5.2.7 Относительное отклонение рассчитывается  как разница между фактически  начисленной суммой заработной платы и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции.

5.2.8 Постоянная часть оплаты  труда не изменяется при увеличении  или спаде объема производства.

5.2.9 В процессе следующего анализа  необходимо определить факторы абсолютное и относительное отклонение по фонду заработной платы.

5.2.10 Переменная часть фонда заработной  платы зависит от объема производства  продукции, его структуры, удельной  трудоемкости и уровня среднечасовой  оплаты труда.

5.2.11 Постоянная часть фонда заработной платы зависит от численности работников, количества отработанных дней одним работником в среднем за год, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой заработной платы. Эффективность заработной платы представлена в таблице 3.

  (5.9)

 

Таблица 3 - Эффективность фонда заработной платы

 

Показатели	план	факт	Абс откл ±	% вып плана
1.Объем товарной продукции, тыс. руб.	48600	48000	-600	98,8
2.Фонд заработной платы, работающих	39650	42410	+2760	106,9
3.В т.ч. рабочих, тыс. руб.	26520	27890	+1370	105,2
4.Среднесписочная численность рабочих, чел.	865	854	-11	98,7
5.Среднегодовая заработная плата  рабочих, тыс. руб.	45,8	49,7	+3,9	108,5
6.Производительность труда, тыс. руб.	56,18	56,21	+0,03	100,05

 

 

 

                                   Ср.ЗП =  = 45,8 т.р.                                   (5.11)

Отн. откл. ФЗП = ±                                        (5.12)

Отн. откл. ФЗП = ±  =

= ± (42410 – 39174,2) = + 3235,8 т.р. (5.13)

Влияние ЧППП на ФЗЛ = (± абс. откл. ЧППП) х Ср.ЗП план        (5.14)

Влияние ЧППП на ФЗЛ = (-11) х 45,8 = -503,8 т.р.  (5.15)

Влияние ЗП на ФЗП = (± абс. откл. по Ср. ЗП) х ЧППП факт. (5.16)

Влияние ЗП на ФЗП = (+ 3,9) х 854 = +3330,6 т.р.  (5.17)

 

За отчетный период план по объему товарной продукции не выполнен на 600 тысяч рублей, что составляет 98,8% к плану. Это является отрицательным в работе предприятия.

По фонду заработной платы работающих наблюдается перерасход на 2760 тысяч рублей, что составляет 106,9% к плану.

В результате снижения численности рабочих на 11 человек, наблюдается экономия фонда заработной платы на 503,8 тысяч рублей.

В результате увеличения среднегодовой заработной платы наблюдается перерасход фонда заработной платы на 3330,6 тысяч рублей.

Помимо абсолютного отклонения, на предприятии наблюдается относительный перерасход фонда заработной платы на 3235,8 тысяч рублей.

Таким образом, на предприятии имеются резервы  в размере 3330,6 тысяч рублей, что привело к удорожанию себестоимости продукции на 3235,8 тысяч рублей, что является крайне отрицательным в работе предприятия, что привело к ухудшению прибыли, рентабельности и ухудшению финансового состояния работы предприятия.

 

 

 

 

 

 

5.3 Анализ сметы затрат  на производство

 

5.3.1 При анализе сметы затрат  на производство определяют плановую  и фактическую структуру затрат.

5.3.2 Структурой затрат на производство  называется соотношение отдельных  элементов затрат, выраженная в  процентах к общей сумме затрат  по смете.

Удельный вес элемента = (сумма элементов затрат/итого смета)*100%

5.3.3 При анализе сметы затрат на производство сопоставляют фактическую сумму и удельный вес затрат по каждому элементу с плановыми величинами и определяют абсолютное отклонение по сумме и сдвиги по структуре.

5.3.4 Сдвигами по структуре затрат  называются изменение удельного  веса затрат фактических по сравнению с плановыми за отчетный или анализируемый период.

Абс.откл. = ±(факт. элемент – план. элемент)                                  (5.18)

Сдвиги по удельному весу % = ±(факт. уд. вес. элемента – план уд. вес. элемента)                                                                                                   (5.19)

5.3.5 Прогрессивными или положительными  сдвигами в структуре затрат  считаются такие, когда наблюдается  снижение удельного веса фонда  оплаты труда по сравнению с планом и повышение удельного веса фонда материальных затрат. Это наблюдается в результате повышения производительности труда в результате внедрения новой техники и технологии.

5.3.6 Если же на предприятии  наблюдается увеличение удельного  веса фонда оплаты труда по сравнению с планом, то на предприятии имеется относительный перерасход фонда оплаты труда, не выполнение планов, внедрение новой техники, что отрицательно сказывается на его финансово-экономических показателях.

Смета затрат представлена в таблице 4

 

Таблица 4 – Смета затрат на производство

Элементы	план		факт		сдвиги
	сумма	Уд. вес, %	сумма	Уд. вес, %	по сумме, ±	по уд. весу, ±
1.Материалы, тыс.руб.	45423	30	44960	29,6	-463	-0,4
2.Фонд заработной платы, ппп	54681	36	55815	36,7	+1134	+0,7
3.Отчисления на социальные нужды (26%)	14217	9,4	14511,9	9,5	+294,9	+0,1
4.Амортизация	36420	24	35840	23,6	-580	-0,4
5.Прочие	645	0,4	631	0,4	-14	-
6.Итого смета	151386	100	151757,9	100	+371	-

 

                                  (5.20)