Отчет по практике на примере ФГОУ СПО "Чебоксарский техникум строительства и городского хозяйства"

Ревизия расчетов с подотчетными лицами.

При проверке авансовых отчетов подотчетных лиц необходимо обратить внимание на следующее:

- имеются ли приказы (распоряжения) о направлении работников в командировку;

- правильность возмещения командировочных расходов (суточные, квартирные, стоимость проезда);

- имеется ли командировочное удостоверение с отметкой в месте пребывания в командировке;

- правильность и своевременность составления авансовых отчетов;

- наличие оправдательных документов;

- полнота и своевременность сдачи в кассу остатка подотчетной суммы;

- правильность возмещения затрат на представительские расходы.

- правильность возмещения затрат при краткосрочных загранкомандировках;

- правильность составления бухгалтерских проводок по операциям с подотчетными лицами;

- правильность выведения остатков на конец месяца по счету;

- соответствие записей в авансовых отчетах записям в журнале-ордере №7 по счету и главной книге.

В Техникуме при проверке отчетов подотчетных лиц нарушений не выявлено. Отчеты предоставлялись своевременно

4. Учет и ревизия финансовых вложений

Финансовые вложения – затраты организации (инвестора) на приобретение ценных бумаг, и др. вложения.

В бухгалтерском учете финансовые вложения отвечают следующим условиям:

1.     оформление первичными документами, подтверждающими существование права у организации на финансовые вложения и на получение денежных средств или других активов;

2.     переход к организации финансовых рисков, связанных с финансовыми вложениями (риск изменения цены, риск неплатежеспособности должника, риск ликвидности и др.);

3.     способность приносить организации экономической выгоды (доход) в будущем в форме процентов, дивидендов либо прироста их стоимости. Под приростом стоимости финансовых вложений понимают разницу между ценой продажи (погашения) финансового вложения и его покупной стоимостью, в результате его обмен, использования при погашении обязательств организации, увеличении текущей рыночной стоимости и т. п.

Эмиссия и обращение ценных бумаг в РФ регулируются Законом РФ «О рынке ценных бумаг». В соответствии с этим документом эмиссионная ценная бумага – любая бумага, в том числе и бездокументарная, которая одновременно удостоверяет имущественное и неимущественное право, размещается выпусками, имеет равные объемы и сроки осуществления прав внутри одного выпуска вне зависимости от времени приобретения ценной бумаги.

Все ценные бумаги выпускаются эмитентами, т.е. юридическим лицом или органом исполнительной власти, органом местного самоуправления, которые несут от своего имени обязательства перед владельцами бумаг по осуществлению прав, закрепленных в ценные бумагах.

Под обращением ценных бумаг понимаются заключение гражданско-правовых сделок, влекущих переход прав собственности на ценные бумаги.

К ценным бумагам относятся:

- акции акционерных обществ::

а) в зависимости от способа обозначения лица: именные акции; акции на предъявителя

б) в зависимости от объема предоставляемых владельцам акции прав акции: простые акции; привилегированные.

- Облигации: именные; на предъявителя;

- депозитные сертификаты;

- векселя: простой вексель, переводной.

Выпуск и обращение ценных бумаг регулируется законодательством Российской Федерации.

Документами, подтверждающими финансовые вложения, являются полученные сертификаты акций, выписки из реестра акционеров, выписки со счетов «депо», сертификаты разные, облигации; свидетельства на суммы производственных вкладов, договоры на представление займов.

Документы, подтверждающие продажу ценных бумаг, - это акты купли-продажи, выписки из реестров акционеров, выписки со счетов «депо», передаточные распоряжения.

Учет финансовых вложений организации осуществляется на счете 021500000 "Вложения в финансовые активы", который включает следующие счета:

- 021521000 "Вложения в облигации";

- 021522000 "Вложения в векселя";

- 021523000 "Вложения в иные ценные бумаги, кроме акций";

- 021531000 "Вложения в акции";

- 021532000 "Вложения в государственные (муниципальные) предприятия";

- 021533000 "Вложения в государственные (муниципальные) учреждения";

- 021534000 "Вложения в иные формы участия в капитале";

- 021551000 "Вложения в управляющие компании";

- 021552000 "Вложения в международные организации";

- 021553000 "Вложения в прочие финансовые активы".

Учет операций по формированию вложений (инвестиций) в объекты финансовых активов отражается на основании правового акта, распоряжения уполномоченного органа, по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 021500000 "Вложения в финансовые активы" с кредитом соответствующих счетов аналитического учета счета 030270000 "Расчеты по приобретению ценных бумаг и по иным финансовым вложениям".

Учет операций по отражению вложений (инвестиций) в объекты финансовых активов при их безвозмездном получении по первоначальной стоимости отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 021500000 "Вложения в финансовые активы" и кредиту счетов 030404520 "Внутриведомственные расчеты по поступлению ценных бумаг, кроме акций", 030404530 "Внутриведомственные расчеты по поступлению акций и иных форм участия в капитале" в рамках движения финансового актива между учреждениями, подведомственными одному главному распорядителю (распорядителю) бюджетных средств, 030404550 "Внутриведомственные расчеты по поступлению иных финансовых активов", 040110180 "Прочие доходы" (в рамках движения финансового актива между учреждениями, подведомственными разным главным распорядителям (распорядителям) бюджетных средств одного уровня бюджета, а также от государственных и муниципальных организаций).

