Основы формирования годовой бухгалтерской отчетности

 

Введение         3

 

Глава 1.  Основы формирования годовой бухгалтерской 

          отчетности       5 

1.1. Сущность, значение и виды  бухгалтерской отчетности 5

1.2. Задачи анализа финансового  состояния  

предприятия и используемые источники информации.         17

 

Глава 2. Составление форм годовой бухгалтерской

         отчетности                                                                                    24

2.1. Порядок составления и предоставления 

         бухгалтерского  баланса                                                              24

2.2. Порядок формирования пояснений  к бухгалтерскому

         балансу  и отчету о прибылях и убытках    51

 

Глава 3. Анализ показателей бухгалтерской  отчетности

ООО «ОЛЬГА»       80

3.1. Общая  оценка финансового состояния  предприятия 

и его  изменение за отчетный период             80

3.2. Анализ  финансовой устойчивости    90

3.3. Анализ  ликвидности баланса и платежеспособности 

предприятия        98

3.4. Анализ  финансовых результатов    107

 

Заключение         113

Список  используемой литературы     116

 

Приложения        120

 

Введение

 

В условиях рыночной экономики бухгалтерская  отчетность хозяйствующих субъектов  становится основным средством коммуникации и важнейшим элементом информационного  обеспечения экономического анализа. Не случайно концепция составления  и публикации отчетности лежит в  основе системы национальных стандартов в большинстве экономически развитых стран. Приоритетная роль бухгалтерской  отчетности проявляется в том, что  цели ее и требования, к ней предъявляемые, являются краеугольным камнем концептуальных основ теории бухгалтерского учета.

Актуальность  данной темы обусловлена тем, что  в современной экономике ни одно предприятие не обходится без  бухгалтерской отчетности. Каждое действующее  предприятие составляет и сдает  баланс, который является показателем  оценки финансового состояния предприятия.

Главная цель данной работы – исследовать  особенности методики составления  бухгалтерского баланса предприятия, а также его финансового состояния.

Исходя  из поставленных целей, можно сформулировать  задачи:

- рассмотреть   понятие бухгалтерского баланса  и требования, предъявляемые к  нему;

- проанализировать  значение баланса как источника  информации для анализа финансового  состояния предприятия;

• исследовать особенности методики составления баланса конкретного предприятия;
• провести анализ составных компонент финансового анализа предприятия (финансовой устойчивости, платежеспособности, дебиторской и кредиторской задолженности, ликвидности баланса;
• выявить  резервы укрепления финансового состояния предприятия.

Объектом  исследования является ООО «Ольга».

Практическая значимость данной курсовой работы состоит в том, что ее результаты, выводы и предложения  могут найти  применение не только на предприятии, являющемся объектом анализа, но и на других аналогичных предприятиях.

 

1.1. Сущность, значение и виды  бухгалтерской отчетности

 

Одной  из важнейших черт бухгалтерского учета  является иерархическая система  учетных данных [22,с.6]. На нижнем уровне - множество экономических показателей (натуральных и стоимостных), которые  сгруппированы  в первичные документы. Поступая в систему бухгалтерского учета, часть этих показателей собирается на счетах аналитического учета с  последующим обобщением их на счетах синтетического учета. Наивысшим уровнем  обобщения бухгалтерских данных является баланс  с сопутствующими ему формами отчетности, где синтезированы преобразованные показатели нижнего уровня.  Единичные балансы хозяйствующих экономических единиц обобщаются в сводных балансах соответствующих вышестоящих органов.

Бухгалтерская отчетность представляет собой систему  показателей, отражающих на отчетную дату имущественное  и финансовое положение  организации,  а также финансовые результаты ее деятельности за отчетный период, за который организация должна составлять бухгалтерскую отчетность.

Задачей настоящей работы является выявление  особенностей составления баланса  и проведение его анализа в  соответствии с требованиями российских и международных стандартов на примере  ООО «Ольга», основным направлением деятельности которого является оптовая торговля продуктами питания.

Бухгалтерская отчетность организации, за исключением отчетности бюджетных  организаций, состоит из бухгалтерского баланса.

Согласно  п.81 Положения о бухгалтерском  учете и отчетности годовая бухгалтерская  отчетность является открытой для заинтересованных пользователей (участников, инвесторов, банков, кредиторов, покупателей и  др.),  которые могут знакомиться  с отчетностью, получать ее копии  с возмещением расходов на копирование.

В статье 16 Закона "О бухгалтерском учете" указано, что публичность отчетности заключается   в ее опубликовании  в газетах и журналах, доступных  пользователям, либо распространение  среди них брошюр, буклетов и других изданий содержащих бухгалтерскую отчетность, а также в ее передаче органам статистики для предоставления заинтересованным пользователям.

Годовая бухгалтерская отчетность предоставляется  в течение 90 дней по окончании года и подлежит обязательной публикации в средствах массовой информации в течение 180 дней со дня окончания  года. Датой предоставления бухгалтерской  отчетности считается день фактической  передачи ее по принадлежности или  дата отправления, обозначенная на штемпеле почтовой организации.

 Признаки  классификации бухгалтерских балансов: 1) время составления; 2) источник  составления; 3) объем информации; 4) характер деятельности; 5) форма собственности; 6) объект отражения; 7) способ очистки.

По времени составления бухгалтерские балансы могут быть: 1) вступительные; 2) текущие; 3) ликвидационные; 4) разделительные; 5) объединительные.

Вступительный баланс составляют на момент возникновения организации. Он определяет сумму ценностей, с которыми организация начинает свою деятельность.

Текущие балансы составляют периодически в течение всего времени существования организации. Они подразделяются на начальные (входящие), промежуточные и заключительные (исходящие). Начальный баланс формируется на начало, а заключительный - на конец отчетного года. Отсюда следует, что заключительный баланс  отчетного года является начальным балансом следующего года, т.е. эти балансы, по сути, заключительные. Ликвидационный баланс формируют при ликвидации организации. Эти балансы составляют в течение всего периода ликвидации, они также носят название вступительных ликвидационных (на начало периода ликвидации), промежуточных ликвидационных (в течение вышеуказанного периода) и заключительных ликвидационных (на конец периода ликвидации).

Разделительные балансы составляют в момент разделения крупной организации на несколько более мелких структурных единиц или передачи одной либо нескольких структурных единиц данной организации другой организации. В последнем случае баланс часто называют передаточным.

Объединительный баланс формируют при объединении (слиянии) нескольких организаций в одну или при присоединении одной или нескольких структурных единиц  к данной организации.

По источникам составления балансы подразделяются на инвентарные, книжные и генеральные.

Инвентарные балансы составляют только на основании инвентаря (описи) средств; они представляют собой сокращенный и упрощенный его вариант. Такие балансы требуются или при возникновении новой организации на существовавшей ранее имущественной основе, или при изменении хозяйством своей формы.

Книжный баланс составляют на основании только книжных записей (данных текущего бухгалтерского  учета), без предварительной проверки их путем инвентаризации.

Генеральный баланс составляют на основании учетных записей и данных инвентаризации. Согласно последней уточняются остатки средств, тем самым повышается реальность баланса.

По объему информации балансы подразделяются на единичные и сводные.

Единичный баланс отражает деятельность только одной организации.

Сводные балансы получаются путем механического сложения сумм, числящихся на статьях нескольких единичных балансов, и подсчета общих итогов актива  и пассива. В таком балансе отдельные графы характеризуют состояние средств тех или иных организаций, а графа "Всего" отражает общее состояние средств всех организаций в целом.

Разновидностью  сводных балансов являются консолидированные  балансы. Консолидированные балансы представляют собой объединение балансов организаций, юридически самостоятельных, но взаимосвязанных в экономическом и финансовом отношениях.

По характеру деятельности балансы могут быть основной и неосновной деятельности.

Основной называется деятельность, соответствующая профилю организации, ее уставу (для промышленных организаций основной является деятельность по производству и реализации промышленной продукции; для строительных организаций - выполнение строительно-монтажных работ; для торговых организаций - покупка и продажа товаров и т.п.). Все прочие виды деятельности организаций - неосновные (подсобные сельскохозяйствен-ные, жилищно-коммунальные и транспортные хозяйства и т.д.).

По формам собственности различают балансы государственных, муниципальных, кооперативных, коллективных, частных, смешанных и совместных организаций, а также общественных организаций. Они различаются в основном по источникам образования собственных средств. По объекту отражения балансы делятся на самостоятельные и отдельные.

Самостоятельный баланс имеют только организации, являющиеся юридическими лицами. Отдельный баланс составляют структурные подразделения организаций (филиалы, цехи, автотранспортные и жилищно-коммунальные хозяйства и т.д.).

По способу "очистки" могут быть балансы-брутто и балансы-нетто.

Баланс-брутто - это баланс, включающий в себя регулирующие статьи. Регулирующими называют статьи, суммы по которым при определении фактической себестоимости (или остаточной стоимости) средств вычитаются из суммы той или ной статьи. Например, для расчета остаточной стоимости основных средств из суммы статьи "Основные средства" вычитается сальдо регулирующей статьи "Износ основных средств". Баланс-нетто - это баланс, из которого исключены регулирующие статьи. Исключение из баланса регулирующих статей называется его "чисткой".

 

1.2. Основные  требования, предъявляемые к бухгалтерской  отчетности

 

Основное  требование к учетной информации - это ее полезность для принятия решений различными группами пользователей. Чтобы информация была полезной, она должна обладать определенными характеристиками:

1. Понятность. Это требование того, чтобы информация была понятной для пользователя, который обладает определенным уровнем знаний, что, тем не менее, не означает исключения сложной финансовой информации из отчетности, если она необходима.

2. Уместность. Информация считается уместной или относящейся к делу, если она влияет на экономические решения пользователей и помогает им оценивать прошлые, настоящие или будущие события или подтверждать или исправлять прошлые оценки. На уместность информации влияет ее содержание  и существенность. Информация считается существенной, если ее отсутствие или неправильная оценка могут повлиять на решение пользователя. Еще одна характеристика уместности — это своевременность информации, которая означает, что вся значимая информация своевременно, без задержки включена в финансовый отчет и такой финансовый отчет представлен вовремя, без задержки, которая могла бы потребоваться для выяснения каких-либо деталей.

3. Достоверность, надежность. Информация является достоверной, если она не содержит существенных ошибок или пристрастных оценок и правдиво отражает хозяйственную деятельность. Чтобы быть достоверной, информация должна удовлетворять ряду характеристик. Это такие характеристики, как:

а) правдивость. Это требование частично покрывается требованием документирования хозяйственных операций, представленным в Положении о бухгалтерском учете и отчетности в РФ;

6) преобладание экономического содержания информации над юридической формой. Это требование в настоящее время сформулировано и в российских учетных стандартах [5,с.2], однако на практике этот принцип фактически не используется;

в) нейтральность — информация не должна содержать пристрастных оценок, т. е. информация не должна предоставляться выборочно, с целью достижения определенного результата.