Отчет о прохождении технологической практики в ГУ «РПН МСУ»

    Принятые  кассиром перед началом рабочего дня и выданные им в течение  рабочего дня денежные средства регистрируются в книге учета принятых и выданных кассиром денежных средств. Контроль кассовых операций осуществляется сверкой данных приходных и расходных документов, кассовой книги и книги учета принятых и выданных кассиром денежных средств.

    Подчистки, помарки и исправления в кассовых ордерах не допускаются.

    Оплата  труда работникам списочного состава, выплата пособий по социальному  страхованию и стипендий производится по платежным (расчетно-платежным) ведомостям без составления на каждого получателя расходного кассового ордера.

    В случаях, когда по истечении установленного срока выдачи денег по ведомости, лица, записанные в ведомости, не получили причитающиеся им выплаты (оплату труда, выплату пособий по социальному  страхованию, стипендии), предприятие производит депонирование средств.

    Депонирование средств – временное хранение средств, принадлежащих другим физическим и юридическим лицам. Депонент – лицо, средства которого временно хранятся предприятием.

    Все действия, связанные с поступлением и выдачей наличных денежных средств из кассы предприятия учитываются кассиром в кассовой книге. Каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть прошнурована и опечатана печатью. Листы кассовой книги должны быть пронумерованы, и общее количество листов заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия.

    Учетным регистром по учету кассовых операций при журнально-ордерной форме учета  является журнал-ордер №1. Журнал-ордер  №1 и ведомость к нему предназначены для учета операций с наличностью в кассе, отражаемых по кредиту (журнал-ордер) и дебету (ведомость) счета120.

    Учет  расчетов на банковских счетах

    Банковские  счета открываются и ведутся  как в тенге, так и в иностранной  валюте.

    При открытии текущего или корреспондентского счета по договору банковского счета банк обязуется принимать деньги, поступающие в пользу клиента, выполнять распоряжения клиента о переводе (выдаче) клиенту или третьим лицам соответствующих сумм денег и оказывать другие услуги, предусмотренные договором банковского счета.

    Для открытия банковского счета юридическим  лицам-резидентам РК и их обособленным подразделениям необходимо предоставить:

    - заявление на открытие банковского  счета;

    - документ с образцами подписей  и оттиска печати;

    - оригинал документа, выданный органом налоговой службы, подтверждающий факт постановки клиента на налоговый учет;

    - копию документа, установленной  формы, выданного уполномоченным  органом, подтверждающим факт прохождения государственной регистрации (перерегистрации);

    - для филиалов и представительств: копию доверенности, выданную юридическим лицом-резидентом РК руководителю филиала или представительства;

    - нотариально удостоверенную копию  устава.

    Операции  по банковскому счету производятся на основании: поручений владельца счета; требований третьих лиц, акцептованных владельцем счета; требований третьих лиц, не требующих в соответствии с законодательством акцепта владельца счета; распоряжения банка, ведущего счет, если оно не противоречит условиям договора и законодательству Республики Казахстан. 

    Документация  по движению операций на расчетном  счете.

    Для оформления операций по расчетному счету  и другим счетам в банке служат следующие документы:

    Чек – приказ владельца счета банку  выдать наличными указанную сумму  на заработную плату, командировочные, хозяйственно-операционные и другие расходы;

    Объявление  на взнос наличными – приказ владельца  счета банку принять для зачисления на его счет в банке выручки, депонированной заработной платы и других сумм, вносимых наличными;

    Платежное поручение – приказ банку на перечисление указанной в нем суммы на счет получателя; применяется в тех случаях, когда инициатива в платеже исходит от плательщика;

    Расчетный чек – письменное поручение банку  перечислить со счета чекодателя на счет получателя указанную в нем сумму;

    Платежное требование-поручение – приказ банку  взыскать сумму платежа со счета  получателя товаров, работ, услуг или плательщика;

    Выписка банка – подтверждение совершенных  операций на расчетном счете, передается предприятию вместе с платежными документами, подтверждающими эти операции.

3. Учет основных средств и нематериальных активов

    Учет  основных средств и нематериальных активов в плане счетов ГУ «РПН МСУ» отражается в первом разделе, который называется «АКТИВЫ», на счете 01, к которому открываются соответствующие субсчета:

    Основные  средства, их классификация.

    В соответствии с НСФО 2, раздел 16:

    Основные  средства – это материальные активы, которые:

    1) предназначаются для использования  в производстве или поставке  товаров или услуг, для сдачи  в аренду другим лицам или для административных целей;

    2) как ожидается, будут использованы  в течение более одного периода.