Учет операций по отражению вложений (инвестиций) в объекты финансовых активов при их безвозмездной передаче по первоначальной стоимости отражается по дебету счетов 030404520 "Внутриведомственные расчеты по поступлению ценных бумаг, кроме акций", 030404530 "Внутриведомственные расчеты по поступлению акций и иных форм участия в капитале", 030404550 "Внутриведомственные расчеты по поступлению иных финансовых активов" в рамках движения финансового актива между учреждениями, подведомственными одному главному распорядителю (распорядителю) бюджетных средств, 040120241 "Расходы на безвозмездные перечисления государственным и муниципальным организациям" (в рамках движения финансового актива между учреждениями, подведомственными разным главным распорядителям (распорядителям) бюджетных средств одного уровня бюджета, а также при передаче государственным и муниципальным организациям) и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 021500000 "Вложения в финансовые активы".

Учет операций по формированию балансовой стоимости финансовых активов отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 020400000 "Финансовые вложения" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 021500000 "Вложения в акции и иные формы участия в капитале".

5. Бюджетный учет и ревизия основных средств и нематериальных

активов

5.1 Учет и ревизия основных средств

В Техникуме учет основных средств ведется в соответствии с учетным стандартом ПБУ 6/01 «Учет основных средств».

Единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект. В случае наличия у одного объекта нескольких частей, имеющих различный срок полезного использования, каждая такая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект.

Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, которая зависит от вида поступления основных средств.

Первоначальная стоимость основных средств, приобретенных за плату, – это сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление (без НДС).

Первоначальной стоимостью основных средств, полученных организацией по договору дарения (безвозмездно), признается их текущая рыночная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету.

Первоначальной стоимостью основных средств, полученных по договорам мены, является стоимость полученного в обмен имущества.

Оценка объекта основных средств, стоимость которого при приобретении выражена в иностранной валюте, производится в рублях путем пересчета суммы в иностранной валюте по курсу Центрального Банка РФ на дату принятия объекта к бухгалтерскому учету.

Стоимость основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, не подлежит изменению, кроме случаев достройки, дооборудования, реконструкции, частичной ликвидации и переоценки объектов основных средств.

Поступление и внутреннее перемещение основных средств оформляются следующими первичными документами:

1) в части объектов недвижимого имущества:

- Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (ф. 0306001);

- Акт о приеме-передаче здания (сооружения) (ф. 0306030), с приложением документов, подтверждающих государственную регистрацию объектов недвижимости в установленных законодательством случаях;

2) в части объектов движимого имущества:

- Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (ф. 0306001), кроме объектов основных средств стоимостью до 3000 рублей включительно, библиотечного фонда, драгоценностей и ювелирных изделий независимо от стоимости;

- Акт о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений) (ф. 0306031);

- Накладная на внутреннее перемещение объектов основных средств (ф. 0306032);

- Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств (ф. 0306002);

- Требование-накладная (ф. 0315006);

- Ведомость выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 0504210).

Поступление и внутреннее перемещение основных средств оформляются следующими бухгалтерскими записями:

- принятие к бюджетному учету вновь выстроенных зданий, сооружений, а также увеличение стоимости основных средств в результате работ по их достройке, реконструкции отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 010100000 "Основные средства"  и кредиту счета 010611310 "Увеличение вложений в основные средства - недвижимое имущество учреждения";

- принятие к бюджетному учету объектов основных средств по первоначальной стоимости, сформированной при их приобретении, изготовлении хозяйственным способом, или стоимости работ по их достройке, реконструкции, модернизации, дооборудованию отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 010100000 "Основные средства"  и кредиту счетов 010611310 "Увеличение вложений в основные средства - недвижимое имущество учреждения", 010631310 "Увеличение вложений в основные средства - иное движимое имущество учреждения";

- принятие к бюджетному учету объектов основных средств по первоначальной стоимости, сформированной при безвозмездном получении (в случаях, предусмотренных настоящей Инструкцией), отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 010100000 "Основные средства"  и кредиту счетов 010611310 "Увеличение вложений в основные средства - недвижимое имущество учреждения", 010631310 "Увеличение вложений в основные средства - иное движимое имущество учреждения";

- принятие к бюджетному учету по сформированной стоимости безвозмездно полученных объектов основных средств отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 010100000 "Основные средства" и кредиту счетов 030404310 "Внутриведомственные расчеты по приобретению основных средств" (в рамках движения объектов между учреждениями, подведомственными одному главному распорядителю (распорядителю) бюджетных средств), 040110180 "Прочие доходы" (в рамках движения объектов между учреждениями, подведомственными разным главным распорядителям (распорядителям) бюджетных средств одного уровня бюджета, между учреждениями, подведомственными одному главному распорядителю (распорядителю) бюджетных средств в рамках приносящей доход деятельности, а также при их получении от государственных и муниципальных организаций, от иных организаций, за исключением государственных и муниципальных, и от физических лиц), 040110151 "Доходы от поступлений от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации" (в рамках движения объектов между бюджетными учреждениями разных уровней бюджетов), 040110152 "Доходы от поступлений от наднациональных организаций и правительств иностранных государств", 040110153 "Доходы от поступления от международных финансовых организаций";

- внутреннее перемещение объектов основных средств между материально ответственными лицами в учреждении отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 010100000 "Основные средства" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 010100000 "Основные средства" ;

- оприходование излишков основных средств, выявленных при инвентаризации, по рыночной стоимости отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 010100000 "Основные средства" и кредиту счета 040110180 "Прочие доходы";

- принятие к бюджетному учету объектов основных средств, поступивших в натуральной форме при возмещении ущерба, причиненного виновным лицом, отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 010100000 "Основные средства"  и кредиту счета 040110172 "Доходы от операций с активами";

Выдача основных средств в эксплуатацию оформляется следующими документами: