Отчет о движение денежных средств

          В  разделе  «Основные   средства»  отражается   информация   о   наличии   и  движении   основных средств,  которая рассчитывается расчётным путём (прил. 26). По строке 140 «Амортизацию основных средств - всего» отражают информацию по счёту 02. В разделе «Финансовые вложения» по строке 520 «Ценные бумаги других организаций» отражаем информацию из оборотно- сальдовой ведомости по счёту 58.

    В разделе « Дебиторская и кредиторская задолженность » отражают информацию о дебиторах и кредиторах по счетам, что и в бухгалтерском балансе. Однако в состав краткосрочной кредиторской задолженности в данном разделе включается по мимо самой задолженности краткосрочные кредиты и займы, отраженные в бухгалтерском балансе по строке 620 «Кредиторская задолженность».

    В разделе «Расходы по обычным видам  деятельности» но строке 710 «Материальные затраты» отражается сумма кредитовых оборотов за январь-ноябрь и декабрь по счёту 10 и счёту 16. Но строке 720 «Затраты на оплату труда» отражаемся сумма кредитовых оборотов по счёту 70 за год. По строке 730 «Отчисления на социальные нужды» отражают информацию, которая получается путем суммирования кредитовых оборотов по счёту 69. По строке 740 «Амортизация» отражается сумма кредитовых оборотов за год по счёту 02. По строке 750 «Прочие затраты» отражаются затраты, которые считаются по следующей формуле:

    750 =760 - (710 + 720 + 730 + 740)

    По  строке 760 «Итого по элементам затрат» отражают информацию, которая определяется как сумма дебетовых оборотов но счетам 20, 23, 25, 26 за год. 

    3.3. Пояснительная записка. 
 

    1. Основным видом деятельности ООО «Этанол» является производство товаров роизводственно-технического назначения. Юридическим адресом организации :302031, г. Курск, л. Московская, 16. В состав предприятия включены следующие цеха: 1№-механический, №2- сборочный. В основных цехах вырабатывается два вида продукции: « изделие А » и «изделие Б». Вспомогательный цех выполняет текущий ремонт оборудования механического и сборочного цехов:

    -заказ  №301 -ремонт оборудования цеха № 1,

    -заказ  №302- ремонт оборудования цеха  №2.

    2. В соответствии с учетной политикой организации учет материалов ведется  с использованием четов 10 «Материалы», 15 « Заготовление и приобретение материальных ценностей». 16 « Отклонение стоимости материальных ценностей». Текущий учет материалов на счете 10 «Материалы» ведется по четным ценам. Отклонение фактической себестоимости материалов от их стоимости по учетным енам списывается со счета 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» пропорционально тоимости израсходованных материалов по учетным ценам

    Общепроизводственные  расходы распределяются между видами готовой продукции пропорционально  заработной плате производственных рабочих, заняты непосредственно изготовлением  продукцию. Общехозяйственные расходы ежемесячно списываются на себестоимость продаж в качестве условно-постоянных.

    Затраты па текущий ремонт основных средств  списываются ежемесячно на себестоимость  продукции. Готовая  продукция оценивается по фактической производственной себестоимости.

    3. В соответствии с выпиской  из учетной политики для целей  налогообложения, доходы и расходы для целей налогообложения прибыли определяются методом начисления. Обязательства перед бюджетом по налогу на добавленную стоимость возникают но мере отгрузки продукции и предъявления расчетных документов покупателям.

    Расчет  чистых активов ООО «Этанол» представлен в приложение 27.

          При проведении анализа  финансовой деятельности ООО «Этанол», мы используем анализ финансовой устойчивости предприятия, показатели ликвидности, платежеспособности, деловой активности и показатели рентабельности.

    1. Коэффициент абсолютной ликвидности  = (Краткосрочные  финансовые вложения + денежные средства) / Краткосрочные обязательства

    2. Коэффициент текущей ликвидности = (Денежные средства + К финансовых вложений + дебиторская задолженность) /краткосрочные обязательства

    3. Коэффициент покрытия = (Денежных средств + Краткосрочные финансовых вложений + дебиторская задолженность + запасы) / краткосрочные обязательства.

    4.Коэффициент оборачиваемости актива =  Выручка/ стоимость имущества.

    5. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности = Выручка/Дебиторскую задолженность

    6. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности = Себестоимость/кредиторскую     задолженность

    7. Коэффициент оборачиваемости МПЗ = Себестоимость/Стоимость запасов

    8. Рентабельность всего капитала = Прибыль чистая (прибыль до налогообложения)/ Стоимость капитала.

    9. Рентабельность собственных средств = Прибыль/ Собственные средства

    10.   Рентабельность  продаж = Прибыль/Выручка от реализации.

    11. Коэффициент независимости = Собственный  капитал/Итого пассива

    12. Коэффициент финансовой устойчивости = (Собственный капитал+долгосрочные  обязательства)/ валюту баланса

    13. Коэффициент финансового левериджа  = (заемные средства)/собственные  средства

   Рассчитаем все эти показатели в таблице 1.