    Классификация основных средств:

    1) В зависимости от участия в  процессе производства:

    - производственные – (машины, оборудование, транспортные средства, здания, сооружения) представляют собой производственные фонды, от величины и технического уровня которых зависит техническая оснащенность предприятия;

    - непроизводственные – средства  потребительского назначения. Они  предназначены для длительного  обслуживания культурно-бытовых потребностей коллектива (здания, сооружения, инвентарь ЖКХ, здравоохранения и т.п.).

    2) По принадлежности:

    - собственные – это основные  средства, которые принадлежат субъекту  и получают отражение на его балансе;

    - арендованные – основные средства, полученные от другого субъекта по договору аренды на установленный в нем срок;

    - временно ввезенные на таможенную  территорию РК основные средства (на срок до двух лет).

    3) По характеру использования:

    - действующие – основные средства, находящиеся в эксплуатации;

    - бездействующие (законсервированные) – это временно неиспользуемые основные средства в связи с консервацией или по другим причинам;

    - находящиеся в запасе – объекты,  которые составляют запас, образуемый  в плановом порядке для замены действующих.

    4) По вещественному составу:

    - инвентарные - объекты, имеющие  вещественное содержание и поддающиеся обмеру и подсчету в натуре (здания, сооружения, машины, оборудование);

    - неинвентарные - капитальные вложения  в земельные, лесные, водные угодья (кроме сооружений), т.е. затраты, не имеющие вещественной формы. 

    Оценка  основных средств в бухгалтерском  учете.

    Важным  условием правильной организации учета  основных средств является принятый единый принцип их оценки. Различают  первоначальную, текущую, балансовую стоимость, стоимость реализации, ликвидационную стоимость, изношенную и остаточную стоимость основных средств.

    1) Первоначальная (историческая) стоимость  - стоимость, включающая все фактически произведенные необходимые затраты по возведению или приобретению основных средств, в т. ч. уплаченные при покупке невозмещаемые налоги и сборы (например, НДС, уплаченный при покупке зданий и легковых автомобилей, госпошлина, уплачиваемая при составлении договора на куплю-продажу), затраты по доставке, монтажу, установке, пуску в эксплуатацию, проценты за кредит, предоставленный на период строительства (такие затраты капитализируются в связи с длительностью использования кредита), и любые другие расходы, непосредственно связанные с приведением актива в рабочее состояние для его использования по назначению.

    2) Текущая стоимость - стоимость  основных средств по рыночным  ценам на определенную дату.

    3) Балансовая стоимость - первоначальная  или текущая стоимость основных  средств за вычетом суммы накопленного  износа, по которой актив отражается в учете и финансовой отчетности.

    4) Стоимость реализации - стоимость,  по которой возможен обмен  основных средств между хорошо  осведомленными и готовыми к  проведению сделки независимыми сторонами.

    5) Ликвидационная стоимость - стоимость запасных частей, лома и других ценных материалов, возникших при ликвидации объектов основных средств в конце срока полезной службы за вычетом произведенных затрат по выбытию, в оценке по ценам возможного использования на субъекте.

    6) Изношенная стоимость - разность между первоначальной и ликвидационной стоимостью, которая перенесена на издержки производства или обращения путем начисления амортизации основных средств.

    7) Остаточная стоимость - стоимость,  которая еще не перенесена  на производимую продукцию, выполненные работы и оказанные услуги. Для определения остаточной стоимости из первоначальной вычитают начисленную сумму износа, величина которого нарастает по мере увеличения времени нахождения объекта основных средств в эксплуатации.

    Срок  полезной службы - период, в течение которого предприятие предполагает получение экономической выгоды от использования основных средств.

    В соответствии с НСФО 2 при первоначальном признании объекта основных средств  субъект должен измерить данный объект по его фактической себестоимости. Себестоимость объекта основных средств включает:

    1) цену его покупки, включая импортные  пошлины и невозмещаемые налоги  на покупку, за вычетом торговых  скидок и дисконтов.

    2) любые затраты, непосредственно  относимые на доставку актива  до местонахождения и приведение его в текущее состояние. Такими затратами могут быть затраты на подготовку места установки объекта, затраты на его доставку и погрузку/разгрузку, установку и сбор и пуско-наладочные работы.

    3) первоначальная расчетная оценка  затрат на демонтаж и вывоз объекта и восстановление участка, на котором он расположен, обязательство по которым возникает у субъекта либо в момент приобретения объекта, либо в результате использования данного объекта в течение определенного периода времени для целей, отличных от производства запасов в течение указанного периода.