   Показатели  финансовой устойчивости характеризуют  степень защищенности интересов  кредиторов и инвесторов, имеющих  долгосрочные вложения в хозяйство  и возможность погашать долгосрочную задолженность. Как видно из таблицы 1, коэффициент независимости  за анализируемый период уменьшился на 0,030 и составил 0,631 против 0,661 на начало отчетного периода, что выше нормативного показателя, который должен быть не менее 0,5. Это говорит о снижении доли собственного капитала в структуре капитала, но эта доля остается еще  достаточно высокой.

   Коэффициент финансовой устойчивости показывает удельный вес источников, которые могут  быть использованы длительное время. Этот показатель в хозяйстве имеет  тенденцию к сокращению, что является негативной тенденцией, т к  он и на начало отчетного периода был ниже нормативного значения. Коэффициент финансового левериджа характеризует соотношение заемных и собственных средств предприятия. Как показывает рассчитанный показатель, который соответствует нормативу, предприятие  не нуждается в дополнительных ресурсах, так как  за счет собственных средств оно  может погашать свою задолженность.

    Таблица 1

      Анализ финансовой устойчивости  ООО «Этанол».

 

   Показатели  ликвидности позволяют определить способность предприятия оплатить возникающие краткосрочные обязательства в течение отчетного периода за счет наиболее ликвидных активов. Анализируя коэффициент абсолютной ликвидности, можно сказать, что данный показатель сократился на 0,210 и составил на конец отчетного периода 0, 560, что все же гораздо выше  нормативного значения, которое составляет 0,2-0,25. Коэффициент промежуточного покрытия уменьшился и составил 0,685, что чуть ниже норматива (>0,7). Коэффициент общего покрытия на протяжении периода снизился на 0,250 и составил 1,811, что соответствует нормативному значению.

     Показатели деловой активности  характеризуют, насколько эффективно  используют средства и источники.  Коэффициент оборачиваемости активов  характеризует эффективность всех  имеющихся в обороте ресурсов, сколько раз в год совершается  полный цикл производства и обращения, приносящий эффект виде прибыли. Этот показатель равен 1,239.

   Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности  показывает сколько раз в год  дебиторская задолженность превращается в денежные средства. На нашем предприятие – 25,139 раз.

   Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности  отражает количество требующихся дней предприятию для оплаты выставленных счетов. Для ООО «Этанол» требуется  для оплаты чуть меньше 5 дней.

   Показатели  рентабельности характеризуют насколько прибольна деятельность нашего предприятия. Коэффициент рентабельности активов- наиболее важен, так как свидетельствует об окупаемости ресурсов чистой прибылью. Этот показатель равен 0,107. Рентабельность реализации свидетельствует об эффективности реализации, т е, согласно расчетам, в каждом рубле, вырученном при реализации продукции содержится 11,6 копеек прибыли.

     
 

    Заключение

    Бухгалтерская отчетность служит инструментом планирования и контроля достижения экономических  целей предприятия. Отчет о движении денежных средств в последнее десятилетие стал одним из основных документов бухгалтерской отчетности. Это связано с тем, что для предприятий такой отчет гораздо важнее, чем бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках. Данные, содержащиеся в отчете о движении денежных средств, дополняют информацию бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках.

    В данной работе были решены все основные задачи поставленные во введение: рассмотрена  нормативно-правовая и научная база составления отчетности; подробно  изучен отчет о движение денежных средств; на условном примере  выполнены все бухгалтерские операции и составлена годовая бухгалтерская отчетность.

    Хочется отметить, что в  РФ используется для составления отчета о движение денежных средств прямой метод, но в качестве основного недостатка прямого метода обычно выделяют его трудоемкость. Кроме того, прямой метод не позволяет раскрыть взаимосвязи полученного финансового результата и изменения денежных средств на счетах организации.

    В процессе исследования было сформировано четкое представление о понятии бухгалтерской отчетности, которая представляет собой единую систему данных  об имущественном и финансовом положении предприятия и о результатах ее хозяйственной деятельности. Составляется она на основе данных бухгалтерского учета.

    Достижение  правильного соотношения имеющихся  у хозяйствующего субъекта денежных средств и их эквивалентов с величиной  источников средств для финансирования разных видов деятельности, а также  с суммами необходимых для  их осуществления затрат денежных средств является важнейшей задачей управления денежными потоками. Без решения такой задачи невозможно обеспечить финансовую стабильность даже успешно работающему предприятию.

Список  литературы 

1. Гражданский кодекс РФ. Полный текст. – М.: Гном-Пресс, 1997.
2. Налоговый кодекс РФ. Полный текст. – М.: Проспект, 2000.
3. Закон РФ «О бухгалтерском учете»: утв. 21.11.1996 г. // Бухгалтерский учет. – 2004.-№16 с.7.
4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ: утв. Приказом Минфина РФ от 29.07.1998г. №34н, Бухгалтерский учет. – 2004. - №7. с.8.
5. Концепция развития бухгалтерского учета и отчетности в РФ на среднесрочную перспективу: разраб. По решению Правительства РФ и одобренное приказом Минфина РФ от 01.07.2004г. №-

180//Бухгалтерский  учет. – 2004.-№23 с.5

6.    Методические рекомендации по составлению и представлению сводной бухгалтерской отчетности: Утверждены приказом Минфина РФ ОТ 30 декабря 1996 г № 112//Бухгалтерский учет. - 1997. -№ 5. -С. 103.